Уплата налога, налоговая декларация

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I квартала, полугодия и 9 месяцев).

По итогам отчетных периодов уплачиваются только авансо­вые платежи, налоговая декларация не представляется.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

 

 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

Отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется главой 26.3 НК РФ. Она вводится в действие законами субъектов Федерации.

Расчет вмененного дохода достаточно сложен. Поэтому начнем рассмотрение с некоторых основных понятий, необходимых для этого расчета.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты,

показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

- К1 – коэффициент-дефлятор (устанавливается Правительством РФ на календарный год);

- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения; данный коэффициент учитывает также ассортимент товаров, работ или услуг, сезонность, режим работы и т.п.

Особенностью единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) в отличие от УСН является то, что плательщик не имеет права выбора: если его деятельность попадает под установленный перечень, то будет обязан платить ЕНВД. Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих 13 видов предпринимательской деятельности:

- оказания бытовых услуг;

- оказания ветеринарных услуг;

- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;

- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Данный перечень представлен в ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ.

Плательщики ЕНВД

Плательщиками налога на единый вмененный доход являются организации и индивидуальны предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

2) налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым

налогом);

3) единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

3) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Основные элементы налога

Налоговая база для исчисления вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2:

НБ = БД × К1 × К2 × ФПНП,

где НБ – налоговая база,

БД – базовая доходность на единицу физического показателя в месяц,

К1[17], К2 – корректирующие коэффициенты,

ФПНП – сумма величин физических показателей за 1 месяц налогового периода, за 2 месяца налогового периода и за 3 месяца налогового периода.

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период исчисляется по формуле;

∑ЕН = (НБ × Ст) / 100

где Ст – ставка налога.

Коэффициент К1 устанавливается ежегодно. Данный показатель на 2016 год равен 1,798.

Значение К₂ устанавливается в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346²⁹ НК РФ).

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы единого налога это изменение учитывается с начала месяца, в котором оно произошло.

Налоговым периодом по единому налогу служит квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. А уплата налога производится не позднее 25-го числа.

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: текст изм. и доп. на 20 января 2016 г. М.: Э КСМО, 2016. – 1104 с.

2. Базилевич О. И. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие для вузов / О. И. Базилевич, А. З. Дадашев. - М.: Вузовский учеб., 2011. – 282 с.

3. Крамаренко Л. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / Л. А. Крамаренко, М. Е. Косов; Рос. гос. торг.-экон. ун-т. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 575 c.

4. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учебник для бакалавров / В. Г. Пансков; Фин. ун-т при Правительстве РФ. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012. - 679 с. С

5. ФНС.РУ - Официальный сайт Федеральной налогово службы [Режим доступа – электронный ресурс]

 

 

 

[1] Налоговый кодекс Российской Федерации с изм. и доп. на 1 сентября 2010 года / комментарий Е.Ю. Сафаровой. – М.: ООО Рид Групп», 2010. – 800 с. – (Законодательство России с комментариями и изменениями)

 

[2] Налоговый Кодекс РФ, часть I, глава 2, ст.13

[3] Налоговый Кодекс РФ, часть I, глава 2, ст.14.

[4] Налоговый Кодекс РФ, часть Ч. I, глава 2, ст.15.

[5]Налоговый Кодекс РФ, часть I, глава 2, ст.18.

[6] Бюджетный кодекс Российской Федерации: текст с изм. и доп. на 2010 год. – М.: ООО «Рид Групп», 2010. – 352 с.

 

[7] Положение о Федеральной налоговой службе: Утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506.- В ред. от 14.03.2005.-П.4

[8] Положение о Федеральной налоговой службе. Утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506. П. 1, 2

[9] Подведомственные организации ФНС России. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru)

[10] Территориальные организации ФНС России. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru)

[11] Положение о ФНС РФ. Утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506. П. 8

[12] О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу. Информационное сообщение. // Официальный сайт ФНС РФ (www.nalog.ru)

[13] С 2016 г. амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.

 

[14] В соответствии с Приказом Министерства экономического развития РФ от 29 октября 2014 г. N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" размер К1 равен 1,329.

[15]НК РФ, часть II, глава 26.2, статья 346.12.

 

[16] НК РФ. Чать II, глава 26.2, ст. 346.16.

[17] Коэффициент К1 устанавливается ежегодно. Данный показатель на 2016 год равен 1,798.