Порядок и сроки уплаты налога (ст. 287)

Уплачивается в Федеральный и региональный бюджеты. При этом заполняются 2 платёжных поручения. Исключение: сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, с доходов, выплаченных иностранным организациям, не имеющим постоянного представительства в РФ и с % по государственным и муниципальным ценным бумагам. Эти суммы перечисляются полностью в Федеральный бюджет.

· В течение года фирмы перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу (ст. 286)

ЕЖЕКВАРТАЛЬНЫЕ авансовые платежи могут перечислять фирмы, у которых за прошедшие 4 квартала выручка от реализации не превысила в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал.

Авансовый платёж за прошедший квартал необходимо заплатить до 28 числа месяца, следующего за этим кварталом. Некоторые организации независимо от выручки могут применять подобный способ уплаты: некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации Т,Р,У, бюджетные организации и др.

Все остальные фирмы должны платить авансовые платежи ЕЖЕМЕСЯЧНО.

Есть 2 способа уплаты ежемесячных платежей (необходимо указать в учётной политике для целей налогообложения):

1) Исходя из суммы налога за предшествующий квартал (применяется чаще всего);

2) Исходя из фактической прибыли за месяц

Если организация в будущем году решила рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц, она должна уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года. Использовать выбранный метод необходимо в течение целого года.

Фирмы, использующие первый способ, ежемесячно, не позднее 28 числа, перечисляют авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога, уплаченного за предшествующий квартал. По окончании квартала сопоставляются суммы уплаченных ежемесячных платежей с суммой налога, рассчитанной исходя из фактически полученной прибыли за квартал.

Если исчисленная сумма налога больше суммы уплаты, то по итогам квартала налог доплачивается до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Если наоборот, то можно подать заявление с просьбой зачесть сумму налога в счёт предстоящих платежей или вернуть её.

Фирмы, использующие второй способ, рассчитывают сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший месяц, и уплата производится до 28 числа месяца.

· По окончании года организация рассчитывает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате исходя из фактически полученной прибыли.

Если сумма авансовых платежей больше рассчитанной суммы налога, то она может быть зачтена в счёт предстоящих платежей или возвращена. Если же наоборот, то сумма налога уплачивается до 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Порядок и сроки предоставления отчётности

Организация должна ежеквартально в течение 28 дней после окончания отчётного квартала сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Фирмы, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли за прошедший месяц, сдают декларацию ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, следующего за прошедшим.

Годовую декларацию – до 28 марта. Если в отчётном году (квартале) получен убыток, то необходимо всё равно сдать налоговую декларацию.

 

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Налог на имущество организаций

Установлен главой 30 НК РФ, но вводится в действие региональным законом (Закон Кировской области "О налоге на имущество организаций в Кировской области" № 209-ЗО от 27.11.2003).

Налогоплательщики

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

 

Объект налогообложения -

Движимое и недвижимое имущество, признаваемое амортизируемым.

 

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

 

 

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства) определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.

 

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

ПРИМЕР: Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества равна:

на 01.01 - 200 тыс. руб.

на 01.02 - 210 тыс. руб.

на 01.03 - 220 тыс. руб.

на 01.04 - 230 тыс. руб.

на 01.05 - 240 тыс. руб.

на 01.06 - 230 тыс. руб.

на 01.07 - 180 тыс. руб.

на 01.08 - 175 тыс. руб.

на 01.09 - 170 тыс. руб.

на 01.10 - 200 тыс. руб.

на 01.11 - 205 тыс. руб.

на 01.12 - 210 тыс. руб.

на 31.12 - 205 тыс. руб.

Рассчитать налоговую базу за каждый отчетный и налоговый период.

Налоговая база за 1-й квартал =(200+210+220+230)/4=215 тыс. руб.

Налоговая база за полугодие=(200+210+220+230+240+230+180)/7= 215714 руб.

Налоговая база за 9 месяцев=(200+210+220+230+240+230+180+ +175+170+200)/10=205500 руб.

Налоговая база за год=(200+210+220+230+240+230+180+175+ +170+200+205+210+205)/13=205760 руб.