Расчет пени за просрочку налогов и сборов

Сумма налога, причи­таю­щаяся к уплате, руб.	Срок пла­тежа (на­лога или сбора)	Пе­риод для рас­чета пени, дни	Число кален­дар­ных дней в пе­риоде	Ставка ре­фи­нанси­рова­ния, %	Ставка пени (1/300 ставки рефи­нанси­рования), %	Сумма пени за ка­лен­дар­ный день, руб. ис­ходя из ставки ре­фи­нанси­рова­ния	Сумма пени за пе­риод, руб.
							8=(7х4)
ИТОГО

 

Часть II. Налогообложение юридических и физических лиц

Задание 2.1. Налог на добавленную стоимость

Методические указания

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях

производства и обращения.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с 1 января 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками НДС являются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые плательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы является последний день месяца каждого налогового периода.

При определении налоговой базы в момент полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, момент определения налоговой базы возникает также на день отгрузки товаров (работ, услуг) или на день передачи имущественных

прав, оплата которых была произведена ранее.

При этом суммы налога, исчисленные и уплаченные в момент полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, подлежат налоговым вычетам.

Кроме того, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Для применения налоговых вычетов документы, подтверждающие уплату сумм налога, требуются исключительно при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. В иных случаях вычеты производятся после принятия на учет товаров (работ, услуг), независимо от факта их оплаты, на основании счетов-фактур, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Указанные вычеты могут быть произведены после уплаты в бюджет налога, исчисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

В настоящее время налогообложение НДС производится по следующим налоговым ставкам: 0%; 10%; 18%.

Нулевая ставка НДС распространяется на реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы предусмотренного пакета документов.

Налоговой ставкой 10% облагается реализация ряда продовольственных товаров и товаров для детей, а также периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню,

определяемому Правительством РФ

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц, за исключением налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, для которых налоговым периодом является квартал.

Исходные данные:

Информация, приведенная в таблицах №№ 4 - 7.

Задание. Определить сумму налога на добавленную стоимость, причитающуюся к взносу в бюджет (возмещению из бюджета) по налоговым периодам. Результаты расчетов занести в налоговую декларацию по НДС, действующую на момент расчета.

Таблица 4

Информация об объемах и датах реализации продукции, товаров (работ, услуг) в первом полугодии

 

Наименование реализованной продукции (работ, услуг)	Объем реализации продукции, товаров (работ, услуг) по периодам без учета НДС (тыс. руб.)
I	II	III	IV	V	VI
- Изготовление рекламной продукции (буклеты, брошюры, каталоги)
- Размещение объявлений в печатных рекламных изданиях
- Выпуск печатной продукции (газеты)

Таблица 5

 

Перечень работ, выполненных в первом полугодии, и товаров, реализованных за период

 

Наименование работ (товаров)	Объем выполненных работ (реализованных товаров) за период (тыс. руб.)
январь	февраль	март	апрель	май	июнь
Строительно-монтажные работы для собственного потребления						-
Книжная продукция (не связанная с образованием, наукой и культурой)
Ручки				-
Брелки					-

 

 

Таблица 6

 

Перечень материальных ценностей (работ, услуг), приобретенных для производственных нужд и для перепродажи в первом полугодии

Наименование материальных ценностей (работ, услуг)	Стоимость материальных ценностей (работ, услуг), без учета НДС (тыс. руб.)
I	II	III	IV	V	VI
Материалы для строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами		-				-
Бумага (для изготовления печатных изданий)
Услуги сторонних организаций
Книжная продукция
Ручки				-
Брелки					-

Таблица 7

Перечень объектов основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в первом полугодии

Наименование объектов	Стоимость приобретенных объектов основных средств (без учета НДС по датам ввода в эксплуатацию) (тыс. руб.)	Устано-вленный срок полезного использо-вания
январь	Февраль	март	апрель	май	Июнь
1. Принтер	10,8	-	-	-	-	-	40 мес.
2. Ксерокс	-	-	16,2	-	-	-	45 мес.
3. Автомобиль «NISSAN ALMERA» (100 л.с.)	390,0	-	-	-	-	-	5 лет
4. Оборудование	-	-	-	36,0	-	27,4	100 мес.
5. Рекламные щиты	-	34,0	-	-	-	-	50 мес.

Задание 2.2. Налог на имущество организаций

Методические указания

Порядок налогообложения имущества организаций регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Для российских организаций объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе в составе объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета;

Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, которая определяется путем деления суммы, полученной от сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Таким образом, среднегодовая стоимость за налоговый (отчетные) периоды определяется следующим образом:

с _01.01.+ с _01.02.+с _01.03.+с _01.04.

С _{за 1–ый квартал =} ;

 

с _01.01.+ с _01.02.+с _01.03.+с _01.04. +с _01.05. + с _01.06. +с _01.07.

С _{за полугодие =}

7;

 

 

_01.01.+с_01.02.+с _01.03.+с_01.04.+с_01.05.+с_01.06.+с_01.07.+с_01.08.+с_01.09+с_01.10.

С _{за девять =} ;

_{месяцев} 10

 

 

с_01.01.+с_01.02.+с _01.03.+с_01.04.+с_01.05.+с_01.06.+с_01.07.+с_01.08.+с_01.09+с_01.10.+с_01.11.+с_01.12+с_01.01.

С _{за кале- =;}

_{ндарный год} 13

 

 

где С– среднегодовая стоимость имущества;

с – остаточная стоимость имущества

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ставка налога на имущество организаций устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 процента.

По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога.

 

å налога на имущество

организаций = Ставка налога х Среднегодовая стоимость

(за налоговый имущества

период) (за налоговый период)

 

По итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года) определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и налоговой ставки.

 

å _{авансового платежа по налогу на имущество}

_{организаций} = ¼ (Ставка налога х Среднегодовая стоимость)

имущества

(за отчетный период)

 

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций должны быть определены законами субъектов Российской Федерации.

 

Исходные данные:

Информация, представленная в таблицах № 7 и № 8.

 

Таблица 8