Тема: «аудит відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з купівлі-продажу валюти та визначення курсової різниці»

МЕТА: ознайомитись із особливостями здійснення аудиту відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з купівлі/продажу іноземної валюти і визначення курсової різниці.

Варіанти N [1; 12]

Купівля іноземної валюти. Українське підприємство для виконання договірних зобов’язань перед польським контрагентом подало в уповноважений банк заявку на купівлю іноземної валюти у розмірі Х євро, перерахувавши для цього Y грн. Комісійна винагорода банку – К% від суми придбаної іноземної валюти.

Офіційні курси НБУ євро по відношенню до гривні становлять:

- на день купівлі іноземної валюти на Міжбанківському валютному ринку України – Е₁ грн. за 1 євро;

- на день зарахування іноземної валюти на валютний рахунок підприємства – Е₂ грн. за 1 євро.

Перевірити правильність відображення бухгалтером наступної послідовності здійснених операцій:

1. Перерахунок коштів на придбання іноземної валюти.

2. Зарахування на валютний рахунок придбаної іноземної валюти.

3. Нарахування суми збору до Пенсійного фонду.

4. Віднесення на адміністративні витрати суми збору до Пенсійного фонду.

5. Нарахування комісійної винагороди банку.

6. Погашення комісійної винагороди банку.

7. Відображення курсової різниці між фактичним курсом придбання і курсом НБУ на день зарахування коштів на валютний рахунок підприємства.

8. Зарахування на валютний рахунок підприємства зайво перераховані кошти.

9. Віднесення на фінансовий результат комісійної винагороди банку.

10. Віднесення на фінансовий результат суми адміністративних витрат (збору до ПФ).

11. Віднесення на фінансовий результат курсової різниці.

 

Відображені бухгалтером дані:

1. Дт 333 Кт 311 9500

2. Дт 311 Кт 333 100 євро /890 грн.

3. Дт 92 Кт 651 40,50

4. Дт 651 Кт 333 89,28

5. Дт 949 Кт 685 44,64

6. Дт 333 Кт 658 40,15

7. Дт 333 Кт 945 24

8. Дт 312 Кт 333 438,11

9. Дт 949 Кт 791 40,24

10. Дт 92 Кт 791 89,28

11. Дт 945 Кт 791 40,15

Варіанти N [13; 24]

Продаж іноземної валюти. Українське підприємство прийняло рішення продати іноземну валюту у розмірі Х євро. З відповідною заявою воно звернулось до уповноваженого банку. Комісійна винагорода банку – К грн.

Офіційні курси НБУ євро по відношенню до гривні становлять:

- курс продажу - Е₁ грн. за 1 євро

- на день списання іноземної валюти з валютного рахунку банку – Е₂ грн. за 1 євро;

- на день зарахування гривень на поточний рахунок підприємства – Е₃ грн. за 1 євро.

Перевірити правильність відображення бухгалтером наступної послідовності здійснених операцій:

1. Перерахунок євро для продажу.

2. Зарахування на поточний рахунок гривень за продаж іноземної валюти.

3. Відображено собівартість реалізованої валюти.

4. Відображення курсової різниці, що виникла між датою продажу валюти і датою зарахування гривень на поточний рахунок.

5. Нарахування і сплата комісійної винагороди банку.

6. Віднесення на фінансовий результат доходу від продажу іноземної валюти.

7. Списання на фінансовий результат собівартості проданої валюти.

8. Віднесення на фінансовий результат курсової різниці.

 

 

Відображені бухгалтером дані.

1. Дт 334 Кт 350 8928 грн.

2. Дт 711 Кт 311 8952 грн.

3. Дт 334 Кт 942 8940

4. Дт 334 Кт 720 22

5. Дт 942 Кт 685 45

Дт 311 Кт 685 205

6. Дт 791 Кт 711 8940

7. Дт 942 Кт 791 8952

8. Дт 791 Кт 714 45

 

Завдання:

Студенти відповідно до обраного варіанту перевіряють правильність відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з купівлі-продажу валюти і визначення курсової різниці. Виявляють помилки і порушення. Формулюють аудиторський висновок та дають пропозиції щодо усунення помилок.

Висновки оформити у вигляді аудиторського висновку.

 

Вихідні дані

Купівля іноземної валюти
N, номери варіантів	Х, євро	Y, грн.	К, %	Е1 грн. за 1 євро	Е2 грн. за 1 євро
1.			0,3	8,5	8,45
2.			0,5	6,68	6,62
3.			0,3	7,2	7,00
4.			0,5	10,55	10,45
5.			0,3	9,05	8,95
6.			0,4	11,85	11,81
7.			0,3	12,35	12,32
8.			0,5	12,11	11,98
9.			0,6	8,99	8,75
10.			0,5	11,6	11,7
11.			0,7	10,95	10,85
12.			0,5	11,7	11,64
Продаж іноземної валюти
N, номери варіантів	Х, євро	К, грн.	Е1 грн. за 1 євро	Е2 грн. за 1 євро	Е3 грн. за 1 євро
13.			11,96	11,81	11,95
14.			12,42	12,32	12,40
15.			12,02	11,98	12,00
16.			9,05	8,75	9,01
17.			11,85	11,7	11,81
18.			11,00	10,85	10,95
19.			11,80	11,64	11,74
20.			12,08	12,00	12,06
21.			9,15	9,01	9,12
22.			11,98	11,81	11,93
23.			11,05	10,95	11,0
24.			11,90	11,74	11,82

 

 

Лабораторна робота № 3