Тема: Порядок формирования доходов организации для целей налогообложения

Цели:

1. научиться определять порядок классификации доходов в целях налогообложения;

2. понимать сущность и порядок формирования доходов организации в целях налогообложения;

3. научиться составлять налоговые регистры по доходам текущего отчетного периода;

4. ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;

Задание. Проведите классификацию доходов организации для целей налогообложения при условии, что организация определяет доходы:

1. методом начисления;

2. кассовым методом.

Определите дату признания доходов.

Отразите доходы в регистрах налогового учета «Учет доходов от реализации текущего отчетного периода» и «Учет внереализационных доходов текущего отчетного периода» за 1 квартал 2014 г.

 

ООО «Оптовик» коммерческая организация», основным видом которой является торговля промышленными товарами.

В 1 квартале 2014 г. организацией были получены следующие доходы:

1. 14.01.2014 г. учредитель Куликова Л.И. в качестве взноса в уставной капитал внесла в кассу 10 000 рублей (приходный кассовый ордер №1).

2. 17.01.2014 г. был получен авансовый платеж на расчетный счет от покупателя ООО «Сладко» в счет предстоящей отгрузки товаров в размере 15 000 рублей, в том числе НДС (платежное поручение №25).

3. 22.01.2014 г. был получен банковский кредит в сумме 150 000 рублей (платежное поручение №12).

4. 27.01.2014 г. по товарной накладной № 15 товар был отгружен ООО «Сладко» на сумму 50 000 рублей, в то числе НДС.

5. 29.01.2014 г. были реализованы материалы ООО «Восток» на сумму 30 000 рублей, в том числе НДС (накладная №2).

6. 03.02.2014 г. на расчетный счет поступила окончательная оплата за поставку товаров от «Сладко» (платежное поручение №34)

7. 04.02.2014 г. поступила оплата в кассу от ООО «Восток» (приходный кассовый ордер №28).

8. 15.02.2014 г. было реализовано основное средство на сумму 100 000 рублей (акт приема-передачи №1).

9. По решению суда ООО «Сладко» 27.02.2014 г. оплатило неустойку в размере 3 000 рублей. Решение суда вступило в законную силу 25.02.2014 г. (платежное поручение №48)

10. 25.03.2014 г. поступил авансовый платеж от ООО «Сладко» в сумме 12 000 рублей, в том числе НДС (платежное поручение №54).

11. 31.03.2014 г. в результате инвентаризации были выявлены излишки товаров в сумме 2 000 рублей. В этот же день был подписан приказ №19 руководителя об оприходовании излишков.

12. ООО «Оптовик» сдает в аренду помещение под офис ООО «ННК». Ежемесячный арендный платеж составляет 8 000 рублей, в том числе НДС. Акты об оказании услуг № 1, 12, 13 были выставлены 31.01.2014 г., 28.02.2014 г., 31.03.2014 г. соответственно. Оплата поступила 05.02.2014 г., 05.03.2014 г., 05.04.2014 г. по платежным поручениям №17, 38, 56 соответственно.

Учет доходов от реализации текущего отчетного периода

за _________ 20___ г.

№ п/п	Дата признания	Вид дохода	Сумма	Основание
		Итого за квартал

 

Главный бухгалтер _______________ ______________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Исполнитель _____________ ______________

(подпись) (И.О.Фамилия)

_________________

(дата составления)

 

 

Учет внереализационных доходов текущего отчетного периода

за _________ 20___ г.

№ п/п	Дата признания	Вид дохода	Сумма	Основание
		Итого за месяц квартал

 

Главный бухгалтер _______________ ______________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Исполнитель _____________ ______________

(подпись) (И.О.Фамилия)

_________________

(дата составления)

Практическая работа №2

Тема: Порядок формирования расходов организации для целей налогообложения

Цели:

5. научиться определять порядок классификации расходов в целях налогообложения;

6. понимать сущность и порядок формирования расходов организации в целях налогообложения;

7. научиться составлять налоговые регистры по расходам текущего отчетного периода;

8. ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;

 

Задание 1

Составить налоговые регистры учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав, и учета доходов текущего периода. Отчетный период – квартал.

Организация по производству холодильников заключает с покупателями договоры поставок от 14 января № 10 на сумму 1 180 000 руб., в т.ч. НДС – 180 000 руб. и от 05 февраля № 11 на сумму 2 360 000 руб., в т.ч. НДС – 360 000 руб.

По договору № 10 отгружена продукция 04 февраля, а по договору № 11 – 19 марта. Право собственности на продукцию переходит в момент отгрузки. Оплата произведена в апреле текущего года.

В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения доходы и расходы признаются по методу начисления.

Организация продала следующие объекты основных средств:

1. автомобиль за 141 600 руб., в т.ч. НДС – 21600 руб. по договору купли-продажи от 15 февраля № 18, счет-фактуру № 105.

2. Холодильное оборудование за 177 000 руб., в т.ч. НДС – 27 000 руб. по договору купли-продажи от 20 марта № 26, счет- по 2-ой партии - 3776 руб., в т.ч. НДС - 576 руб.; фактура № 218.

 

Задание 2

Определить, имеет ли право предприятие применять кассовый метод учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций.

За год организация выручила 3 600 000 руб., в т.ч.: 800 000 руб. – 1-ый квартал,

700 000 руб. – 2-ой квартал, 1 200 000 руб. – 3-ий квартал, 900 000 руб. – 4-ый квартал.

По данным налогового учета за 1-ый квартал следующего года выручка составила 950 000 руб., за 2-ой квартал – 1 500 000 руб.

 

Задание 3

Составить регистры налогового учета по движению материалов.

Движение материальных запасов строительной организации представлено следующими данными:

· 10 июля приобретено 600 кг цемента по 80 руб./кг (в т.ч. НДС);

· 21 июля приобретено 1200 кг цемента по 82 руб./кг (в т.ч. НДС);

· 29 июля приобретено 1950 кг цемента по 85 руб./кг (в т.ч. НДС).

Транспортные расходы по доставке запасов составили:

· по 1-ой партии - 2950 руб., в т.ч. НДС - 450 руб.;

3.

· по 3-ей партии - 5900 руб., в т.ч. НДС - 900 руб.

Произведено списание цемента:

· 25 июля 1452 кг на строительство объекта;

· 29 июля 1220 кг при реализации другой компании.

Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения организация учитывает доходы и расходы методом начисления.

Согласно приказам об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета материалы списываются в производство по методу ФИФО. Транспортные расходы включаются в себестоимость материалов.

 

Методические указания

К заданию 1.

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав включает следующие показатели:

«Дата операции»– соответствует дате первичных документов, подтверждающих момент передачи права собственности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги.

«Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав» – отражаются в регистре в соответствии с отражаемой хозяйственной операцией (за плату, возврат поставщику и т.д.).

«Вид дохода» – заполняется для доходов, отражение которых требует уточнения вида выбывающего имущества, работ, услуг, прав.

«Основания выбытия (реквизиты операции)»– информация о реквизитах договора, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция.

«Наименование объекта учета» – наименование выбывшей единицы имущества, выполненной работы, оказанной услуги.

«Сумма» – сумма дохода (в рублях) для целей налогового учета, полученного при совершении данной операции.

« Количество» – количество выбывшего имущества одного наименования.

 

Регистр учета доходов текущего периода включает следующие показатели:

«Дата операции» — отражает дату возникновения дохода.

«Вид дохода» — отражается вид полученного дохода:

«Наименование объекта учета» — объект учета, с движением которого связан полученный доход.

«Сумма» — каждая сумма полученного дохода по каждому объекту учета.

 

К заданию 2.

На основании ст. 273 НК РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал.

К заданию 3.

«Дата операции» – соответствует дате документа, отражающего расходы, связанные с приобретением материала, или дате списания материала.

«Наименование операции» – реквизиты документа, на основании которого производилась приемка, списание или возврат сырья/материалов.

«Сальдо на начало периода (кол.)» – остаток единицы учета сырья/материалов на начало периода (в натуральных измерителях) по данным счета.

«Сальдо на начало периода (сумма)» – остаток единицы учета сырья/материалов на начало периода (в стоимостных измерителях) по данным счета.

«Приход» – количество и стоимость поступивших сырья/материалов.

«Возвраты поставщикам» – количество и стоимость возвращенного поставщикам сырья/материала.

«Выбытие», «Отгружено без перехода права собственности», «Передано в переработку» – количество и стоимость списываемых по первичному документу сырья/материалов.

«Текущий остаток» – определяется как остаток на начало проведения операции плюс приход минус возвраты поставщикам, минус списание (в натуральных и стоимостных измерителях соответственно).

«Цена по операции» – зависит от учетной политики организации для целей налогового учета.

Практическая работа №3