Налоги, от которых освобождаются плательщики енвд

те же, что и при УСН

 

Ведение нескольких видов деятельности

Доходы, расходы и имущество по разным видам деятельности необходимо учитывать отдельно.

ПРИМЕР: Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Розница на ЕНВД, а опт на ОСНО. Офис в аренде. Арендная плата=118 тыс. руб. в квартал, в т.ч. НДС=18 тыс. руб. Арендную плату необходимо распределить пропорционально выручке от опта и розницы. Выручка от розницы за отчетный период=300 тыс. руб., а от опта - 700 тыс. руб. без НДС.

Доля выручки от розницы в общей выручке=300 000/1000 000=0,3

Доля выручки от опта в общей выручке=700 000/1000 000=0,7

Арендная плата, относящаяся на розницу=100000*0,3=30000 руб.

НДС по этой сумме=5400 руб., он будет включаться в расходы.

Арендная плата, относящаяся на опт=100000*0,7=70000 руб.

НДС по этой сумме=12600 руб., он будет представлен к налоговому вычету (Д68 - К19).

Таким же образом производятся расчеты, если используется имущество для ведения разных видов деятельности. Необходимо рассчитать и заплатить налог на имущество по деятельности, непереведенной на ЕНВД. База распределения - выручка.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговая база

-стоимостное выражение вмененного дохода.

Вмененный доход рассчитывается по формуле:

Вмененный доход = базовая доходность на единицу физического показателя*количество единиц физического показателя *корректирующие коэффициенты.

Физический показатель - показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса.

Для розничной торговли - это торговая площадь, для перевозки пассажиров - посадочные места, при оказании бытовых услуг - количество работников, при хранении транспортных средств на стоянках - площадь стоянки, при перевозке грузов - количество автотранспортных средств, при осуществлении розничной торговли при площади торгового места не более 5 кв. метров - торговое место и т.д.

Базовая доходность на единицу физического показателя - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода: 1 кв. метр, 1 автомобиль, 1 посадочное место и т.д.

Величина базовой доходности и физические показатели установлены в ст. 346.29 НК РФ (приложение 1).

Число единиц физического показателя подсчитывается на дату расчета единого налога и берется в целых единицах. Величина физического показателя может измениться, если это случилось, то новая величина участвует в расчете единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

 

,

 

где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;

БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты и ;

ФП - величина физического показателя;

КД - количество календарных дней в месяце;

- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

НК устанавливает два корректирующих коэффициента К1 и К2.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги). Данный коэффициент устанавливается Минэкономразвития РФ не позднее 20 ноября на следующий год (в 2015 г. и в 2016 г. К1=1,798).

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Он устанавливается местными властями (решение Кировской городской Думы от 28.11.07 №9/4) и его значение колеблется от 0,005 до 1 (округлять его можно только до третьего знака после запятой).

Налоговый период и ставка

Налоговый период - Квартал.

Ставка ЕНВД - 15%.

 

Порядок исчисления налога

Чтобы рассчитать ЕНВД в указанную выше формулу подставляются значения базовой доходности, физического показателя и коэффициентов, а полученный результат умножается на 15%.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов и взносов от несчастных случаев, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде;

2) сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств,

3) платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензию, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности,

но сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

ПРИМЕР: Организация оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 кв. метра. За 1-й квартал сумма выплат работникам составила 105 тыс. руб. С них уплачены страховые взносы и взносы от НС в размере 14700 руб., в январе работник проболел 9 дней, пособие по временной нетрудоспособности составило 1800 руб. Рассчитать сумму вмененного дохода и единого налога. Предположим, что К1 и К2 равны 1. Месячная базовая доходность = 1000 руб. за 1 кв. метр площади. Налоговая база за 3 месяца=1000*32*1*1*3=96000 руб.

сумма налога за 1-й квартал=96000*15%=14400 руб.

Сумма пособия, оплаченного за счет средств ФСС: 1800:9х6 = 1200

Оставшаяся часть пособия оплачена за счет собственных средств, т.е. 1800-1200=600 руб.

Сумма выплат, на которую можно уменьшить ЕНВД=14700+600=15300 руб., однако налог не может быть уменьшен больше чем на половину, следовательно, мы имеем право уменьшить сумму ЕНВД на 7200 руб.

Уплатить в бюджет необходимо 7200 руб.