Социальные вычеты по личным расходам по договорам . Негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам - добровольного пенсионного страхования

Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ состав социальных вычетов был дополнен еще одним. Причем он вво­дится, начиная с 1 января 2007 г.

Данный вычет предоставляется в отношении уплаченных на­логоплательщиком в календарном году страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования, за­ключенным им в как в свою пользу, так и в пользу супруги, родителей и детей-инвалидов (подл. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Максимальная сумма данного вычета — 120 000 руб., если у налогоплательщика нет вычетов по расходам на собственное обучение и расходам на лечение (кроме дорогостоящего) себя и членов семьи. Если такие расходы имеются в данном ка­лендарном году, то налогоплательщик должен сам выбрать виды и суммы вычетов в пределах 120 000 руб.

 

Порядок определения налогооблагаемого дохода при продаже имущества

Порядок предоставления имущественных вычетов регламен­тируется ст. 220 НК РФ.

При продаже гражданами своего имущества у них возникает доход в виде сумм, полученных от покупателей.

В случае если недвидимое имущество находилось в собственности менее 5 лет, то фиксированный имущественный вычет равен 1 000 000 руб.; если двидимое имущество находилось в собственности менее 3 лет – 250 000 руб.

 

Предоставление профессиональных налоговых вычетов

Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов регламентируется ст. 221 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты доступны лишь дельным категориям налогоплательщиков, а именно:

• лицам, работающим по гражданско-правовым догово­рам на выполнение работ (оказание услуг);

• индивидуальным предпринимателям;

• лицам, получающим вознаграждения по авторским до­говорам или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литерату­ры и искусства (т.е. писателям, художникам, изобрета­телям и т.д.).

Профессиональные вычеты позволяют перечисленным ка­тегориям налогоплательщиков учесть расходы, понесенные ими при получении соответствующих доходов. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются на­логоплательщикам налоговыми агентами, производящими выплаты по указанным выше договорам. Эти вычеты также могут быть предоставлены налоговыми органами путем по­дачи заявления на вычеты одновременно с налоговой декла­рацией.

 

Исчисление налога с процентов по банковским вкладам

 

Проценты по банковским вкладам не облагаются налогом, если ставка по вкладу не превышает действующую ставку рефинасирования ЦБ РФ (по рублевым вкладам) и 9% — по валютным» вкладам. Если реальная ставка по рублевому вкладу превысит действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ либо ставка по валютному вкладу окажется больше 9%, то банк должен рассчитать сумму превышения и исчислить с этой суммы налог по ставке 35%. Сумма превышения по срочным пенсионным вкладам, внесенным на срок не менее 6 месяцев, об гается банком по ставке 13%.

Банк начисляет проценты по вкладам начиная со дня, дующего за днем открытия вклада и, по день закрытия вк включительно.

Налог рассчитывается и удерживается банком на дату выпл процентов. Банк производит перечисление удержанного нш га в бюджет на следующий рабочий день после удержания.

Налог удерживается банком в день выплаты процентов по депозиту и перечисляется в бюджет на следующий рабочий день.

Облагаемого процентного дохода по рублевому вкладу не воз­никает, если на дату заключения договора проценты по нему не превышали ставку рефинансирования ЦБ РФ, при усло­вии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда про­центная ставка превысила ставку ЦБ РФ, прошло не более трех лет (данное положение введено Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ задним числом — с 1 января 2007 г.).