Тема 13. Облік власного капіталу і зобов’язань.

Практичне заняття 17 - 2 год.

1. Поняття “власний капітал” та його складові.

2. Облік статутного капіталу.

3. Облік цільового фінансування та цільових надходжень.

4. Облік поточних зобов’язань.

5. Облік довгострокових зобов’язань.

Завдання для проведення практичного заняття

 

Задача 1.

Статутний капітал ВАТ «Самбір» дорівнює 3400,0 тис. грн., який поділено на 1700 тис. шт. акцій номінальною вартістю 2,0 грн. за 1 шт. Загальні збори акціонерів прийняли рішення про викуп 30 тис. штук акцій. При цьому вони мають намір анулювати 20 тис. штук акцій і зменшити статутний капітал на су­му 40,0 тис. грн., а 10 тис. акцій продати. Акціонери здають акції:

20 тис. шт. по 2,0 грн./шт,;

5 тис. шт. по 1,5 грн./шт.;

5 тис. шт. за ціною 2,1 грн./шт.

Перші 5 тис. акцій номіналом 1,5 грн./шт. вирішено продати за ціною 0,8 грн./шт., інші 5 тис. номіналом 2,1 грн./шт. - по 3,4 грн./шт..

Сформуйте журнал реєстрації господарських операцій.

Задача 2.

Підприємство “Славута” придбало 30% підприємства “Трембіта” на загальну суму 45000 грн. Протягом року підприємство “Трембіта” одержало прибуток в сумі 20 000 грн., в цьому ж році підприємство “Трембіта” виплатило дивіденди на суму 3 000 грн.

Відобразити господарські операції на рахунках обліку за методом участі в капіталі, прокоментувати отриманий результат.

Задача 3.

У квітні 2011р. проведено збори засновників і прийнято рішення про ство­рення товариства з обмеженою відповідальністю «СВР» з статутним капіта­лом 60 000грн. з рівномірною долею кожного з 3-х засновників. За квітень-червень засновники внесли: ЗАТ «Пульс» перерахувало на рахунок ТОВ «СВР» - 10 000грн., ТОВ «Транзит» передало комп'ютери оцінені по справед­ливій вартості 9 000 грн. та меблі на 6 000грн., ВАТ «Круїз» передало автомо­біль вартістю 15 000грн. У липні ТОВ «СВР» було зареєстровано як підпри­ємство - юридичну особу. У вересні ЗАТ «Пульс» перерахувало ще 10000грн. на поточний рахунок ТОВ «СВР», а ВАГ «Круїз» перерахувало 5000грн.

Скласти журнал реєстрації господарських операцій на підставі наведених даних.

Задача 4.

ВАТ «Дунай» 5.01.2010р. отримало у банка АКБ «Імекс» позику в сумі 50000грн. на 2 роки під 15% річних. Відсотки за позику сплачуються в останні дні року. 20.12.2011р. відповідно умовам додаткової угоди позику подовжено на 6 місяців, але змінена ставка відсотків: під 20% річних за додатковий термін позики. Позика повернута банку відповідно з встановленими строками додат­кової угоди з виплатою відсотків.

Задача 5.

5 січня 2011року підприємство «АГАТА» уклало з банком договір про довгострокову позику у сумі 200 000 грн. терміном на 3 роки під 18% річних. Відсотки мають бути сплачені разом з основною сумою позики в кінці строку договору. Позику було одержано 01.02.2011р. Врахувати, що у цьому випадку для розрахунку відсотків застосовується принцип складних відсотків, оскільки підприємство користується окрім суми кредиту ще й сумою нарахованих відсо­тків.

На основі наведених даних:

— розрахувати суми відсотків за позикою;

— суму погашення позики:

— скласти журнал реєстрації господарських операцій.

Тестові завдання

 

1. Власний капітал — це…

а)загальна вартість активів підприємства, які належать йому на правах власності і використовуються в процесі виробничої та іншої підприємницької діяльності;

б) дохід від реалізації продукції;

в) капітал, який створюється для усунення в майбутньому певних труднощів підприємства;

г) капітал, який підприємство використовує лише для погашення свої зобов’язань.

 

2. Статутний капітал – це…

а) капітал за рахунок якого покриваються непокриті збитки підприємства;

б) сума заборгованості за внесками до капіталу;

в) капітал, який призначений для обліку і контролю за наявністю та рухом грошових коштів підприємства;

г) зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, що є внеском власників до власного капіталу підприємства.

 

3. На державних підприємствах статутний капітал формується на основі…

а) внесків засновників;

б) кредитів в банку;

в) державних коштів, які надаються підприємству у постійне користування та розпорядження;

г) державних коштів, які надаються підприємству на термін не більший 1 року.

 

4. Сума статутного капіталу зафіксована в балансі підприємства повинна дорівнювати:

а) сумі, яка зафіксована в державному реєстрі;

б) сумі коштів, внесених засновниками через банк;

в) сумі коштів, внесених засновниками через касу;

г) всі відповіді правильні.

 

5. Облік власного капіталу ведеться на рахунку:

а) “ 36 ”;

б) “ 40 ”;

в) “ 42 ”;

г) “ 44 ”.

 

6. Рахунок 40 ” Статутний капітал” є:

а) пасивний;

б) активний;

в) активно-пасивний;

г) усі відповіді правильні.

 

7. Якою кореспонденцією рахунків відображається збільшення статутного капіталу за рахунок прибутку:

а) Дебет рах. 42 Кредит рах. 40;

б) Дебет рах. 46 Кредит рах. 40;

в) Дебет рах. 44 Кредит рах. 40;

г) Дебет рах. 40 Кредит рах. 44.

 

8. Якою кореспонденцією рахунків відображається повернення внеску засновнику:

а) Дебет рах. 40 Кредит рах. 44;

б) Дебет рах. 40 Кредит рах. 60.

в) Дебет рах. 44 Кредит рах. 45.

г) Дебет рах. 40 Кредит рах. 67.

 

9. Пайовий капітал – це…

а) зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, що є внеском власників до власного капіталу підприємства;

б) сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його гос­подарсько-фінансової діяльності;

в) сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість;

г) фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених акціонерним товарист­вом у його учасників.

 

10. Для обліку пайового капіталу призна­чено рахунок:

а) “ 44 “;

б) “ 41”;

в) “ 42 “;

г) “ 46 “.

 

11. Якою кореспонденцією рахунків відображається формування статутного капіталу на основі пайового капіталу:

а) Дебет рах. 41 Кредит рах. 40;

б) Дебет рах. 40 Кредит рах. 41;

в) Дебет рах. 40 Кредит рах. 47;

г) Дебет рах. 44 Кредит рах. 60.

 

12. Додатковий капітал – це:

а) сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих доку­ментів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства;

б) сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, передбачена установчими документами;

в) сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість;

г) не має правильної відповіді.

 

13. Облік додаткового капіталу ведеться на рахунку:

а) “ 44 “;

б) “ 41”;

в) “ 42 “;

г) “ 46 “.

 

14. За кредитом рахунку 42 “Додатковий капітал” відображають:

а) зменшення додаткового капіталу;

б) збільшення додаткового капіталу;

в) зменшення і збільшення додаткового капіталу;

г) всі відповіді правильні.

 

15. На якому субрахунку ві­дображають вартість необоротних активів, безоплатно одержаних підприємством від інших осіб:

а) на субрахунку 421 “Емісійний дохід”;

б) на субрахунку 422 “Інший вкладений капітал”;

в) на субрахунку 423 “Дооцінка активів”;

г) на субрахунку 424 “Безоплатно одержані необоротні активи”.

 

16. Елементами власного капіталу є:

а) Статутний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал, резервний капітал, вилучений капітал, неоплачений капітал;

б) Статутний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал, розподілений капітал, вилучений капітал;

в) Статутний капітал, пайовий капітал, неоплачений капітал, додатковий капітал, розподілений капітал;

г) Пайовий капітал, додатковий капітал, резервний капітал, вилучений капітал, неоплачений капітал, розподілений капітал.

 

17. Якою кореспонденцією рахунків відображається зменшення статутного капіталу у випадках зміни часток засновників:

а) Дебет рах. 46 Кредит рах. 40;

б) Дебет рах. 44 Кредит рах. 46;

в) Дебет рах. 46 Кредит рах. 40;

г) Дебет рах. 40 Кредит рах. 46.

 

18. На підприємствах не державної форми власності статутний капітал формується на основі:

а) внесків засновників;

б) кредитів в банку;

в) державних коштів, які надаються підприємству у постійне користування та розпорядження;

г) державних коштів, які надаються підприємству на термін не більший 1 року.

 

19. Розмір і зміна статутного капіталу обов’язково:

а) реєструється в журналі “ прибутків та видатків касових ордерів “;

б) реєструється в журналі “ статутний капітал ” підприємства;

в) реєструється в державному реєстрі господарських одиниць;

г) всі відповіді правильні.

 

20. Власний капітал підприємства визначається як:

а) сума його активів та зобов’язань;

б) різниця між його активами та зобов’язаннями;

в) сума всіх його складових;

г) сума між чистим доходом та його зобов’язаннями.

 

21. Якою кореспонденцією рахунків відображається збільшення статутного капіталу за рахунок резервного ка­піталу:

а) Дебет рах. 40 Кредит рах. 46;

б) Дебет рах. 43 Кредит рах. 40;

в) Дебет рах. 40 Кредит рах. 43;

г) Дебет рах. 40 Кредит рах. 46.

 

22. Якою кореспонденцією рахунків відображається збільшення статутного капіталу за рахунок обміну облігацій на акції:

а) Дебет рах. 40 Кредит рах. 46;

б) Дебет рах. 46 Кредит рах. 40;

в) Дебет рах. 40 Кредит рах. 52;

г) Дебет рах. 52 Кредит рах. 40.

 

23. Рахунок №42 “Додатковий капітал” призначено для:

а) узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу;

б) узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку;

в) узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства;

г) узагальнення інформації про наявність та рух коштів, отриманих для здійснення заходів цільового призначення.

 

24. На рахунку №41 “Пайовий капітал:

а) обліковують частину вартості майна, яка була розпайована між членами КСП, частину майна, яка не була розпайована між його членами, а також зростання (зменшення) вартості майна протягом діяльності підприємства;

б) ведеться узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів, та включення їх до витрат поточного періоду;

в) ведеться узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства;

г) ведеться узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.

 

25. За формами власний капітал поділяється на дві категорії:

а) фінансовий; розподілений прибуток;

б) дохідний; виробничий;

в) інвестований (вкладений або сплачений капітал); нерозподілений прибуток.;

г) немає правильної відповіді.

 

26. Якою кореспонденцією рахунків відображається уцінка незавершеного будівництва:

а) Дебет рах. 42 Кредит рах. 50;

б) Дебет рах. 42 Кредит рах. 15;

в) Дебет рах. 42 Кредит рах. 40;

г) Дебет рах. 42 Кредит рах. 20.

 

27. Якою кореспонденцією рахунків відображається Дооцінка необоротних матеріальних активів:

а) Дебет рах. 11 Кредит рах. 42;

б) Дебет рах. 42 Кредит рах. 11;

в) Дебет рах. 42 Кредит рах. 23;

г) Дебет рах. 23 Кредит рах. 20.

 

28. Якою кореспонденцією рахунків відображається проведення дооцінки виробничих запасів:

а) Дебет рах. 42 Кредит рах. 23;

б) Дебет рах. 42 Кредит рах. 20;

в) Дебет рах. 23 Кредит рах. 20;

г) Дебет рах. 20 Кредит рах. 42.

 

29. Якою кореспонденцією рахунків відображається визначення доходу за безплатно отриманими основними засобами після їхньої повної амортизації:

а) Дебет рах. 23 Кредит рах. 40;

б) Дебет рах. 42 Кредит рах. 74;

в) Дебет рах. 74 Кредит рах. 42;

г) Дебет рах. 42 Кредит рах. 79.

 

30. Власний капітал виконує такі функції:

а) самостійності і влади; відповідальності і захисту прав кредиторів; довгострокового кредитування; фінансування ризику; кредитоспроможності;

б) самостійності і влади; відповідальності і захисту прав кредиторів; довгострокового кредитування; фінансування ризику; стабільність державного бюджету.

в) довгострокового кредитування; фінансування ризику; кредитоспроможності; стабільність державного бюджету; надійність.

г) самостійності і влади; відповідальності і захисту прав кредиторів; довгострокового кредитування; фінансування ризику; надійність.

 

31. Резервний капітал – це:

а) сукупність коштів фізичних та юридичних осіб добровільно розміщених у товариствах для здійснення господарської діяльності;

б) сума заборгованості за внесками до статутного капіталу;

в) капітал, який створюється для усунення в майбутньому певних труднощів і для нормалізації роботи підприємства;

г) зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників до капіталу підприємства.

 

32. Резервний капітал є елементом:

а) додаткового капіталу;

б) статутного капіталу;

в) власного капіталу;

г) пайового капіталу.

 

33. Щорічні відрахування на поповнення резервного капіталу передбачаються установчими документами та здійснюються:

а) за рахунок операційного прибутку, але не можуть бути менше 5% його загальної вартості;

б) за рахунок валового прибутку, але не можуть бути менше 5% його загальної вартості;

в) за рахунок чистого прибутку, але не можуть бути більше 5% його загальної вартості;

г) за рахунок чистого прибутку, але не можуть бути менше 5% його загальної вартості.

 

34. Залишки невикористаних коштів резервного капіталу:

а) переходять на наступний рік;

б) анулюється;

в) повертаються акціонерам;

г) направляються на поповнення статутного капіталу.

 

35. На якому рахунку ведеться облік резервного капіталу?

а) на 46;

б) на 43;

в) на 34;

г) на 42.

 

36. Аналітичний облік резервного капіталу:

а) ведеться за кожним учасником або акціонером зокрема;

б) ведеться у виписці банку, яка подається в кінці кожного місяця;

в) ведеться на пасивному рахунку 43;

г) ведеться за його видами і напрямами використання.

 

37. Якою кореспонденцією рахунків відображається погашення непокритих збитків минулих років за рахунок резервного капіталу:

а) Д^Т 43 К^Т 44;

б) Д^Т 44 К^Т 43;

в) Д^Т 42 К^Т 43;

г) Д^Т 34 К^Т 43.

 

38. При збільшенні статутного капіталу за рахунок резервного ка­піталу складається такий бухгалтерський запис:

а) Д^Т 42 К^Т 40;

б) Д^Т 43 К^Т 40;

в) Д^Т 40 К^Т 43;

г) Д^Т 40 К^Т 34.

 

39. Рахунок 43 “Резервний капітал” призначено для:

а) узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку;

б) обліку й контролю за наявністю та рухом резервних коштів підприємства;

в) узагальнення інформації про фінансові результати;

г) покриття непередбачених витрат, збитків, на сплату боргів підприємства при його ліквідації.

 

40. Фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених акціонерним товариством у його учасників – це:

а) статутний капітал;

б) пайовий капітал;

в) додатковий капітал;

г) вилучений капітал.

 

41. Вартість анульованих або перепроданих акцій відображають:

а) за дебетом рахунку 45;

б) за кредитом рахунку 45;

в) за кредитом рахунку 40;

г) за кредитом рахунку 46.

 

42. У балансі акціонерного товариства наводиться у дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу:

а) дебетове сальдо по рахунку 43 “Вилучений капітал”;

б) кредитове сальдо по рахунку 45 “Вилучений капітал”;

в) дебетове сальдо по рахунку 45 “Вилучений капітал”;

г) дебетове сальдо по рахунку 46 “Вилучений капітал”.

 

43. Господарська операція: “Надійшли кошти на рахунки у банку за акції, викуплені під­приємством” визначається таким бухгалтерським записом:

а) Д^Т 45 К^Т 31;

б) Д^Т 31 К^Т 40;

в) Д^Т 31 К^Т 45;

г) Д^Т 31 К^Т 46.

 

44. Що означає запис Д^Т 42 К^Т 45:

а) анульовано акції, що раніше були викуплені, на суму, що перевищує номінальну вартість;

б) відображено заборгованість учасників за викуплені акції власної підписки;

в) проведено обмін акцій на облігації;

г) зменшення додаткового капіталу за рахунок зміни номі­нальної вартості акцій.

 

45. Якщо вилучені акції анулюються, то:

а) зменшується Статутний капітал;

б) збільшується Статутний капітал;

в) Статутний капітал залишається незмінним;

г) зменшується вилучений капітал.

 

46. Заборгованістю засновників (учасників) по внесках до статутного капіталу є:

а) дебіторська заборгованість;

б) додатковий капітал;

в) вилучений капітал;

г) неоплачений капітал.

 

47. Рахунок 46 “Неоплачений капітал” призначений для:

а) узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства;

б) узагальнення інформації про суму неоплаченого капіталу;

в) узагальнення інформації про фінансові результати;

г) узагальнення інформації про зміни у складі статутного капіталу.

 

48. Аналітичний облік неоплаченого капіталу здійснюють:

а) за його видами і напрямами використання;

б) за видами акцій (вкладів, паїв), іншого вилученого капіталу;

в) за видами розміщених неоплачених акцій (для акціонерних товариств) і за кожним засновником (учасником) господарського товариства;

г) за кожним учасником або акціонером зокрема.

 

49. Особливістю рахунку 46 “Неоплачений капітал” є те, що:

а) в кінці місяця він списується на фінансовий результат;

б) його сума зменшує загальну вартість власного капіталу підприємства;

в) його сума збільшує загальну вартість власного капіталу підприємства;

г) він не враховується в пасиві балансу.

 

50. Зменшення Статутного фонду за рахунок зміни номінальної вартості акцій визначається такою бухгалтерською проводкою:

а) Д^Т 46 К^Т 40;

б) Д^Т 40 К^Т 46;

в) Д^Т 40 К^Т 45;

г) Д^Т 45 К^Т 40.

 

51. Якою кореспонденцією рахунків відображається різниця між номінальною і продажною вартіс­тю акцій:

а) Д^Т 46 К^Т 40;

б) Д^Т 40 К^Т 46;

в) Д^Т 42 К^Т 46;

г) Д^Т 46 К^Т 42.

 

52. Якими нормативно-правовими документами регламентуються методологічні основи обліку неоплаченого капіталу?

а) П(С)БО № 2 “Баланс”;

б) П(С)БО № 3 “Звіт про фінансові результати”;

в) Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”;

г) вірні відповіді а) і в).

 

53. Яке з наведених тверджень є вірним:

а) вилучений капітал – це історична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених акціонерним товариством у його учасників;

б) аналітичний облік неоплаченого капіталу ведеться за видами акцій;

в) залишки невикористаних коштів резервного капіталу переходять на наступний рік;

г) резервний капітал – це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок чистого прибутку підприємства.

 

54. Створено резервний капітал за рахунок прибутку звітного року, на цю господарську операцію складається такий бухгалтерський запис:

а) Д^Т 44 К^Т 43;

б) Д^Т 43 К^Т 44;

в) Д^Т 40 К^Т 43;

г) Д^Т 40 К^Т 41.