Понятие «налоговая система».

Под налогом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами.

Сущность налога составляет изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП. Отличительный признак налогов — их принудительный характер. Это означает, что физическое или юридическое лицо обязано по закону уплачивать налог независимо от своего желания. Нарушение этой обязанности связано с наказанием, предусмотренным законами той или иной страны.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

 

Элементы налога.

Каждый налог содержит обязательные элементы. В нём указывается:

1. Субъект налога (налогоплательщик) - юридическое или физическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог.

2. Объект налога - доход или имущество, на которое начисляется налог.

3. Единица обложения - единица измерения объекта налогообложения (рубль, гектар и т.д.).

4. Налоговая ставка - величина налога с единицы обложения.

5. Налоговая база - сумма, с которой взимается налог.

6. Налоговые льготы - уменьшение налоговых ставок, освобождение от налогов и т.д.

 

Принципы налогообложения.

В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:

1. Всеобщность - охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих доходами или имуществом,

2. Обязательность - юридические и физические лица, облагаемые налогами, обязаны уплачивать их в строго установленные сроки, нарушение которых или уклонение от уплаты карается законом;

3. Равнонапряженностъ - взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта обложения,

4. Однократность - недопущение того, чтобы с объекта обложения налог взимался более одного раза,

5. Стабильность - ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться,

6. Простота и доступность для восприятия,

7. Гибкость - налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики,

8. Справедливость - предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны уплачивать одинаковые налоги, а налогоплательщики, находящиеся в неравном положении, должны уплачивать неравные налоги.

 

Функции налогов.

Налоги выполняют следующие важнейшие функции:

1. Финансирование государственных расходов (фискальная функция),

2. Количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах (контрольная функция),

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция),

4. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).

 

Системы налогообложения.

В зависимости от того, какую долю дохода уплачивает налогоплательщик в связи с изменением своего дохода, налогообложение подразделяется на следующие системы:

1. Система твердых ставок - устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.

2. Пропорциональная система - предусматривает одинаковую долю налога, независимо от величины дохода.

3. Прогрессивная система - предполагает возрастание величины ставки по мере роста дохода, т.е. чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается виде налога. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.

4. Регрессивная система - предполагает снижение величины ставки по мере роста дохода, т.е. чем выше доход, тем непропорционально меньшая часть его изымается виде налога. Чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя.

 

Виды налогов.

Существует несколько классификаций налогов: