Патентная система налогообложения (гл. 26. 5, закон кировской области от 29. 11. 2012 № 221- зо «о псн на территории кировской области»)

Патентная система налогообложения (ПСН) вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на их территориях.

 

Налогоплательщики - ИП, добровольно перешедшие на ПСН и занимающиеся определенными видами предпринимательской деятельности (всего 63 вида) (ст.346.43 п.2):

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и др.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

При применении ПСН ИП вправе привлекать наемных работников, в т.ч по договорам гражданско-правового характера, при этом средняя численность работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности осуществляемой ИП.

Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

 

Объект налогообложения -потенциально возможный к получению годовой доход ИП. Размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ПСН устанавливаются законами субъектов РФ, при этом его MAX размер не может быть больше 1млн руб.

Субъекты РФ вправе:

Дифференцировать виды предпринимательской деятельности указанных в гл.26.5 согласно Общероссийского классификатора услуг или ОКВЭДа

Устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с общероссийским классификатором услуг

Устанавливать размер потенциально возможного годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и др.

Увеличивать MAX размер потенциально возможного дохода

 

Применение ПСН освобождает ИП от:

- НДФЛ со своих доходов;

- налога на имущество физических лиц (по своему имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за искл. собственников торговых и офисных помещений, уплачивающих налог с кадастровой стоимости. В Кировской области- с 2016 года)

- НДС (кроме таможенного и в том случае, ИП выступает в роли налогового агента).

 

Налоговый период – срок, на который выдан патент. Патент выдается на период от одного месяца до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.

Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода.

Налоговая ставка - 6%

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 01.01.2016 и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере (не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет).

Порядок исчисления = налоговая база Х налоговая ставка. Если патент получен на срок менее 12 месяцев, то налог рассчитывается: п отенциально возможный доход / 12 месяцев Х количество месяцев, на которые выдан патент и затем на ставку налога.

ИП, перешедший на ПСН, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

Если патент получен на срок до 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

Налоговая декларация при применении ПСН не предоставляется.

Налогоплательщики ведут учет доходов в КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ ИП, применяющего ПСН. Указанная книга ведется отдельно по каждому полученному патенту. Доходы отражаются кассовым методом.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае

Если с начала календарного года доходы по всем видам предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ПСН превысили 60 млн. руб (в 2016 г. – 79,740 млн)

Если средняя численность превысила 15 человек

Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки