Особенности исчисления таможенных платежей при различных таможенных режимах

Таможенный режим – это таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД,.

Исчисление ввозной таможенной пошлины производится по формуле:

- по адвалорным ставкам:

,

где – таможенная стоимость товара; –Ставка пошлины в процентах.

- по специфическим ставкам:

,

где О – количественная характеристика товара в натуральном выражении; – ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара; – курс евро, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации.

Исчисление НДС по ввозимым товарам производится по следующей формуле:

,

где Н – сумма налога на добавленную стоимость; – таможенная стоимость ввозимого товара; – сумма ввозной таможенной пошлины; А – сумма акциза; – ставка НДС.

При частичном освобождении расчет общей суммы таможенных платежей производится по формуле:

,

где ,НДС, А – суммы ввозной таможенной пошлины, НДС и акциза соответственно, рассчитанных по ставкам, действующим на день принятия грузовой таможенной декларации в режиме временного ввоза; , – количество месяцев временного ввоза.

Существенным моментом для практики таможенного налогообложения является то, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат налоговому вычету.

Налог на доходы физических лиц

 

 

Экономическое содержание. Плательщики. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога

Понятие налога на доходы физических лиц

НДФЛ — это налог, которым облагаются доходы физических лиц, т.е. граждан.

В налоговой терминологии это называется удержанием нало­га, а компания, которая удерживает налог у работника, назы­вается налоговым агентом.

Налоговый период по НДФЛ

НДФЛ исчисляется за календарный год нарастающим итогом.

Понятия «резидент» и «нерезидент»

- если физическое лицо находится на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 сле­дующих подряд месяцев, то это лицо признается налого­вым резидентом Российской Федерации.

Налоговые ставки по НДФЛ

- 13% — применяется к подавляющему большинству доходов и является базовой ставкой;

- 9, 15, 30 и 35% — применяются к ограниченному перечню доходов.

Начиная с 1 января 2008 г. вводится специальная ставка 15%, по которой облагаются дивиденды, получаемые нерезидента­ми от российских предприятий.

Все доходы, за исключением перечисленных ниже - 13%;

Дивиденды, получаемые резидентами Российской Федерации – 9%;

Любые доходы (кроме дивидендов), получаемые нерезидентами Российской Федерации – 30%;

Налогооблагаемые проценты по вкладам в банках, материальная выгода по заемным средствам, призы и подарки, используемые в рекламных целях – 35%.