Исчисление авансовых платежей по налогам и налогов организации

Исчисление авансовых платежей по налогам и налогов организации

Исчисление авансовых платежей по налогам и налогов организации за 1-й квартал 2013 года

Расчет авансового платежа по налогу на имущество организации

За 1-й квартал 2013 года

 

 

Авансовый платеж по налогу на имущество организации за отчетный период рассчитывается по формуле

Сср.о.п. х НСим. АПим.о.п. = ---------------------,

(7)

где Сср.о.п. – средняя стоимость имущества организации за отчетный период, исчисленная из остаточной стоимости, руб.;

НСим. – ставка налога на имущество.

 

В 1-м квартале 2013 года организация " " располагала технологическим оборудованием, которое было введено в эксплуатацию в январе 2013 года. Первоначальная стоимость оборудования (без НДС) составила

 

Сперв.об. = 1 699 200 – 259 200 = 1 440 000 руб.

 

Исходя из того, что амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в организации начисляется линейным способом, сумма амортизационных отчислений по оборудованию за месяц для целей бухгалтерского учета и налогового учета составит

 

1 440 000

Амес.об.= ------------------- = 12 000 руб.

10 х 12

 

Расчет остаточной стоимости оборудования в 1-м квартале 2013 года приведен в таблице 1.

 

Таблица 1

 

Дата	Сост.= Сперв.– ∑Амес., руб.
01.01.2013
01.02.2013	1 440 000
01.03.2013	1 440 000 – 12 000 = 1 428 000
01.04.2013	1 440 000 – (12 000 х2) = 1 416 000

 

Средняя стоимость основных средств организации в 1-м квартале 2013 года:

 

0 + 1 440 000 + 1 428 000 + 1 416 000

Сср.1кв. = ------------------------------------------------------------------- = 1 071 000 руб.

 

Тогда авансовый платеж по налогу на имущество за 1-й квартал 2013 года:

 

1 071 000 х 2,2%

АПим.о.п. = -------------------------------------------- = 5 890,5 руб.

 

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________апреля 2013 года.

Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 1-й квартал 2013 года

 

 

Авансовый платеж по налогу на прибыль организации за отчетный период рассчитывается по формуле

АПпр.о.п. = НБпр.о.п. х НСпр. = (Дн/о о.п. – Рн/о о.п.) х НСпр.,

(8)

где НБпр.о.п. – налоговая база по налогу на прибыль в отчетном периоде, руб.

До.п. – доходы, полученные в отчетном периоде и признанные для целей налогообложения прибыли, руб.;

Ро.п. – расходы, произведенные в отчетном периоде и признанные для целей налогообложения прибыли, руб.;

НСпр. – ставка налога на прибыль, %.

 

В качестве доходов организации " _______ ___ _ " в 1-м квартале 2013 года выступает выручка от реализации продукции (без НДС), признанная для целей налогообложения в рассматриваемом отчетном периоде:

 

В1кв. = 650 000 руб.

 

Расчет расходов для целей налогообложения прибыли в 1-м квартале 2013 года приведен в таблице 2.

 

Таблица 2

 

Наименование расходов	Сумма, руб.
Стоимость израсходованных материалов и комплектующих изделий (без НДС)	1 000 000 х 10% = 100 000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы производственных рабочих	1 600 000 х 10% = 160 000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы вспомогательных рабочих и служащих	1 500 000 х 10% = 150 000
Прочие общехозяйственные расходы	80 000 х 10% = 8 000
Амортизация основных средств	12 000 х 2 = 24 000
Арендная плата (без НДС)	37 760 – 5 760 = 32 000
Налог на имущество организации	5 891
ИТОГО	551 891

 

Тогда налоговая база по налогу на прибыль в 1-м квартале 2013 года:

 

НБпр.1кв. = 650 000 – 551 891 = 98 109 руб.

 

Авансовый платеж по налогу на прибыль в 1-м квартале 2013 года:

 

АПпр.1кв. = 9

8 109 х 24% = 23 546, 16 руб.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________10 года.

Исчисление авансовых платежей по налогам и налогов организации

За 2-й квартал 2013 года и за полугодие 2013 года

Расчет налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2013 года

 

 

Выручка от реализации продукции за 2-й квартал 2013 года составила

 

В2кв. = 6 500 000 х20% = 1 300 000 руб.

 

Налог на добавленную стоимость, начисленный с выручки от реализации продукции во 2-м квартале 2013 года:

 

НДСнач.2кв. = 1 300 000х18% = 234 000 руб.

 

Сумма "входного" НДС, который будет предъявлен к налоговому вычету во 2-м квартале, включает следующие составляющие:

 

– НДС, уплаченный при закупке материалов и комплектующих изделий во 2-м квартале:

 

НДСвх.м.2кв. = 180 000х20% = 36 000 руб.;

 

– НДС, уплаченный при выплате арендной платы во 2-м квартале:

 

НДСвх.ар.2кв. = 5 760 руб. (из исходных данных);

 

– НДС, оплаченный продавцу автомобиля, приобретенного в апреле 2013 года:

 

НДСвх.авт.2кв. = 18 000 руб. (из исходных данных);

 

– НДС, включенный в цену приобретенного бензина:

 

НДСвх.б.2кв. = 2 880 руб. (из исходных данных).

 

Тогда сумма "входного" НДС, предъявленная к налоговому вычету во 2-м квартале:

 

НДСвх.2кв. = 36 000 + 5 760 + 18 000 + 2 880 = 62 640 руб.

 

НДСбюд.2кв. = 234 000 – 62 640 = 171 360 руб.

 

С учетом переплаты по налогу в 1-м квартале сумма НДС к уплате с бюджет во 2-м квартале:

 

НДСбюд.2кв. = 171 360 – 183 960 = – 12 600 руб.

 

 

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________­­_____________________________

 

По итогам полугодия

 

 

В апреле 2013 года организацией был куплен автомобиль. Его первоначальная стоимость (без НДС) составила

Сперв.авт. = 118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

 

Исходя из того, что амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в организации начисляется линейным способом, сумма амортизационных отчислений по автомобилю за месяц для целей бухгалтерского учета и налогового учета:

 

100 000 х 10%

Амес.авт. = ---------------­­----------- = 833 руб.

 

Расчет остаточной стоимости основных средств организации за полугодие представлен в таблице 3.

 

Таблица 3

 

Дата	Сост.= Сперв. – ∑Амес., руб.
01.01.2013
01.02.2013	1 440 000
01.03.2013	1 428 000
01.04.2013	1 416 000
01.05.2013	1 440 000 – (12 000х3) + 100 000 = 1 504 000
01.06.2013	(1 440 000 – (12 000х4)) + (100 000 – 833) = 1 491 167
01.07.2013	(1 440 000 – (12 000х5)) + (100 000 – 833х2) = 1 478 334

 

Средняя стоимость основных средств организации за полугодие 2013 года:

 

0 + 1 440 000 + 1 428 000 + 1 416 000 +1 504 000 +1 491 167 + 1 478 334

Сср.п/г = --------------------------------------------------------------------------------------------- =

= 1 251 072 руб.

 

Тогда авансовый платеж по налогу на имущество организации по итогам полугодия 2013 года:

 

1 251 072 х 2,2%

АПим.п/г = --------------------------- = 6 880,89 руб.

 

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Й квартал 2013 года

 

 

Авансовый платеж по транспортному налогу организации за отчетный период рассчитывается по формуле

НБтр.о.п. х НСтр. АПтр.о.п. = ----------------------- х К,

(9)

 

где НБтр.о.п. – налоговая база по транспортному налогу за отчетный период;

НСтр. – ставка транспортного налога;

За полугодие 2013 года

 

 

В качестве доходов за 6 месяцев 2013 года выступает выручка от реализации продукции (без НДС), признанная для целей налогообложения в рассматриваемом отчетном периоде. Она составила

 

Вп/г = 6 500 000 х (10% + 20%) = 1 950 000 руб.

 

Расчет расходов для целей налогообложения прибыли за 6 месяцев 2013 года приведен в таблице 4.

 

 

Таблица 4

 

Наименование расходов	Сумма, руб.
Стоимость израсходованных материалов и комплектующих изделий (без НДС)	1 000 000 х (10% + 20%) = 300 000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы производственных рабочих	1 600 000 х (10% + 20%) = 480 000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы вспомогательных рабочих и служащих	1 500 000 х (10% + 25%) = 525 000
Прочие общехозяйственные расходы	80 000 х (10% + 25%) = 28 000
Амортизация основных средств	12 000 х 5 + 833 х 2 = 61 666
Арендная плата (без НДС)	37 760 – 5 760 = 32 000
Расходы на покупку автомобиля (без НДС)	118 000 – 18 000 = 100 000
Налог на имущество организации	5 891 + 6 881 = 12 772
Транспортный налог
Расходы на бензин
ИТОГО	1 539 888

 

Тогда налоговая база по налогу на прибыль за полугодие 2013 года:

 

НБпр.п/г = 1 950 000 – 1 539 888 = 410 112 руб.

 

Авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие 2013 года:

 

АПпр.п/г = 410 112 х 24% = 98 426,88 руб.

 

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

АПпр.п/г бюд. = 98 427 – 23 546 = 74 881 руб.

По итогам 9-ти месяцев

 

 

Расчет остаточной стоимости основных средств организации за 9 месяцев 2013 года представлен в таблице 5.

 

Таблица 5

 

Дата	Сост., руб.
01.01.2013
01.02.2013	1 440 000
01.03.2013	1 428 000
01.04.2013	1 416 000
01.05.2013	1 504 000
01.06.2013	1 491 167
01.07.2013	1 478 334
01.08.2013	(1 440 000 + 100 000) – (12 000х6 + 833х3) = 1 465 501
01.09.2013	(1 440 000 + 100 000) – (12 000х7 + 833х4) = 1 452 668
01.10.2013	(1 440 000 + 100 000) – (12 000х8 + 833х5) = 1 439 835

 

Средняя стоимость основных средств организации за 9 месяцев 2013 года:

 

0 + 1 440 000 + 1 428 000 + 1 416 000 +1 504 000 +1 491 167 + 1 478 334 +

Сср.9м. = -----------------------------------------------------------------------------------------------

 

+ 1 465 501 + 1 452 668 + 1 439 835

----------------------------------------------- = 1 311 551 руб.

 

Тогда авансовый платеж по налогу на имущество по итогам полугодия 2013 года:

 

1 311 551 х 2,2%

АПим.9м. = ------------------------------ = 7 213,53 руб.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________10 года.

Квартал 2013 года

В 3-м квартале никаких вновь приобретенных транспортных средств у организации не было, также не снимался с учета зарегистрированный автомобиль. Поэтому авансовый платеж по транспортному налогу за отчетный период 3-й квартал будет рассчитан так же как за 2-й квартал:

 

АПтр.3кв. = -------------------.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Года

 

 

В качестве доходов за 9 месяцев 2013 года выступает выручка от реализации продукции (без НДС), признанная для целей налогообложения в рассматриваемом отчетном периоде:

 

В9м. = 6 500 000 х (10% + 20% + 25%) = 3 575 000 руб.

 

Расчет расходов для целей налогообложения прибыли за 9 месяцев 2013 года приведен в таблице 6.

 

Таблица 6

 

Наименование расходов	Сумма, руб.
Стоимость израсходованных материалов и комплектующих изделий (без НДС)	1 000 000 х (10% + 20% + 25%) = 550 000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы производственных рабочих	1 600 000 х (10% + 20% + 25%) = 880 000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы вспомогательных рабочих и служащих	1 500 000 х (10% + 25% + 25%) = 900 000
Прочие общехозяйственные расходы	80 000 х (10% + 25% + 25%) = 48 000
Амортизация основных средств	12 000 х 8 + 833 х 5 = 100 165
Арендная плата (без НДС)	(37 760 – 5 760) х 3 = 96 000
Расходы на покупку бензина (без НДС)	(18 880 + 23 600) – (2 880 + 3 600) = 36 000
Налог на имущество организации	5 891 + 6 881 + 7 214 = 19 986
Транспортный налог	450 + 450 = 900
Расходы на бензин
ИТОГО	2 631 051

 

Тогда налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года:

 

НБпр.9м. = 3 575 000 – 2 631 051 = 943 949 руб.

 

Авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года:

 

АПпр.9м. = 943 949 х 20% = 188 789,80 руб.

 

8 109 х 24% = 23 546, 16 руб.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ года.

АПпр.9м.бюд. = 188 790 – (19 622 + 72 800) = 96 368 руб.

 

Исчисление авансовых платежей по налогам и налогов организации