Порядок и условия перехода на есхн.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации.

ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН.

Для перехода на ЕСХН необходимо, чтобы доход от сельскохозяйственной деятельности составлял не менее 70 %.

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций:

– средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек;

– в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов.

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Расчет налога.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

 

Сумма налога = Ставка налога х Налоговая база

 

где – Налоговая база – денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов;

– Налоговая ставка – 6%.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

Порядок оплаты налога и предоставления отчетности.

Отчетный период: полугодие.

Налоговый период: год

1. Оплата налога авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

2. Оплата налога по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Заполнение и подача декларации по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена.

Льготы. Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Ответственность за налоговые нарушения.

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1 000 рублей.

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.

Упрощенная истема налогообложения (УСН)