Сущность финансов предприятий. Принципы организации финансов предприятия. Финансовые отношения предприятий (организаций).

2.1. Сущность финансов предприятий

Финансы организаций (предприятий) – это совокупность объективно обусловленных экономических отношений, возникающих при образовании, распределении и использовании денежных фондов в связи с осуществлением ими производственно-хозяйственной, социальной и иных видов деятельности.

В материальном выражении финансы организаций (предприятий) представляют собой совокупность обособленных денежных фондов различного назначения (например, фонды накопления, фонды потребления, резервные фонды и др.), находящихся в их распоряжении.

Финансы предприятий, учреждений, организаций являются важным звеном финансовой системы. Значение финансов предприятий заключается в следующем:

- в их непосредственной связи с материальным производством (в процессе которого создается совокупный общественный продукт и национальный доход, распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы);

- в том, что они призваны активно воздействовать на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности;

- в том, что они участвуют в формировании доходов бюджетной системы (бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов) посредством налоговых и неналоговых платежей.

Финансы предприятий и организаций являются децентрализованными.

Как экономическая категория финансы предприятий проявляются в их функциях. Мнения экономистов относительно функций финансов предприятий противоречивы и носят дискуссионный характер. Большинство авторов считают, что финансы предприятий выполняют те же функции, что и государственные финансы: распределительную и контрольную.

Но, если государственные финансы осуществляют функции в основном на стадии вторичного распределения и перераспределения национального дохода в процессе формирования и использования бюджетных средств, то финансы предприятий осуществляют свои функции как на стадии образования национального дохода, так и на стадии первичного и вторичного распределения и перераспределения.

Так, М.В. Романовский и Б.М. Сабанти считают, что финансам организаций (предприятий) присущи следующие функции:

1) функция формирования капитала, доходов и фондов;

2) функция использования капитала, доходов и фондов;

3) функция регулирования денежных потоков предприятия; эта функция связана с процессом формирования и использования финансовых ресурсов, который опосредован соответствующими денежными потоками;

4) контрольная функция, которая находит проявление в процессе реализации предыдущих трех функций.

В.В. Ковалев считает, что финансы организаций (предприятий) выполняют следующие функции:

- инвестиционно-распределительную;

- фондообразующую (или источниковую);

- доходораспределительную;

- обеспечивающую;

- контрольную.

Большинство экономистов считают, что финансы организаций (предприятий) выполняют воспроизводственную, распределительную и контрольную функции.

Задача воспроизводственной функции – систематическое формирование финансовых ресурсов из различных источников в объеме, необходимом для обеспечения текущей деятельности и развития организации (предприятия).

Посредством распределительной функции финансов организаций (предприятий) происходит:

- формирование первоначального капитала (образующегося за счет вкладов учредителей), авансирование его в производство и воспроизводство;

- оптимизация пропорций распределения финансовых ресурсов по отдельным фондам денежных средств (целевым и специальным) для обеспечения текущей деятельности и развития;

- обеспечение сбалансированности материально-вещественных потоков и финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала организации.

Распределительные отношения затрагивают интересы предприятий и организаций (как хозяйствующих субъектов) в целом, так и их учредителей, работников, а также кредитных, страховых организаций и государство.

Реализации интересов различных субъектов финансовых отношений организаций (предприятий) и повышению эффективности их деятельности способствует контрольная функция финансов предприятий.

Контрольная функция финансов предприятий реализуется через финансовый контроль за:

- результатами деятельности;

- процессами формирования, распределения и использования финансовых ресурсов;

- изменением финансовых показателей;

- состоянием платежей и расчетов;

- выполнением финансовых планов;

- правильностью начисления и уплаты налогов.

Контрольная функция способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения общественного продукта и национального дохода на предприятии и в народном хозяйстве.

Финансы предприятий выполняют свои функции с помощью ряда финансовых категорий, которые всесторонне характеризуют хозяйственную и коммерческую деятельность предприятий. К ним относятся: себестоимость, цена, выручка, валовой доход, прибыль, оборотные средства, амортизация и др.

 

 

2.2.Принципы организации финансов предприятий

Финансовые отношения предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности:

- хозяйственная самостоятельность;

- самофинансирование;

- материальная заинтересованность;

- материальная ответственность;

- обеспечение финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субьекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложение денежных средств. Коммерческие организации и предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций, государства, участия в формировании уставного капитала другого хозяйствующего субьекта, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субьектов в процессе формирования финансовых ресурсов и использования принадлежащих им денежных средств нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности (налоги, начисление амортизации).

Принцип самофинансирования Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности — объективная его необходимость диктуется основной целью предпринимательской деятельности — получением прибыли. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.

Принцип материальной ответственности — означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и отдельных работников. В целом для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции), несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путем применения к данному хозяйствующему субъекту процедуры банкротства.

Принцип обеспечения финансовых резервов — необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.

Законодательно этот принцип реализуется в открытых и закрытых акционерных обществах. Величина резервного фонда регламентирована и не может быть менее 5% величины уставного капитала (пункт 1 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

 

2.3.Финансовые отношения организаций (предприятий)

В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций (предприятий) возникают определенные финансовые отношения, которые по экономическому содержанию можно сгруппировать по следующим направлениям.

1. Финансовые отношения предприятий с другими субъектами хозяйствования (или с другими предприятиями), которые включают:

· финансовые отношения с поставщиками сырья, материалов и полуфабрикатов;

· финансовые отношения с покупателями и потребителями продукции (работ и услуг);

· финансовые отношения с предприятиями транспорта;

· финансовые отношения с предприятиями связи;

· финансовые отношения со строительными организациями;

· финансовые отношения с предприятиями и организациями иностранных государств.

Финансовые отношения предприятий с другими субъектами хозяйствования складываются в основном по поводу форм, способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения обязательств.

Роль данной группы финансовых отношений первична и наиболее важна для предприятия, поэтому их организация оказывает самое непосредственное влияние на конечный финансовый результат.

Характеристика финансовых отношений данной группы:

1) являются наиболее значимыми по объему денежных потоков и платежей;

2) связаны с реализацией готовой продукции (работ, услуг), в результате которой формируется выручка;

3) связаны с приобретением сырья, материалов и других материальных ценностей, затраты на приобретение которых формируют расходы предприятия;

4) оказывают непосредственное влияние на конечный результат.

2. Финансовые отношения предприятий с бюджетной системой, которые включают:

· финансовые отношения с бюджетами различных уровней:

- с федеральным бюджетом по поводу перечисления налогов (НДС, акцизов, части налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых и др.);

- с бюджетами субъектов федерации по поводу перечисления региональных налогов (налога на имущество организаций и транспортного налога) и регулирующих федеральных налогов (налога на прибыль организаций, части налога на доходы физических лиц и др.)

· с государственными внебюджетными фондами социального назначения (Пенсионным фондом РФ, Федеральным фондом и территориальными фондами обязательного медицинского страхования, Федеральным фондом социального страхования).

Данная группа финансовых отношений специфична для предприятий различных организационно-правовых форм. Например, в соответствующие бюджеты перечисляются:

· часть чистой прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий;

· дивиденды по акциям, находящимся в государственной и муниципальной собственности.

Характеристика финансовых отношений данной группы:

1) связаны с перечислением налогов, сборов и других обязательных платежей, с предоставлением налоговых льгот и применением штрафных санкций;

2) связаны с бюджетным финансированием деятельности организаций некоторых организационно-правовых форм (бюджетных учреждений, казенных предприятий), а также в рамках государственно-частного партнерства;

3) наиболее подвержены государственному регулированию по объему и срокам осуществления.

3. Финансовые отношения предприятий с финансовыми посредниками (с финансовым рынком), среди которых можно выделить:

· финансовые отношения предприятий с банками;

· финансовые отношения предприятий со страховыми компаниями (при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков);

· финансовые отношения предприятий с лизинговыми компаниями;

· финансовые отношения предприятий с инвестиционными фондами.

Особое место в данной группе занимают финансовые отношения предприятий с коммерческими банками, которые связаны с получением и погашением кредитов, открытием и ведением различных счетов и осуществлением платежей, с организацией безналичных расчетов и др. От эффективности организации этой группы отношений зависит скорость осуществления платежей, оборачиваемость активов, дебиторской и кредиторской задолженности и конечный результат. Банковский кредит является источником финансирования оборотных и внеоборотных активов и расширения производства, средством обеспечения его ритмичности, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятия. Банки в настоящее время оказывают дополнительные услуги (факторинг, траст, форфейтинг и др.);

4. Финансовые отношения между учредителями в момент создания организации (предприятия) по поводу формирования его уставного капитала, форм и методов его оплаты. При этом способы формирования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования.

5. Финансовые отношения между организацией (предприятием) и ее подразделениями по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств (например, между цехами, филиалами).

6. Финансовые отношения между организацией (предприятием) и его работниками при распределении и использовании полученного до­хода, выпуске и размещении акций и облигаций, выплате дивидендов, взыскании штра­фов и компенсаций за причиненный материальный ущерб.

7. Финансовые отношения между организацией (предприятием) и вышестоящей организацией, например, внутри холдинга, финансово-промышленной группы, с союзами и ассоциациями. Эти отношения возникают при формировании, распределении, использовании ресурсов получаемых для финансирования целевых программ, проведения исследований, осуществления инвестиционных проектов.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения, но все они носят двусторонний характер, их материальной основой является движение денежных средств, т.е. финансовые потоки имеют прямую и обратную направленность.

Финансовые отношения функционируют на всех стадиях воспроизводственного процесса, включающего в себя производство, распределение, обмен, потребление.