Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев

Года

 

 

В качестве доходов за 9 месяцев 2013 года выступает выручка от реализации продукции (без НДС), признанная для целей налогообложения в рассматриваемом отчетном периоде:

 

В9м. = 6 500 000 х (10% + 20% + 25%) = 3 575 000 руб.

 

Расчет расходов для целей налогообложения прибыли за 9 месяцев 2013 года приведен в таблице 6.

 

Таблица 6

 

Наименование расходов	Сумма, руб.
Стоимость израсходованных материалов и комплектующих изделий (без НДС)	1 000 000 х (10% + 20% + 25%) = 550 000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы производственных рабочих	1 600 000 х (10% + 20% + 25%) = 880 000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы вспомогательных рабочих и служащих	1 500 000 х (10% + 25% + 25%) = 900 000
Прочие общехозяйственные расходы	80 000 х (10% + 25% + 25%) = 48 000
Амортизация основных средств	12 000 х 8 + 833 х 5 = 100 165
Арендная плата (без НДС)	(37 760 – 5 760) х 3 = 96 000
Расходы на покупку бензина (без НДС)	(18 880 + 23 600) – (2 880 + 3 600) = 36 000
Налог на имущество организации	5 891 + 6 881 + 7 214 = 19 986
Транспортный налог	450 + 450 = 900
Расходы на бензин
ИТОГО	2 631 051

 

Тогда налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года:

 

НБпр.9м. = 3 575 000 – 2 631 051 = 943 949 руб.

 

Авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года:

 

АПпр.9м. = 943 949 х 20% = 188 789,80 руб.

 

8 109 х 24% = 23 546, 16 руб.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ года.

АПпр.9м.бюд. = 188 790 – (19 622 + 72 800) = 96 368 руб.

 

Исчисление авансовых платежей по налогам и налогов организации

За 4-й квартал 2013 года и за 2013 год

Расчет налога на добавленную стоимость за 4-й квартал 2013 года

 

 

Выручка от реализации продукции за 4-й квартал 2013 года:

 

В4кв. = 6 500 000 х45% = 2 925 000 руб.

 

Налог на добавленную стоимость, начисленный с выручки от реализации продукции в 4-м квартале 2013 года:

 

НДСнач.4кв. = 2 925 000х18% = 526 500 руб.

 

Сумма "входного" НДС, который будет предъявлен к налоговому вычету в 4-м квартале, включает следующие составляющие:

 

– НДС, уплаченный при закупке материалов и комплектующих изделий в 4-м квартале:

 

НДСвх.м.4кв. = 180 000х30% = 54 000 руб.;

 

– НДС, уплаченный при выплате арендной платы в 4-м квартале:

 

НДСвх.а.п.4кв. = 5 760 руб. (из исходных данных);

 

– НДС, включенный в цену приобретенного бензина:

 

НДСвх.б.4кв. = 3 600 руб. (из исходных данных)

 

Тогда сумма "входного" НДС, предъявленная к налоговому вычету в 4-м квартале:

 

НДСвх.4кв. = 54 000 + 5 760 + 3 600 = 63 360 руб.

 

НДСбюд.4кв. = 526 500 – 63 360 = 463 140 руб.

 

Таким образом, по итогам 4-го квартала 2013 года налог на добавленную стоимость будет уплачен в бюджет в сумме Налог будет уплачен равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, а именно:

 

 

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Расчет налога на имущество организации за 2013 год

 

Налоговым периодом по налогу на имущество организации является календарный год. По итогам налогового периода сумма налога исчисляется по формуле

НИо. = НБим.год. х НСим.,

(11)

где НБим.год. – налоговая база, определенная за налоговый период, руб.;

НСим. – ставка налога на имущество организации.

 

Налоговой базой по налогу на имущество организации является среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества организации:

 

НБим.год. = Сср.год.

(12)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по формуле

НИо.бюд. = НИо. − ∑АПим.,

(13)

где ∑АПим. – сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных в течение календарного года, руб.

 

 

Расчет остаточной стоимости основных средств организации за 2013 год представлен в таблице 7.

 

Таблица 7

 

Дата	Сост., руб.
01.01.2013
01.02.2013	1 440 000
01.03.2013	1 428 000
01.04.2013	1 416 000
01.05.2013	1 504 000
01.06.2013	1 491 167
01.07.2013	1 478 334
01.08.2013	1 465 501
01.09.2013	1 452 668
01.10.2013	1 439 835
01.11.2013	(1 440 000 + 100 000) – (12 000х9 + 833х6) = 1 427 002
01.12.2013	(1 440 000 + 100 000) – (12 000х10 + 833х7) = 1 414 169
31.12.2013	(1 440 000 + 100 000) – (12 000х11 + 833х8) = 1 401 336

 

Средняя стоимость основных средств организации 2013 год:

 

0 + 1 440 000 + 1 428 000 + 1 416 000 +1 504 000 +1 491 167 + 1 478 334 +

Сср.год. = -----------------------------------------------------------------------------------------------

 

+ 1 465 501 + 1 452 668 + 1 439 835 + 1 427 002 + 1 414 169 + 1 401 336

-------------------------------------------------------------------------------------------- = 1 335 232 руб.

 

НБим.год. = 1 335 232 руб.

 

Тогда:

НИо. = 1 335 232 х 2,2% = 29 375,10 руб.

 

НИо.бюд. = 29 375 – (5 891 + 6 881 + 7 214) = 9 389 руб.

 

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________10 года.

 

Расчет транспортного налога за 2013 год

 

 

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. По итогам налогового периода сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средствапо формуле

Нтр. = НБтр.год. х НСтр.х К,

(14)

 

где НБтр.год. – налоговая база, определенная за налоговый период, руб.;

НСтр. – ставка транспортного налога, руб.;

К – корректирующий коэффициент.

 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по формуле

Нтр.бюд. = Нтр. − ∑АПтр.,

(15)

где ∑АПтр. – сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных в налоговом периоде, руб.

 

Тогда

 

Нтр. = ---------------------- х ------ = 1 350 руб.

 

 

Нтр.бюд. = 1 350 – 450 х 2 = 450 руб.

 

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________