Классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу

Классификация счетов по отношению к балансу отвечает на вопрос: где в бухгалтерском балансе отражаются остатки со счетов. Группировка счетов по отношению к балансу приведена на рисунке.

 

 

Рисунок.. – Классификация счетов по отношению к балансу

По уровню влияния на показатели финансовой отчетности (по отношению к бухгалтерскому балансу) счета делятся на балансовые и забалансовые. На балансовых счетах учитываются значения показателей, которые непосредственно отражаются в бухгалтерском статическом балансе (счета с явно выраженным сальдо – счета активов, капитала и обязательств). К балансовым относятся также счета, участвующие в формировании бухгалтерского баланса, но не имеющие с ним непосредственной связи, то есть бессальдовые счета по учету хозяйственных процессов, доходов, расходов. Они открываются в течении периода, а в конце его закрываются.

Связь счетов и бухгалтерского баланса представлена в таблице.

 

Таблица - Бухгалтерский баланс и План счетов бухгалтерского учета

АКТИВ
Разделы и статьи	Счета бухгалтерского учета, на которых отражается объект бухгалтерского учета
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	01 «Основные средства» По видам основных средств 03 «Доходные вложения в материальные ценности» По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04 «Нематериальные активы» По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Вложения во внеоборотные активы	07 «Оборудование к установке» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Долгосрочные финансовые вложения	58 «Финансовые вложения» 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества
Отложенные налоговые активы	09 «Отложенные налоговые активы
ИТОГО РАЗДЕЛ I
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Производственные запасы:
- материалы	10 «Материалы» 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
- животные на выращивании и откорме	11 «Животные на выращивании и откорме»
- незавершенное производство	20 «Основное производство» 21 «Полуфабрикаты собственного производства» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 28 «Брак в производстве» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 97 «Расходы будущих периодов» По видам расходов
- готовая продукция	43 «Готовая продукция» 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» 45 «Товары отгруженные»
- товары	41 «Товары» 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия
Дебиторская задолженность:
- покупателей и заказчиков	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- подотчетных лиц	71»Расчеты с подотчетными лицами»
- персонала по прочим операциям	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
- прочих дебиторов	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 75 «Расчеты с учредителями» 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Денежные средства:
- касса	50 «Касса» 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
- расчетные счета	51 «Расчетные счета»
- валютные счета	52 «Валютные счета»
- специальные счета в банках	55 «Специальные счета в банках»
- переводы в пути	57 «Переводы в пути»
Краткосрочные финансовые вложения	58 «Финансовые вложения» 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества»
Прочие оборотные активы	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 81 «Собственные акции (доли)» дополнительный к 80 «Уставный капитал»
ИТОГО РАЗДЕЛ II
БАЛАНС

 

ПАССИВ
Разделы и статьи	Счета бухгалтерского учета, на которых отражается объект бухгалтерского учета
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	80 «Уставный капитал»
Резервный капитал	82 «Резервный капитал»
Добавочный капитал	83 «Добавочный капитал»
Выручка (доходы):
- от обычных видов деятельности	90 «Продажи» 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж
- прочие доходы и расходы	91 «Прочие доходы и расходы» 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
Прибыль (убыток) текущего отчетного периода	99 «Прибыли и убытки»
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Целевое финансирование	86 «Целевое финансирование»
Доходы будущих периодов	98 «Доходы будущих периодов» 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Фонды и резервы:	02 «Амортизация основных средств» дополнительный счет к 01 «Основные средства» 05 «Амортизация нематериальных активов» дополнительный счет к 04 «Нематериальные активы» 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» дополнительный счет к 10 «Материалы» 42 «Торговая наценка» дополнительный счет к 41 «Товары» 63 «Резервы по сомнительным долгам» дополнительный счет к 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» дополнительный счет к 58 «Финансовые вложения» 96 «Резервы предстоящих расходов» По видам резервов
ИТОГО РАЗДЕЛ III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты Долгосрочные займы	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» По видам кредитов и займов
Отложенные налоговые обязательства	77 «Отложенные налоговые обязательства»
ИТОГО РАЗДЕЛ IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты Краткосрочные займы	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» По видам кредитов и займов
Кредиторская задолженность:
- поставщикам и подрядчикам	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- персоналу по оплате труда	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- внебюджетным фондам по взносам на социальное страхование и обеспечение	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
- бюджету по налогам и сборам	68 «Расчеты по налогам и сборам»
- прочим кредиторам	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 71»Расчеты с подотчетными лицами» 75 «Расчеты с учредителями» 2. Расчеты по выплате доходов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
ИТОГО РАЗДЕЛ V
БАЛАНС

 

В составе активов экономического субъекта отражаются хозяйственные средства, которые принадлежат ему на праве собственности, и учитываются на балансовых счетах. Однако организации кроме балансовых счетов используют забалансовые счета.

Забалансовые счета предназначены для учета:

­ хозяйственных средств, не принадлежащих организации на праве собственности, то есть взятых в аренду, принятых на переработку, на хранение, на комиссию, в монтаж;

­ условных ценностей, например, бланков строгой отчетности;

­ списанной в убытки дебиторской задолженности ввиду неплатежеспособности должника с целью контроля его финансового положения;

­ полученных и выданных гарантийных обязательств.

Забалансовые счета нужны для учета фактов хозяйственной жизни, которые не влияют на показатели бухгалтерского баланса, но воздействуют на финансовые результаты организации.

Факты хозяйственной жизни на забалансовых счетах отражаются на основе договоров, актов, гарантийных обязательств и других документов. Информация на забалансовых счетах имеет контрольное или справочное значение. На забалансовых счетах осуществляются простая запись, двойная запись здесь не используется. При возникновении объекта учета сумма записывается по дебету забалансового счета, при выбытии объекта – по кредиту этого же счета. Забалансовые счета имеют трехзначный код. Всего Планом счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов, классификация которых приведена в таблице.

 

Таблица – Классификация забалансовых счетов

 

Счета для учета имущества	Контрольные счета	Счета условных прав и обязательств
001 «Арендованные основные средства»	006 «Бланки строгой отчетности»	007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»	010 «Износ основных средств»	008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
003 «Материалы, принятые в переработку»	011 «Основные средства, сданные в аренду»	009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
004 «Товары, принятые на комиссию»
005 «Оборудование, принятое для монтажа»