Для выявления влияния факторов на изменение объема реализации используйте формулу «товарного баланса»

Таблица 2

Показатель	Сумма в оптовых ценах, тыс. р.	Темп роста, %	Влияние на объем продаж
План (базис)	Факт отчет- ного года	Абсолют. отклонен.
1. Остатки готовой продукции на начало года (Он.п.)
2.Выпуск товарной продукции (ТП)
3. Остатки готовой продукции на конец года (Ок.г.)
4.Продажи продукции за год (выручка от продаж-N) (стр.1+ стр.2 – стр.3)		50 155

 

Задание 2.3. Проанализировать выполнение плана по объему и ассортименту выпущенной продукции. Оценку выполнения плана по ассортименту выполнить двумя способами: наименьшего процента и среднего коэффициента ассортиментности. Расчеты выполнить в табл. 3. Сформулировать выводы.

Таблица 3.

Виды продукции	Объем производства, тн.	Выполне ние плана, %	Принимается в зачет выполнения плана по ассортименту
По плану	По отчету
1. Химические реактивы	14 600	14 480
2.Особо чистые вещества
3.Продукция медицинского назначения.
Итого выпуск продукции	16 510	16 320

 

Задание 2.4. Проанализировать влияние использование основных средств на объем продукции по приведенным данным в таблице 4 Указать возможный резерв увеличения объема выпуска продукции за счет лучшего использования основных средств.

Таблица 4:

Показатель	Условное обозначение	Фактически	Абсолютное изме- нение	Темпы роста, %
Базовый период	Отчетный период
1.Выпуск продукции, тыс. р. 2.Среднегодовая величина основных средств, тыс. р.	ВП   F		87 858
3. Фондоотдача на 1 руб. фондов, руб.	ФО	11,936	11,571

Примечание: При определении влияния факторов на результирующий показатель расчёт произвести способом цепных подставок. Сформулировать выводы.

Факторная модель: ВП = F × Фо.

Влияние изменений Fос на объём продукции: ΔВП(F) = F1 × Фо – Fo × ФОо

Влияние изменения ФО на объем продукции: ∆ВП(ФО) = F1 × ФО1 – F1 × ФОо

Проверка правильности расчетов производится балансовым методом:

∆ВП(F) + ∆ВП(ФО) = ВП₁ – ВП₀

 

Задание 2.5. Определите влияние средней стоимости остатков материальных оборотных средств и коэффициента их оборачиваемости на объем продукции по приведенным данным в таблице 5: Укажите возможные резервы увеличения выпуска продукции

Таблица 5.

Показатель	Условное обозначение	Фактически	Абсолютное изменение	Темпы роста, %
Базовый период	Отчетный период
. 1. Выпуск продукции, тыс. р. 2 Средняя стоимость остатков материальных оборотных средств, тыс.р. 3.Количество оборотов оборотных средств, число раз.	ВП   Етмц   Коб	5,2	5,52

Примечание:

1. Факторная модель по заданию 2.5: ВП = Е × Коб.

2.Расчет влияния факторов выполнить способом абсолютных разниц.

Задание 2. 6. По данным, приведенным в табл.6., определите влияние на увеличение выпуска продукции основных факторов способом абсолютных разниц. Сформулируйте выводы. Укажите прирост выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда и возможный резерв увеличения объема выпуска

Таблица 6.

Показатель	Условное обозначение	Предыдущий год	Отчетный год
1. Среднечасовая выработка рабочих руб.	Вч
2.Отработано всеми рабочими часов (фонд времени) 3. Выпуск продукции, тыс. р .	ФВ   ВП	117 834   75 415	115 603   87 858

 

б) Анализ расходов и себестоимости продукции

Задание 2.7. По данным отчета о финансовых результатах ООО «Парус», (Приложение 2) проанализируйте динамику и структуру доходов и расходов организации. Определите величину доходов на 1 руб. расходов (доходность расходов). Сформулируйте выводы. Для выполнения задания использовать таблицу 7

 

 

Таблица 7 – Анализ доходов и расходов организации ООО»ПАРУС»

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютные изменения (+,-)
Сумма тыс. р.	Удельн. вес, %	Сумма тыс. р.	Удельн. вес, %	Сумма тыс. р.	Удельн. веса
Доходы организации 1.Выручка – нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
2. Доходы от участия в других организациях 3.Проценты к получению 4. Прочие доходы	-		-
5. Изменение отложенных налоговых обязательств 6. Изменение отложенных налоговых активов	-
7,Итого доходов - ∑ 1÷6						-
Расходы организации 8.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 9. Коммерческие расходы
10 Управленческие расходы 11.Проценты к уплате 12.Прочие расходы 13 Изменение отложенных налоговых обязательств 14.Изменение.отложенных налоговых активов. 15.Текущий налог на прибыль 16. Прочее
17. Итого расходов ∑ 8÷16
18.Чистый доход организации (стр.7 – стр.17)
19. Доход на 1 руб. расходов (стр.7 / стр.17), руб.

 

Задание 2.8.. Проанализируйте динамику и структуру затрат на производство в поэлементном разрезе по данным, приведённым в табл. 8. Сформулируйте выводы.

 

 

Таблица 8. Анализ динамики и структуры расходов организации в поэлементном разрезе

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютные изменения (+,-)
Сумма тыс. р.	Структура, %	Сумма тыс. р.	Структура, %	Сумма тыс. р.	Удельно-го веса
1Материальные затраты 2.Затраты на оплату труда 3.Отчисления на социальные нужды 4.Амортизация 5.Прочие затраты
6.Итого по элементам затрат

Задание 2.9 На основе данных, приведенных в табл.9 дать оценку динамики и структуры текущих затрат в разрезе калькуляционных статей. Рассчитать влияние отклонения по каждой статье затрат на изменение полной себестоимости отчетного года по сравнению с предыдущим периодом.

 

Таблица 9. Анализ затрат на производство

Статьи затрат	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Влияние факторов на Sпол.
Сумма, тыс. р	Удельн. вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельн. вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельн. веса
1.Материалы и полу- фабрикаты	756 093		1 040 840
2.Транспортно заго- товительные расходы	100 350		373 961
3.Расходы на оплату труда	111 910		110 332
4.Отчисления на со- циальные нужды	25 701		28 686
5.Расходы на содер- жание и эксплуата- цию оборудования	236 828		237 870
6.Общепроизводс- твенные расходы	95 136		92 277
7.Затраты в незавер- шонное производ-во	115 300		102 530
8.Общехозяйствен. расходы	362 327		361 931
9.Коммерческие расходы	40 484		41 012
10. ИТОГО полная себестоимость (Sпол) В том числе:	1 844 129		2 389 439			-
переменные расходы	1 148 898		1 455 168
постоянные расходы	695 231		934 271

Примечание к табл.9: Расчет влияния каждой i-ой статьи затрат на изменение полной себестоимости определяется по формуле: ΔS(i) = (Δi-й статьи / Sо) х 100, %

Задание 2. 10. Провести факторный анализ себестоимости продукции на основе данных, приведенных в табл.10. Определить влияние на себестоимость:

-объема произведенной (или реализованной) продукции

- уровня удельных переменных издержек;

- суммы постоянных затрат

Для решения задания использовать факторную модель имеющую вид:

где S-полная себестоимость продукции; Q- физический объем произведенной продукции в натуральных измерителях; УДvc – удельные переменные затраты на единицу продукции; F –сумма постоянных затрат в себестоимости продукции.

 

Таблица 10. Исходная информация для факторного анализа себестоимости

 

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Объем производства- (Q), тн.	13 056	16.320
2. Полная себестоимость продукции (S), тыс.р. В том числе:-	1 844 129	2 389 439
2.1 Переменные затраты (VC), тыс.р.	1 148 898	1 455 168
2.2 Постоянные затраты (FС), тыс.р.	695 231	934 271
3. Удельные переменные затраты на 1 тн.. продукции-(УДvc),тыс.р.	88,011	89,165

 

Примечание: Расчет влияния факторов выполнить способом цепных подстановок. По результатам анализа сформулировать выводы, указать возможные резервы снижения затрат

 

Задание 2.11. Провести факторный анализ прямых материальных и трудовых затрат. Определить влияние на прямые затраты изменений объема выпуска продукции, структуры выпущенной продукции и изменения самих затрат. Исходная информация для проведения анализа приведена в табл. 13. По результатам анализа сформулировать выводы

Таблица 11.

Статьи затрат	Затраты на плановый объем по плановым нормам	Фактический выпуск	Отклонения затрат от плана
В расчете по плано- вым нормам	В расчете по факти ческим нормам	Всего	В том числе за счет:
объема	структу ры	затрат
А				4=3-1		6=2-1-5	7=3-2
1. Прямые материальные затраты, тыс.р.	1 084 650	1 021 064	1 040840
2. Прямые трудовые затраты, тыс.р.	137 312	139 018	139 890
3.Итого прямых затрат	1 221 962	1 160 082	1 180730

Методические указания к заданию 2.11: Расчет влияния изменения объема выпуска продукции на величину прямых затрат провести по формуле:

Δ З(объема) = Зо х Iпл. – Зо,

где ΔЗ(объема)—влияние на величину затрат изменения объема выпуска продукции;

Зо – плановая величина затрат;

Iпл. – индекс (процент) выполнения плана по продукции.

Для решения задания выполнение плана составляет -125,0 % или индекс = 1,25

 

 

Задание 2.12 Провести анализ безубыточности продаж продукции предприятия. Рассчитать показатели: маржинального дохода, порога рентабельности, запаса финансовой прочности предприятия. Исходная информация представлена в табл.12 По результатам анализа сформулируйте выводы.

 

Таблица 12. Анализ безубыточности продаж

Показатель	Условное обознач.	Предыдущ ий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
1.Выручка от продаж, тыс.р.	N	2 228 101	2 786 544
2.Полная себестоимость продукции, тыс. р. В том числе:	S	1 844 129	2 389 439
2.1Переменные затраты, тыс. р.	VC	1 148 898	1 455 168
2.2.Постоянные затраты, тыс. р.	FC	695 231	934 271
3.Маржинальный доход (стр1 - стр.2.1), тыс. р.	МД
4.Уровень маржинального дохода (стр.3 / стр.1). коэф.	УРмд
5.Кретический объем продаж (стр2.2 / стр.4) х100	Nкр.
6. Запас финансовой прочности в: а) тыс. р (стр1 – стр5) б) % (стр.6а / стр.1 х 100)	ЗФП

 

в) Анализ финансовых результатов

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации. Конечный финансовый результат деятельности организации – прибыль (убыток) отчетного года. Чистая прибыль формируется с учетом всех доходов и расходов (включая налог на прибыль, изменения отложенных налоговых обязательств и активов) организации.

Задание 2.13. Используя данные отчета о финансовых результатах ООО «ПАРУС», приведенные в Приложении 2, сформируйте показатели прибыли, определите влияние каждого фактора (элемента, участвующего в формировании) на изменение прибыли до налогообложения. Результаты анализа представьте в табл. 13. Сформулируйте выводы.

Таблица 13– Факторный анализ формирования прибыли до налогообложения.

Показатель	Условное обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменениие (+,-)	Влияние фактора на изменение прибыли, %
1. Выручка от продаж, тыс.р. 2.Себестоимость проданных товаров, продукции, тыс. р. 3.Валовая прибыль	N   Спп     ВПр			ΔN	d(N)=ΔN/ ПБух* 100, % и т.д.
4..Коммерческие расходы, тыс. р. 5.Управленческие расходы 6. Прибыль от продаж (стр.3 – стр.4 – стр.5)	КР   УР   ПР
7. Доходы от участия в других организациях 8Проценты к получению 9.Проценты к уплате 10. Прочие доходы 11. Прочие расходы	Дуч   Прп Пру ПД ПР
8.Прибыль до налогообложения (бухгалтерская)	ПБух			ΔПБух

Примечание: Влияние каждого фактора на изменение прибыли до налогообложения рассчитывается по формуле

Абсолютное изменение i–го показателя

d_i = ———————————————— × 100%

Прибыль бухгалтерская предыдущего года

 

Задание 2. 14. На основе данных Отчета о финансовых результатах ООО «ПАРУС» (Приложение 2) провести гори з онтальный и вертикальный анализ формирования прибыли от продаж: оценить динамику элементов, формирующих прибыль; рассчитать структуру и оценить структурную динамику показателей. Сформулировать выводы. Для выполнения задания использовать таблицу 14

 

Таблица: 14 Анализ формирования прибыли от продаж

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения (+,–)	Темп роста,%
Тыс.р.	% к итогу	Тыс.р.	% к итогу	Тыс.р.	Уд. веса
А						6=4–2	7= 3 /1*100
1. Выручка от продаж (нетто)
2. Себестоимость продаж
3.Валовая прибыль(убыток)
4. Коммерческие рас ходы
5.Управленческие расходы
6. ИТОГО прибыль (убыток) от продаж