Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис

Практичне заняття 4 – 2 год.

1. Поняття про рахунки бухгалтерського обліку, їх будова.

2. План рахунків фінансового обліку і його характеристика.

3. Сутність подвійного запису і його обґрунтування.

4. Кореспонденція та відображення проводок у системі рахунків.

Завдання для проведення практичного заняття

Задача №1

Початкове сальдо за рахунком "Малоцінні та швидкозношувані предмети" становить 1000 грн. За звітний період було оприбутковано на склад МШП вартістю 600 грн. Відпущено у виробництво МШП на суму 800 грн.

Необхідно побудувати рахунок, відобразити початкове сальдо, дебетовий і кредитовий оборот та кінцеве сальдо.

 

Задача №2

Для наведених господарських операцій зазначте кореспонденцію рахунків:

— за рахунок позики банку погашена заборгованість перед постачальниками;

— утримано із заробітної плати податок з доходів фізичних осіб;

— надійшли кошти з розрахункового рахунку в касу;

— оприбутковано на склад готову продукцію;

— з поточного рахунка оплачено рахунок постачальнику;

— на поточний рахунок зараховано короткотермінову позику банку;

— списано малоцінні та швидкозношувані предмети на потреби виробництва;

— повернуто з виробництва на склад матеріали.виплачено заробітну плату працівникам;

 

Задача №3

На підставі наведених господарських операцій визначте кореспонденцію рахунків:

— оприбутковано на склад матеріали від постачальників;

— зі складу відпущено матеріали у виробництво;

— надійшли на поточний рахунок кошти від покупців;

— випущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція;

— видано під звіт готівку;

— одержано безоплатно малоцінні та швидкозношувані матеріали;

— нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва;

Задача №4

На підставі кореспонденції рахунків визначте зміст господарських операцій:

1) Д-т 31 — К-т 30;

2) Д-т 66 — К-т 30;

3) Д-т 30 — К-т 375;

4) Д-т 10 — К-т 15;

5) Д-т 92 — К-т 13;

6) Д-т 23 — К-т 66.

7) Д-т 31 — К-т 60;

8) Д-т 92 — К-т 66;

9) Д-т 23 — К-т 207;

10) Д-т 23 — К-т 201;

11) Д-т 92 — К-т 65;

12) Д-т 201 — К-т 23;

13) Д-т 201 — К-т 63;

14) Д-т 43 — К-т 44;

15) Д-т 30 — К-т 31;

Тестові завдання

1. Господарські операції безпосередньо відображаються:

а) на рахунках;
б) в балансі;
в) на рахунках і в балансі одночасно;
г) у звіті про фінансові результати.

 

2. Спосіб групування і поточного відображення за певними озна ками наявності та руху засобів підприємства і їх джерел та госпо дарських процесів — це:

а) баланс;
б) подвійний запис;
в)рахунки;
г) інвентаризація.

 

3. Термін «кредит» латинською означає:

а) «він винен»;
б) «мінус»;
в) «він вірить»;
г) «баланс».

 

4. Ліва сторона рахунка має назву:

а) плюс;
б) дебет;
в) кредит;
г) немає правильної відповіді.

 

5. Процес відкриття рахунка — це:

а) запис початкового сальдо на підставі статей балансу;
б) запис оборотів за дебетом і кредитом;
в) надання рахунку назви;
г) немає правильної відповіді.

 

6. Кожен рахунок обов'язково має містити:

а) оборот;
б) початкове сальдо;
в) назву;
г) кінцеве сальдо.

 

7. Наявність на певний момент часу засобів, коштів і джерел — це:

а) оборот;
б) залишок;
в) сума;
г) немає правильної відповіді.

 

8. Накопичена інформація про рух об'єкта обліку, відображеного за дебетом і кредитом називається:

а) сальдо;
б) залишок;
в) оборот;
г) немає правильної відповіді.

 

9. Підсумки записів у правій частині рахунка називають:

а) дебетовим оборотом;
б) кредитовим оборотом;
в) початковим сальдо;
г) кінцевим сальдо.

 

10. Залежно від обліку активів чи джерел їх утворення бухгал терські рахунки поділяють на:

а) балансові й позабалансові;
б) активні й пасивні;
в) активні, пасивні й контрактивні;
г) немає правильної відповіді.

 

11. За будовою активні і пасивні рахунки відрізняються:

а) початковим сальдо;
б) оборотами;
в) назвами;
г) сумами.

 

12. Сальдо в активних рахунках записується:

а) у дебеті;
б) у кредиті;
в) як у дебеті, так і в кредиті;
г) немає правильної відповіді.

 

13. Рахунки, які відображають джерела господарських засобів, є:

а) активними;
б) пасивними;
в) позабалансовими;
г) результатними.

 

14. Сума всіх кредитових залишків відображає:

а) власний капітал;
б) загальну вартість господарських засобів;
в) загальний обсяг джерел господарських засобів;
г) немає правильної відповіді.

 

15. На тій стороні рахунка, де показується залишок, відображається його:

а) збільшення;
б) зменшення;
в) оборот;
г) немає правильної відповіді.

16. Пасивні рахунки призначені для обліку:

а) капіталу;
б) дебіторської заборгованості;
в) обліку майна;
г) обліку основних засобів.

 

17. Активні рахунки призначені для обліку:

а) заборгованості підприємства перед підзвітними особами;
б) кредиторської заборгованості;
в) дебіторської заборгованості;
г) капіталу.

 

18. Дебетовий оборот за активним рахунком показує:

а) збільшення майна;
б) збільшення капіталу;
в) зменшення зобов'язань;
г) зменшення капіталу.

 

19. Дебетовий оборот за пасивним рахунком показує:

а) збільшення господарських засобів;
б) збільшення зобов'язань;
в) зменшення капіталу;
г) немає правильної відповіді.

 

20. Для визначення кінцевого сальдо за активним рахунком необхідно:

а) до початкового дебетового сальдо додати кредитовий оборот і відняти дебетовий;
б) до початкового дебетового сальдо додати дебетовий оборот і відняти кредитовий;
в) від початкового дебетового залишку відняти кредитовий обо рот і відняти дебетовий;
г) немає правильної відповіді.

 

21. У пасивних рахунках для визначення кінцевого сальдо необхідно:

а)Ск = КО + Сп-ДО;
б) Ск = КО-ДО- Сп;
в) Ск = ДО + Сп - КО;
г) немає правильної відповіді.

 

22. Подвійним записом називають відображення кожноїгоспо дарської операції двічі:

а) в активі й пасиві балансу;
б) за дебетом одного і кредитом іншого рахунка;
в) за дебетом і кредитом одного рахунка;
г) за дебетом одного і дебетом іншого рахунка.

 

23. Бухгалтерська проводка, за якої один рахунок дебетується,
а другий кредитується на одну і ту ж суму, називається:

а) простою;
б) відкритою;
в) закритою;
г) складною.

 

24. Бухгалтерська проводка, за якої один рахунок дебетується, а декілька кредитуються на загальну суму або навпаки, називається:

а) позабалансовою;
б) простою;
в) складною;
г) немає правильної відповіді.

 

25. Запис операцій у календарній послідовності їх виникнення називається:

а) хронологічним записом;
б) систематичним записом;
в) простим записом;
г) немає правильної відповіді.

 

26. Запис, який здійснюється в спеціальних журналах з обов'яз ковим відображенням нумерації господарських операцій, їх змісту, сум і кореспондуючих рахунків, є:

а) хронологічним;
б) систематичним;
в) журнальним;
г) спеціалізованим.

 

27. Прикладом систематичного обліку є:

а) Журнал реєстрації господарських операцій;
б) оборотна відомість за рахунком;
в) журнали-ордери;
г) немає правильної відповіді.

 

28. Залежно від обсягів інформації і рівня узагальнення рахунки поділяють:

а) активні й пасивні;
б) закриті й відкриті;
в) синтетичні й аналітичні;
г) немає правильної відповіді.

 

29. Рахунки, призначені для обліку економічно однорідних груп засобів, їх джерел та господарських процесів у грошовому вимірни ку, називають:

а) синтетичними;
б) аналітичними;
в) синтетично-аналітичними;
г) відкритими.

 

30. Грошові, натуральні й трудові вимірники використовують у:

а) синтетичному обліку;
б) аналітичному обліку;
в) і в синтетичному, і в аналітичному обліку;
г) поточному обліку.

Практичне заняття 5 – 2 год.

1. Кореспонденція та відображення проводок у системі рахунків.

2. Синтетичний і аналітичний облік і їх взаємозв’язок.

Завдання для проведення практичного заняття

Задача №1

1. Відкрити рахунки синтетичного і аналітичного обліку.

2. Визначити кореспонденцію рахунків по господарських операціях.

3. Відобразити господарські операції на синтетичних і аналітичних рахунках.

4. Підрахувати обороти і вивести сальдо на рахунках синтетичного і аналітичного обліку.

5. Скласти оборотну відомість по рахунках синтетичного обліку.

6. Скласти оборотну відомість по рахунках аналітичного обліку.

 

Залишки по рахунках на 1 січня 201__р.

Назва синтетичного рахунку, субрахунку	Сума, грн.
1. Основні засоби (10)
2. Сировина і матеріали (201)
3. Основне виробництво (23)
4. Рахунки в банках (31)
5. Розрахунки з постачальниками і підрядниками (63)
6. Розрахунки з оплати праці (66)
7. Статутний капітал (40)

 

Відомість залишків по рахунку «Розрахунки за виплатами працівникам» на 1.01.201__р.

№п/п	Назва аналітичного рахунку	Дт	Кт
1.	Волинець Д.І
2.	Білик І.С.
3.	Інші працівники
	Всього:

 

Господарські операції за січень 201_р.

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	Одержано гроші з розрахункового рахунку в касу для виплати заробітної плати
2.	Одержано від постачальників матеріали
3.	Відпущено зі складу у виробництво матеріали
4.	Виплачена з каси заробітна плата по відомості, в т.ч. Волинець.Д. І. - 1420 грн., Білик І.С. - 1350 грн., інші працівники - 15 030 грн.
5.	Відпущено у виробництво матеріали
6.	Нарахована заробітна плата працівникам підприємства, в т.ч Волинець Д.І. - 1580 грн., Білик І.С. - 1420 грн, іншим працівникам - 20 700 грн.
7.	Утримано податок на дохід фізичних осіб із заробітної плати Волинець Д.І. -237 грн., Білик І.С. - 213 грн., інших працівників - 3105 грн.
8.	Відпущено у виробництво матеріали

Задача 2

1. Відкрийте рахунки синтетичного і аналітичного обліку.

2. Визначте кореспонденцію рахунків за господарськими операціями та відобразіть господарські операції на синтетичних і аналітичних рахунках.

3. Підрахуйте обороти і виведіть сальдо на рахунках синтетичного й аналітич­ного обліку.

4. Складіть оборотні відомості за рахунками аналітичного (табл. 1) й синтетич­ного (табл. 2) обліку.

Вихідні дані: 1. Залишки на рахунках бухгалтерського обліку на початок звітного періоду

№ з/п	Назва рахунку	Сума, грн.
	Основні засоби
	Будівельні матеріали
	Рахунки з покупцями та замовниками
	Розрахунки з постачальниками і підрядниками
	Розрахунки за податками і платежами
	Статутний капітал
	Рахунки в банках

 

2. Відомість залишків по субрахунку «Будівельні матеріали» на початок звітно­го періоду

№ з/п	Назва матеріалів	Одиниця виміру	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.
	Дошки обрізні	м			?
	Дошки необрізні	м			?
	Цемент М-400	т			?
	Цемент М-500	т			?
	Разом	X	Х	X	?

 

3. Господарські операції за звітний період

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	Отримано від постачальника будівельні матеріали, в т.ч. дошки обрізні - 30 м^3, дошки необрізні - 40 м^3, цемент М-500 -5т	?
2.	Відпущено зі складу у виробництво будівельні матеріали, у т.ч. цемент М-400 - 6т, цемент М-500 - 8т, дошки обрізні - 40 м^3, до­шки необрізні -28 м^3	?
3.	Оплачено з поточного рахунку в банку заборгованість постачаль­нику
4.	Повернено з виробництва на склад невикористаний цемент М-400 – 3т	?
5.	Надійшла на поточний рахунок в банку заборгованість замовників за виконані роботи
6.	Погашена з поточного рахунку в банку заборгованість бюджету за податками і платежами

 

Таблиця 1

Оборотна відомість за аналітичними рахунками

 

 

 

 

 

 

№ з/п	Назва будівельних матеріалів	Один, виміру	Ціна, грн.	Залишок на початок звіт­ного періоду	Обороти за звітний період	Залишок на кінець звітного періоду
Кіль­кість	Сума	Надходження	Витрачання	Кіль­кість	Сума
Кіль­кість	Сума	Кіль­кість	Сума

 

 

Таблиця 2

Оборотна відомість за синтетичними рахунками

Шифр рахунку	Назва рахунку	Залишок на початок звітного періоду	Оборот за звітний період	Залишок на кінець звітного періоду
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т

Тестові завдання

1. З якою метою здійснюють класифікацію рахунків бухгалтер ського обліку:

а) для відокремлення синтетичних рахунків бухгалтерського об ліку від аналітичних;
б) щоб зрозуміти зміст, функцію і призначення того чи іншого рахунку;
в) для поділу рахунків на балансові й позабалансові;
г) всі відповіді правильні?

 

2. Якому принципу класифікації рахунків бухгалтерського об ліку відповідає таке твердження: «Рахунки бухгалтерського обліку розміщують за ступенем впливу на обсяг і структуру активів і джерел, стадій кругообороту капіталу та результатів діяльності»:

а) повноти;
б) ідентифікації діяльності;
в) істотності;
г) мобільності?

 

3. Як класифікують рахунки бухгалтерського обліку відповідно до балансу:

а) аналітичні, синтетичні, субрахунки;
б) активні, пасивні, позабалансові;
в) постійні й тимчасові;
г) немає правильної відповіді?

 

4. До якого елементу класифікації належать аналітичні рахунки:

а) класифікація у відношенні до балансу;
б) класифікація за ступенем деталізації інформації;
в) класифікація щодо інших рахунків;
г) немає правильної відповіді?

 

5.Яке методологічне питання лежить в основі класифікації за економічним змістом:

а) що обліковується на самому рахунку;
б) як обліковується об'єкт спостереження на рахунку;
в) що характеризує залишок відповідного рахунка;
г) які обліково-технічні якості має рахунок?

 

6. При класифікації за економічним змістом рахунки поділяють на:

а) регулюючі, основні, господарських процесів та їх результатів;
б) рахунки засобів, джерел їх утворення, господарських процесів та їх результатів;
в) рахунки засобів, джерел їх утворення, операційні;
г) всі відповіді правильні.

 

7. Класифікацію бухгалтерських рахунків за їх призначенням та структурою застосовують для:

а) порівняння дебетових та кредитових оборотів за рахунком;
б) розуміння значення оборотів та залишків за рахунками;
в) визначення номенклатури рахунків, що застосовуються на да ному підприємстві;
г) виявлення переваг та недоліків в обліковій політиці підприємства.

 

8. До складу рахунків обліку господарських засобів не входять:

а) рахунки обліку запасів;
б) рахунки обліку коштів у розрахунках;
в) рахунки власного капіталу;
г) рахунок «Капітальні інвестиції».

 

9. До складу рахунків джерел господарських засобів входять:

а) рахунки забезпечення зобов'язань, рахунок «Резерв сумнівних боргів»;
б) рахунок «Забезпечення майбутніх витрат і платежів», рахунок «Доходи від реалізації»;
в) рахунки власного капіталу, рахунки поточних зобов'язань;
г) рахунок «Розрахунки з оплати праці», рахунок «Непокриті збитки».

 

10. На рахунках господарських засобів обліковують господарські операції, пов'язані з:

а) виробництвом продукції та визначенням фінансового результату;
б) придбанням ресурсів та визначення характеру заборгованості;
в) реалізацією продукції та розрахунком податку на прибуток;
г) немає правильної відповіді.

 

11. При класифікації за структурою рахунки поділяють на:

а) основні, операційні, збірно-розподільчі, фінансово-результатні;
б) основні, регулюючі, калькуляційні;
в) основні, регулюючі, операційні, результатні позабалансові;
г) немає правильної відповіді.

 

12. Регулюючі рахунки призначені для:

а) обліку джерел утворення засобів;
б) уточнення оцінки об'єктів, відображених на калькуляційних рахунках;
в) регулювання підсумків активних і пасивних основних рахунків;
г) немає правильної відповіді.

 

13. Контрактивні рахунки:

а) є регулюючими, активними, наприклад «Транспортно-заготі вельні витрати»;
б) є контрарними, регулюючими, наприклад «Цільове фінансування»;
в) є контрарними, активними, наприклад «Знос основних засобів»;
г) є регулюючими, доповнюючими, наприклад «Вилучений капітал».

 

14. Збірно-розподільчі рахунки використовують для:

а) розподілу витрат за відповідними об'єктами;
б) розподілу витрат за звітними періодами;
в) уточнення оцінки об'єктів, які відображаються на основних рахунках;
г) обліку процесу заготівлі.

 

15. Особливість відображення операцій на позабалансових рахунках полягає в:

а) необхідності складання особливих документів;
б) подвійному записі;
в) обліку списаних активів;
г) немає правильної відповіді.

 

16. Позабалансові рахунки використовують для:

а) обліку майна, яке фактично не належить підприємству;
б) обліку непрямих витрат підприємства;
в) коригування показників основних рахунків;
г) розрахунку собівартості продукції.

 

17. Основні рахунки бухгалтерського обліку застосовуються:

а) самостійно;
б) тільки разом з уточнюючим їх рахунком;
в) залежно від об'єкта, що обліковується на рахунку: або самостійно або з регулюючим рахунком;
г) немає правильної відповіді.

 

18. Групи рахунків, призначені для обліку витрат за елементами, називають:

а) позабалансовими;
б) транзитними;
в) операційними;
г) капітальними.

 

19. План рахунків бухгалтерського обліку призначений для::

а) задоволення інформаційних потреб внутрішніх і зовнішніх користувачів;
б) ідентифікації рахунків з показниками та статтями фінансової звітності;
в) агрегування інформації окремих рахунків та субрахунків;
г) всі відповіді правильні.

 

20. Діючий План рахунків складається з:

а) 10 класів та 80 рахунків;
б) 9 класів та 80 рахунків;
в) 10 класів та 70 рахунків;
г) немає правильної відповіді.

 

21. Оборотні засоби підприємства характеризують такі рахунки:

а) 23, 25,19;
6) 21,503,40;
в) 301, 22, 25;
г) 285, 332, 71.

 

22. Власний капітал характеризують такі рахунки:

а) 23, 40, 50;
б) 423, 472, 493;
в) 37, 441, 51;
г) 40, 47, 50.

 

23. До якого класу належать такі рахунки: «Витрати палива і енергії», «Витрати сировини і матеріалів», «Витрати на оплату праці»:

а) клас 7;
б) клас 8;
в) клас 9;
г) немає правильної відповіді.

 

Тема 4. Оцінка в обліку та калькуляція