Тема 2.5 Учет амортизации основных средств

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка начисления амортизации по основным средствам

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы

 

Задание 1. Решить задачи №№ 1- 3.

 

Задача 1. В апреле 2013 года приобретены основные средства, которые взяты на баланс по первоначальной стоимости в сумме 400 000 рублей. Срок полезного использования для целей налогового учета – 6 лет. Начислите амортизацию за месяц, используя соответствующий метод начисления амортизации, применяемый в налоговом учете для данной группы основных средств.

 

Задача 2. Получены безвозмездно основные средства, которые взяты на баланс по рыночной стоимости на сумму 600 000 рублей. Срок полезного использования в налоговом учете – 5 лет. Начислите амортизацию за месяц, используя соответствующий метод начисления амортизации.

Задача 3. Первоначальная стоимость оборудования, приобретенного за плату, составила 1 900 000 рублей. Оборудование взято на баланс. Срок полезного использования для целей налогового учета - 10 лет начислите амортизацию за месяц, используя известные вам способы начисления амортизации, применимые в данном случае.

По всем решенным задачам проведите сравнение по амортизационным отчислениям в налоговом и бухгалтерском учете. Оформите сравнительную таблицу. Форму таблицы определите самостоятельно.

Контрольные вопросы

1.Какие сложности возникают у бухгалтера при начислении амортизации по основным средствам в связи с необходимостью ведения налогового учета?

2.Как избежать расхождений в суммах амортизации в налоговом и бухгалтерском учете?

3. Какие записи на счетах производятся в налоговом учете при начислении амортизации по основным средствам?

Практическая работа 21

Раздел 2 ПМ 01 Ведение бухгалтерского учета имущества организации

МДК 01.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации

Тема 2.6 Учет затрат на восстановление основных средств

 

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка учета затрат по ремонту основных средств

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы

 

Задание 1. Решить задачи №№ 1- 3.

 

Задача 1. В ходе проведения инвентаризации основных средств в декабре 2013 года был выявлен объект основных средств – токарный станок, нуждающийся в капитальном ремонте. Ремонт запланирован на март 2014 года.

Составьте смету затрат на ремонт станка, используя следующие данные:

-стоимость запасных частей для ремонта станка – 5 000 рублей;

-заработная плата рабочих по нормативу – 10 000 рублей;

-отчисления с заработной платы на социальное страхование и обеспечение – 3 000 рублей;

-амортизация основных средств, используемых для ремонта станка – 800 рублей;

-услуги сторонних организаций по ремонту станка по нескольким операциям – 12 000 рублей (без НДС). Смету оформите в таблице 1.

 

Задача 2. Составьте таблицу «Характеристика метода включения ремонтных расходов в себестоимость отчетного периода»

Таблица 2

Сравнительная характеристика методов ремонта основных средств

Достоинства	Недостатки	Рекомендуемая сфера применения

 

Задача 3. Предприятие ООО «Салют» создает резерв на осуществление ремонтных работ. Согласно смете затраты на ремонт оборудования на предприятии в 2014 году должны составить 300 000рублей. Фактические расходы по ремонту основных средств январе составили:

-фактическая себестоимость материалов -12 000 рублей;

-начисленная ремонтным рабочим заработная плата - 5 000 рублей;

-отчисления с заработной платы -1 800 рублей.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по учету затрат на ремонт основных средств в январе 2014 года.

Задача 4. Составьте графическую схему учета затрат на ремонт основных средств хозяйственным способом без создания резерва.

 

Контрольные вопросы

1. Назовите известные вам виды ремонта основных средств

2. Какие методы учета затрат по ремонту основных средств использую предприятия?

3. Какой метод учета затрат по ремонту основных средств наиболее удобен, понятен, экономичен, на ваш взгляд?

 

 

Практическая работа 22

Раздел 2 ПМ 01 Ведение бухгалтерского учета имущества организации

МДК 01.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации

Тема 2.6 Учет затрат на восстановление основных средств

 

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка учета затрат по ремонту основных средств

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы

 

Задание 1. Используя заданияданные предыдущей практической работы (задачи 1,3,4) оформите записями на счетах бухгалтерского учета операции по ремонту основных средств.

Задание 2. Используя данные НК РФ (глава 25 «Налог на прибыль», опишите процесс учета затрат по ремонту основных средств в налоговом учете.

 

 

Контрольные вопросы

4. Назовите известные вам виды ремонта основных средств

5. Какие методы учета затрат по ремонту основных средств использую предприятия?

6. Какой метод учета затрат по ремонту основных средств наиболее удобен, понятен, экономичен, на ваш взгляд?

 

Практическая работа 23

Раздел 2 ПМ 01 Ведение бухгалтерского учета имущества организации

МДК 01.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации

Тема 2.7 Учет операций по выбытию основных средств

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка отражения в учете операций по выбытию основных средств

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом бланков первичных документов и регистров бухгалтерского учета

 

Задание 1. Решить задачи №№ 1- 5, оформить необходимые первичные документы.

Задача 1. В марте 2013 года списывается фрезерный станок марки Т- 220, первоначальная стоимость которого 800 000рублей. К моменту списания сумма начисленной амортизации составила 709 900 рублей. За демонтаж станка начислена заработная плата в сумме 2 600 рублей, произведены отчисления по социальному страхованию в сумме 980 рублей, оприходованы запасные части на сумму 13 000 рублей. Определите финансовый результат от списания станка, оформите акт на списание. Номер акта - 9, дата составления - 15 марта 2013 года, станок не пригоден к дальнейшей эксплуатации.

Задача 2. Продается токарный станок, первоначальная стоимость которого 120 000 рублей, сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации - 60 000 рублей. Цена реализации 118 000 рублей, включая 18% НДС. Определить финансовый результат реализации.

Задача 3. Передается в счет вклада в уставный капитал оборудование, первоначальная стоимость которого 80 000 рублей, сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации - 10 000 рублей. Согласованная стоимость предаваемых основных средств составляет 90 000 рублей. Определить финансовый результат реализации.

Задача 4. Получен счет поставщика за материалы на сумму 70 000 рублей + 18% НДС. В счет оплаты за материалы передается оборудование, стоимость которого 80 000 рублей, сумма начисленной амортизации – 5000 рублей. Определите финансовый результат выбытия оборудования.

Задача 5. Списывается легковой автомобиль марки ВАЗ (LADA) Kalina, первоначальная стоимость которого 180 000 рублей. Сумма начисленной амортизации – 80 000 рублей. Пробег – 200 000 км. Дата ввода в эксплуатацию – июнь 2000 года, дата постановки на учет в ГИБДД – 10 июня 2000 года. Заводской номер- 444555666, регистрационный номер – 90 80 70, инвентарный номер -11.Номер двигателя – 90 80 7654, номер технического паспорта – 2345678. Причина списания – физический износ.

Контрольные вопросы

1. На каком счете отражается выбытие основных средств?
2. Назовите две первые бухгалтерские проводки, которые оформляются при любом выбытии основных средств
3. Какие первичные документы оформляют при списании основных средств?
4. Кто ответственен за оформление актов на списание?
5. Как вы думаете, почему важно в акте на списание указывать причину выбытия объекта основных средств?

 

Практическая работа 24

Раздел 2 ПМ 01 Ведение бухгалтерского учета имущества организации