Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций при­знается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при уста­новлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения[1].

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как про­изведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, опре­деленной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение на­логового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении:

1) имущества, подлежащего налогообложению по местонахожде­нию организации (месту постановки на учет в налоговых органах по­стоянного представительства иностранной организации);

2) имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

3) каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне ме­стонахождения организации, обособленного подразделения организа­ции, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

4) имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмот­рено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уп­лачивают исчисленную сумму налога.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом осо­бенностей:

1) исчисления и уплаты налога по местонахождению обособлен­ных подразделений организации;

2) исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения.

Налоговая декларация

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и на­логового периода представлять в налоговые органы налоговые расче­ты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по на­логу на имущество организаций:

1) по своему местонахождению;

2) по местонахождению каждого своего обособленного подразделе­ния, имеющего отдельный баланс;

3) по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налого­вая декларация по налогу представляются в налоговый орган по мес­тонахождению российской организации.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансо­вым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответ­ствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представля­ются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Транспортный налог

 

Налогоплательщики

Статья 357 НК РФ определяет, кто является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщиками являются как физические, так и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Если транспортные средства не зарегистрированы за организацией, а используются ею на праве хозяйственного ведения, то по таким транспортным средствам организация не является налогоплательщиком транспортного налога.

Объект налогообложения

В статье 358 НК РФ приводится перечень транспортных средств, являющихся объектом налогообложения транспортным налогом. Фактически в этот перечень вошли транспортные средства, по которым ранее уплачивался налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц. По видам транспорта можно выделить три группы объектов налогообложения:

¾ автотранспортные средства;

¾ водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и другие);

¾ воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и другие).

Все вышеперечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном законом порядке. До государственной регистрации они объектом налогообложения не являются.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.