Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Часть I. Налоговая система России↑ Стр 1 из 5Следующая ⇒ Содержание книги
Поиск на нашем сайте
Типография МИИТа Часть I. Налоговая система России
Задание 1.1. Социально-экономическая функция налогов и сборов
Методические указания Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в порядке, установленном законодательством. Налоговая система, общие принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты налогов устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Под сбором понимается обязательный целевой взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, за совершение государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах налогоплательщика. Высокая доля прямых налогов в налоговых доходах федерального бюджета является одним из факторов стабильного, устойчивого развития экономики страны. Исходные данные: Таблица 1
Структура доходов федерального бюджета в части налоговых доходов
Продолжение табл. 1
Задание. Используя данные, приведенные в таблице 1, определить и изобразить графически долю отдельных налогов и сборов в общей сумме налоговых доходов (налоговую составляющую федерального бюджета), а также произвести расчет отклонений в абсолютном и относительном выражении. На основе проведенного анализа сделать вывод о преобладании налогов (прямых или косвенных) в налоговых доходах федерального бюджета. Задание 1.2. Классификация налогов и сборов Методические указания Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время статьей 13 НК РФ установлено девять федеральных налогов. Методические указания Контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей осуществляется налоговыми органами. Наиболее распространенной формой налогового контроля является налоговая проверка, которая может быть камеральной либо выездной.
По материалам проверки руководителем (его заместителем) налогового органа должно быть принято одно из следующих решений: - о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; - об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; - уплате недоимки по налогам и пени. Отдельные виды налоговых нарушений с указанием ответственности за их совершение приведены в таблице 2.
Таблица 2 Ответственность за нарушение налогового законодательства
Продолжение табл. 2
Окончание табл. 2
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм Исходные данные: При проведении выездной налоговой проверки выявлено занижение налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый год, а также неправомерное применение налоговых вычетов по НДС за март, август, декабрь прошлого года, в результате которого налог на добавленную стоимость к взносу в бюджет в указанных налоговых периодах оказался занижен. По материалам проверки доначислены к взносу в бюджет: - налог на прибыль за прошлый год в сумме 260000 рублей; - налог на добавленную стоимость по налоговым периодам прошлого года: за март в сумме 28 тыс. рублей; за август в сумме 94 тыс. рублей; за декабрь в сумме 36 тыс. рублей.
Налоговым кодексом установлены следующие сроки уплаты налогов: · Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарного года), уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 287 НК РФ); · производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ). Налоговый период устанавливается как календарный месяц (ст. 163 НК РФ).
В соответствии с полученным требованием организацией погашена недоимка по налогам и пени, а также произведена уплата штрафа за неполную уплату сумм налогов по статье 122 НК РФ путем перечисления денежных средств по платежным поручениям 25 сентября 2006 года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 15 июня 2004 года - 13 процентов годовых; с 26 декабря 2005 года – 12 процентов годовых; с 26 июня 2006 года - 11,5 процентов годовых. Задание. Используя материалы, приведенные в методических указаниях, исходные данные, определить сумму штрафных санкций и пени за несвоевременную уплату налогов. Расчет пени за просрочку налогов привести в таблице 3. Таблица 3
Задание 2.1. Налог на добавленную стоимость Методические указания производства и обращения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с 1 января 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками НДС являются: · организации; · индивидуальные предприниматели; · лица, признаваемые плательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции: - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; - передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы является последний день месяца каждого налогового периода. При определении налоговой базы в момент полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, момент определения налоговой базы возникает также на день отгрузки товаров (работ, услуг) или на день передачи имущественных прав, оплата которых была произведена ранее. При этом суммы налога, исчисленные и уплаченные в момент полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, подлежат налоговым вычетам. Вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Указанные вычеты могут быть произведены после уплаты в бюджет налога, исчисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. В настоящее время налогообложение НДС производится по следующим налоговым ставкам: 0%; 10%; 18%. Нулевая ставка НДС распространяется на реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы предусмотренного пакета документов. определяемому Правительством РФ Налоговым периодом по НДС является календарный месяц, за исключением налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, для которых налоговым периодом является квартал. Исходные данные: Информация, приведенная в таблицах №№ 4 - 7. Задание. Определить сумму налога на добавленную стоимость, причитающуюся к взносу в бюджет (возмещению из бюджета) по налоговым периодам. Результаты расчетов занести в налоговую декларацию по НДС, действующую на момент расчета. Таблица 4 Информация об объемах и датах реализации продукции, товаров (работ, услуг) в первом полугодии
Таблица 5
Перечень работ, выполненных в первом полугодии, и товаров, реализованных за период
Таблица 6
Перечень материальных ценностей (работ, услуг), приобретенных для производственных нужд и для перепродажи в первом полугодии
Таблица 7 Перечень объектов основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в первом полугодии
Задание 2.2. Налог на имущество организаций Методические указания Порядок налогообложения имущества организаций регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются: - российские организации; - Для российских организаций объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе в составе объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета; Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, которая определяется путем деления суммы, полученной от сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Таким образом, среднегодовая стоимость за налоговый (отчетные) периоды определяется следующим образом: с 01.01.+ с 01.02.+с 01.03.+с 01.04. С за 1–ый квартал = ;
с 01.01.+ с 01.02.+с 01.03.+с 01.04. +с 01.05. + с 01.06. +с 01.07. С за полугодие = 7;
01.01.+с01.02.+с 01.03.+с01.04.+с01.05.+с01.06.+с01.07.+с01.08.+с01.09+с01.10. С за девять = ; месяцев 10
с01.01.+с01.02.+с 01.03.+с01.04.+с01.05.+с01.06.+с01.07.+с01.08.+с01.09+с01.10.+с01.11.+с01.12+с01.01. С за кале- =; ндарный год 13
где С– среднегодовая стоимость имущества; с – остаточная стоимость имущества Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Ставка налога на имущество организаций устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 процента. По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога.
å налога на имущество организаций = Ставка налога х Среднегодовая стоимость (за налоговый имущества период) (за налоговый период)
По итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года) определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и налоговой ставки.
å авансового платежа по налогу на имущество организаций = ¼ (Ставка налога х Среднегодовая стоимость) имущества (за отчетный период)
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций должны быть определены законами субъектов Российской Федерации.
Исходные данные: Информация, представленная в таблицах № 7 и № 8.
Таблица 8
Задание 2.3. Транспортный налог Методические указания Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2003 года. Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законами субъектов РФ должны быть установлены следующие элементы налогообложения: - налоговые ставки; - порядок и сроки уплаты налога; - налоговые льготы и основания для их использования. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Для налогоплательщиков, являющихся организациями, установлены отчетные периоды – первый квартал, второй квартал, третий квартал. По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога: å транспортного налога = Ставка налога х Налоговая база
При этом сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода. По итогам каждого отчетного периода определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки: åавансового платежа по транспортному по налогу = ¼ (Ставка налога х Налоговая база)
Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. При этом п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что законами субъектов РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исходные данные: Ставки транспортного налога, приведенные в таблице № 9.
Таблица 9
Окончание табл. 9
Данные заданий № 2.1, № 2.2. Законом субъекта РФ установлены следующие сроки уплаты транспортного налога: по итогам отчетных периодов – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; по итогам налогового периода – 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Задание. Произвести расчет авансовых платежей по транспортному налогу за отчетные периоды и транспортного налога за налоговый период. Расчет налоговой базы и суммы налога по каждому транспортному средству привести в таблице № 10. Таблица 10
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период произвести в таблице № 11.
Таблица № 11
Задание 2.4. Единый социальный налог Методические указания Главой 24 части второй Налогового кодекса установлен порядок исчисления и уплаты единого социального налога. государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования. Для исчисления единого социального налога объектом налогообложения признается: - для работодателей, производящих выплаты наемным работникам, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены у организации к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. РФ, не включаются в налоговую базу по ЕСН. К выплатам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. От уплаты налога, наряду с прочими, освобождаются организации при осуществлении выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, применяются следующие налоговые ставки:
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, установленных федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». С 1 января 2005 года для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие тарифы страховых взносов:
Исходные данные: Состав выплат и вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, приведенный в таблице № 12. Состав единовременных выплат и вознаграждений, приведенный в таблице № 13. Таблица 13
Задание 2.5. Налог на доходы физических лиц Методические указания Порядок исчисления и уплаты налога на доходы ф
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-09-05; просмотров: 234; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 52.14.27.122 (0.017 с.) |