Тема: Расчет сумм создаваемых резервов

Цель: научиться ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации и понимать сущность и порядок расчета сумм создаваемых резервов в налоговом учете.

Задание 1.

На 31 октября отчетного года ЗАО «Актив» провело инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками. По ее итогам выявлена просроченная дебиторская задолженность за отгруженную продукцию в сумме 472 000 руб., в том числе:

· со сроком возникновения 30 дней – 72 000 руб.;

· со сроком возникновения 65 дней – 120 000 руб.; 60

· со сроком возникновения 120 дней – 170 000 руб.;

· со сроком возникновения 180 дней – 90 000 руб.;

· со сроком возникновения 270 дней – 140 000 руб.

По данным бухгалтерского и налогового учета, выручка от реализации товаров (без НДС), полученная «Активом» за январь – октябрь, составила 2 900 000 руб., за январь – ноябрь – 4 500 000 руб., за год – 6 000 000 руб.

Фирма отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно.

Сформируйте резерв по сомнительным долгам в октябре, ноябре и декабре текущего года.

 

Задание 2.

Производственная организация формирует резерв на предстоящую оплату отпусков в бухгалтерском учете по правилам ст. 324.1 НК РФ.

Организация уплачивает страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,5 процента (IV класс профессионального риска).

В начале 2013 года бухгалтерия определила, что предполагаемый фонд оплаты труда на текущий год (без учета отпускных) составит 1 365 000 руб.

По расчетам бухгалтерии предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков составит 104 166 руб.

На выплаты, производимые в пользу работников, организация начисляет страховые взносы по общей ставке 30%.

Составьте специальный расчет (смету), на сновании которого будет формироваться резерв на оплату отпусков в течение 2013 года, а также определите сумму ежемесячных отчислений в резерв.

Для этого необходимо рассчитать:

· предполагаемую сумму расходов на оплату труда за 2013 год с учетом страховых взносов
_____________________________________________________________________________;

· предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков за 2012 год с учетом страховых взносов _____________________________________________________________________________;

· ежемесячный процент отчислений в резерв
_____________________________________________________________________________.

На основании проведенного расчета заполните таблицу сметы резерва на оплату отпусков в 2013 году.

 

 

Расчет (смета) резерва на оплату отпусков на 2013 год

 

№	Показатель	Значение
	Предполагаемая сумма отпускных за год
	Общая сумма страховых взносов (стр. 1 * (30% + 0,5%))
	Предельная сумма отчислений в резерв (предполагаемая сумма отпускных за год с учетом страховых взносов) (стр. 1 + стр. 2)
	Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (без учета отпускных)
	Общая сумма страховых взносов (стр. 4 * (30% + 0,5%))
	Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (стр. 4 + стр. 5)
	Процент ежемесячных отчислений в резерв (стр. 3 / стр. 6 * 100%)
	Сумма ежемесячных отчислений в резерв ((сумма фактических расходов на оплату труда за месяц + страховые взносы) * стр. 7)	определяется ежемесячно

 

Заполните таблицу отчислений в резерв по месяцам 2013 года.

 

Месяц	Фактические расходы на оплату труда	Общая сумма страховых взносов (гр. 2 * 30,5%)	Сумма отчислений в резерв	Сумма резерва на конец месяца
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого

 

Примечание. В налоговом учете в течение налогового периода списания резерва на оплату отпусков не происходит, т.е. сумма резерва увеличивается за счет ежемесячных отчислений и не уменьшается при начислении отпускных выплат. Его использование проверяется при инвентаризации по состоянию на 31 декабря отчетного года.

По результатам инвентаризации на 31.12.2013 г. средств резерва оказалось, что было до окончания отчетного года на выплату отпусков было использовано 155 825 руб. Отпусков, не использованных работниками в 2013 году и переходящих на 2014 год, нет.

Отразить отклонение фактической суммы оплаты отпусков и созданного резерва в налоговом учете.

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

 

Задание 3.

Организация реализует музыкальную аппаратуру, на которую устанавливает гарантийный срок.

Принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Выручка от реализации (без НДС) и фактические расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за предыдущие три года составили 11 600 000 руб. и 266 800 руб. соответственно.

Найдите процент отчислений в резерв и рассчитайте сумму резерва.

Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Заполните таблицу расчета сумм отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

 

Период	Выручка (без НДС), руб.	Процент отчислений	Сумма отчислений в резерв на конец периода, руб. (гр. 2 x гр. 3)	Сумма, которая учтена в расходах в истекшем квартале, руб.
I квартал	1 100 000
Полугодие	2 400 000
Девять месяцев	3 450 000
Календарный год	4 800 000
Итого за год

 

Практическая работа № 8