Объект налогообложения и налоговая база (ст. 209, 210)

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной формах:

· Доходы, связанные с оплатой труда (заработная плата, надбавки, доплаты, премии, вознаграждения);

· Доходы от продажи любого имущества находящегося в РФ;

· %, полученные от российских фирм, дивиденды и т.д.;

· Материальная выгода. Доход в виде материальной выгоды может возникать:

- при приобретении Т, Р, У у взаимозависимых лиц (налоговая база - разница между ценой, по которой идентичные (однородные) товары (работы, услуги) реализуются третьим лицам, не являющимся взаимозависимыми, и ценой их реализации налогоплательщику);

- при использовании заемных средств, полученных на льготных условиях. Такой доход возникает, когда человек получил беспроцентный заём или сумма процентов, которую он должен уплатить по займу менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ по рублёвым займам и 9 % по валютным (данный доход не будет облагаться НДФЛ, если налогоплательщик использует заемные средства для приобретения (строительства) жилья (земельного участка под жилье) и имеет право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденное налоговым органом);

- при приобретении ЦБ по ценам ниже рыночных (налоговая база - разница между рыночной ценой ЦБ и стоимостью их приобретения).

Перечень доходов, не облагаемых налогом (ст. 217):

- Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребёнком;

- Компенсации;

- Единовременная материальная помощь, выплаченная членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи;

- Выплаты работникам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными ситуациями;

- Сумма материальной помощи не более 4 тыс. руб. в год.;

- Стоимость подарков, не более 4 тыс. руб. в год;

- Стоимость призов, не более 4 тыс. руб. в год;

- Стоимость лечения, медицинского обслуживания, оплаченного фирмой за счёт нераспределённой прибыли;

- Компенсационные выплаты в связи с командировкой (суточные до 700 руб. в день в РФ и до 2500 руб. за её пределами), расходы по найму жилого помещения (без документа до 700 руб. В РФ и до 2500 руб. за её пределами);

- Алименты, полученные налогоплательщиком;

- Доход от продажи квартир, комнат, домов, земли, автомобилей и др., находившихся в собственности более 3-х лет и т.д.

По недвижимому имуществу, приобретенному в собственность после 1 января 2016 года, минимальный предельный срок увеличивается до 5 лет, за исключением недвижимого имущества, полученного:

- в порядке наследования или дарения от членов семьи или близких родственников,

-в результате приватизации,

-в результате передачи н/ку- плательщику ренты по договору пожизненного содержания с иждивением.

 

Налоговый период (ст. 216)

Календарный год.

 

Ставка налога (ст. 224)

Большинство доходов облагается по ставке 13%, но для некоторых доходов существуют специальные налоговые ставки: 35%, 30%. 15%, 9%.

35%

- Стоимость выигрышей и призов в проводимых конкурсах и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, если их стоимость превышает 4000 руб. в год (если розыгрыш проводился не в целях рекламы товаров (работ, услуг), то со стоимости выигрыша НДФЛ взимается по ставке 13%);

- % по вкладам в банках, превышающие сумму, рассчитанную из ставки ЦБ РФ по рублёвым вкладам, увеличенную на 5 процентных пунктов, и 9 % по вкладам в валюте.

- Материальная выгода по займам, полученным на льготных условиях и др.

30%

Доходы, полученные иностранцами- нерезидентами (за рядом исключений, например, в отношении доходов, полученных нерезидентами, имеющими статус высококвалифицированных специалистов (13%), дивидендов от российских компаний (15%)).

 

15%

Если нерезиденты получают дивиденды от российских фирм.

 

9%

В отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.