Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, пр едусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено НК РФ.

Расчет налоговой базы составляется организацией самостоятельно и содержит
следующие данные.

1. Период, за который определяется база нарастающим итогом.

2. Сумму доходов от реализации, полученных в отчетном периоде, в том числе

выручку от реализации: продукции (товаров, работ, услуг) собственного
производства; бумаг, обращающихся на организованном рынке; покупных
товаров; финансовых инструментов срочного рынка; основных средств; то-
варов, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумму расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму

соответствующих доходов от реализации.

4. Прибыль от соответствующей реализации.

5. Сумму внереализационных доходов.

6. Сумму внереализационных расходов.

7. Прибыль от внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный период за минусом суммы убытка, пере-
носимого на будущее.

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. Отчетными пе-
риодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев ка-
лендарного года.

Налог
определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой
базы. Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода определяется нало-
гоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налог удержи-
вается у источника получения дохода.

Кроме собственно суммы налога за налоговый период предусмотрено исчисле-
ние сумм авансовых платежей по налогу в течение налогового периода. По итогам
каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального
авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль и фактически получен-
ной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим ито-
гом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, де
вяти месяцев и ежемесячные авансовые платежи. одного года.

Уплата налога на прибыль в соответствии с НК РФ может осуществляться тре
мя способами:

1. Уплата квартальных авансовых платежей с внесением ежемесячных авансо-
вых платежей, определяемых в размере одной трети фактически уплаченно-
го квартального авансового платежа за предшествующий квартал.

2. Уплата квартальных авансовых платежей с внесением ежемесячных авансо-
вых платежей исходя из фактически полученной прибыли за месяц.

3. Уплата только квартальных авансовых платежей без внесения ежемесячных авансовых платежей.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате на-
лога и авансовых платежей подают налоговые декларации по месту своего нахож-
дения и месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налоговые декларации представляются не позднее 28 дней со дня окончания
соответствующего отчетного периода. В этот же срок уплачивается квартальные
авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи оплачиваются не позднее
28–го числа каждого месяца отчетного периода, а если авансовые платежи исчис-
ляются по фактически полученной прибыли за месяц – не позднее 28–го числа
месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление
налога. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются на
логоплательщиками не позднее 28 марта следующего года.

 

 

2.5 Налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог

 

 

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.

Налог на имущество организаций является региональным налогом.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Нк РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

1) применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

2) стоимость актива не менее 100 000 руб.;[13]

3) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

4) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Не признаются объектами налогообложения:

1) Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база по налогу на имущество организаций у российских организаций определяется как среднегодовая стоимость иму­щества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объ­ектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимос­ти, сформированной в соответствии с установленным порядком ве­дения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисле­ние амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первона­чальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установлен­ным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговая база определяется отдельно в отношении:

1) имущества, подлежащего налогообложению по местонахожде­нию организации (месту постановки на учет в налоговых органах по­стоянного представительства иностранной организации);

2) имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

3) каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне ме­стонахождения организации, обособленного подразделения организа­ции, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

4) имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с гл. 30 НК РФ.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 -е число каждого месяца налогового перио­да и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количе­ство месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.