Тема 10. Облік фінансових інвестицій

Практичне заняття 13 -2 год.

1. Поняття, класифікація та оцінка фінансових інвестицій.

2. Облік поточних фінансових інвестицій.

3. Облік довгострокових фінансових інвестицій.

4. Відображення фінансових інвестицій у звітності.

Завдання для проведення практичного заняття

Задача 1.

Розрахувати суму амортизації премії, скласти необхідні проводки з обліку облігацій на основі таких даних:

2 січня 2006 року підприємство придбало десять 8% облігацій за 17000 грн. Номінальна вартість облігацій 14000 грн. Облігації будуть погашені через 5 років. Виплата відсотків здійснюватиметься щорічно в кінці року.

Розрахунок амортизації премії та балансової вартості облігацій зробити в таблиці за такою формою:

 

Дата	Номінальна сума відсотка	Сума відсотка за ефективною ставкою	Сума амортизації премії	Амортизована собівартість облігації
02.01.06
01.01.07
01.01.08
01.01.09
01.01.10
01.01.11

 

Задача 2.

Протягом 2010 року ВАТ „Зоря” реалізувало фінансові інвестиції з прибутком 40000 грн. Залишок на рахунку 14 „Довгострокові інвестиції” на 31.12. 2009 року становив 150 000 грн., а на 31.12.2008 року залишок становив 80 000 грн. протягом 2010 року ВАТ інвестувала в цінні папери інших підприємств 50 000 грн. Визначити надходження грошових коштів від реалізації фінансових інвестицій.

 

Задача 3.

Підприємство придбало облігації за ціною, нижчою за їх номінальну вартість. Купівля облігацій складає 30 000 грн. номінальна вартість 32 400 грн. строк погашення 1 рік. Річний процент доходу 15%.

Відобразити придбання облігацій у бухгалтерському обліку.

Задача 4.

Підприємство «Альфа» придбало облігації 10 березня 2009 р. номінальною вартістю 90 000 грн. Ціна придбання 110 000 грн. Комісійна винагорода брокеру 1000 грн. Облігації придбано з метою їх утримання до погашення (термін погашення - січень 2011 року). Підприємство за облігації розрахувалося:

Ø грошовими коштами - 60 000 грн.;

Ø акціями іншого підприємства, акції якого утримувалися за методом участі у капіталі. Справедлива вартість акцій 50 000 грн., балансова вартість 40 000 грн.

Відобразити придбання облігацій у бухгалтерському обліку.

Задача 5

15 липня 2011 року підприємство «Прогрес» купило 4 000 акцій підприємства «Інвест». Ціна придбання, включаючи брокерські гонорари та інші витрати, склала 120000 грн. Номінальна вартість акції - 25 грн.

15 грудня 2011 року отримані дивіденди у розмірі 30 % від номінальної вартості акції.

30 грудня 2011 року продано 2 000 акцій підприємства «Інвест» по 30 грн. за акцію.

Необхідно:

- скласти записи в бухгалтерському обліку підприємства «Прогрес», пов'язані з обліком короткострокових інвестицій за 2011 рік;

- визначити балансову вартість інвестицій на 30 грудня 2011 року.

 

Тема 11. Облік процесу виробництва та витрат діяльності

Практичне заняття 14 – 2 год.

1. Поняття витрат, їх класифікація.

2. Облік прямих виробничих витрат.

3. Облік і розподіл загальновиробничих витрат

4. Зведений облік витрат на виробництво і визначення фактичної собівартості випущеної продукції.

Практичне заняття 15 – 2 год.

1. Облік адміністративних витрат.

2. Облік витрат на збут.

3. Облік інших витрат операційної діяльності.

Завдання для проведення практичних занять

Задача 1.

До наведених господарських операцій скласти проводки, зробити необхідні розрахунки, проаналізувати отриманий результат:

- для потреб основного виробництва здійснено такі витрати:

- списані матеріали – 41 500 грн.

- нарахована заробітна плата робітникам – 9 000 грн.

- проведено відрахування на соціальні заходи за діючими тарифами -?

- списані загальновиробничі витрати – 1200 грн.

- списані загальногосподарські витрати – 3300 грн.

- виявлено і списано з основного виробництва собівартість повного браку – 2100 грн.

- списана собівартість випущеної з виробництва готової продукції -?

(Незавершене виробництво на початок місяця – 12 100 грн., на кінець місяця – 13 300 грн.).

Задача 2.

Нарахувати заробітну плату кожному члену бригади, визначити суму утримань із заробітної плати (єдиний соціальний внесок) і суму зарплати до видачі.

Бригада фрезерувальників заробила за місяць 14100 грн. Між членами бригади фактичний заробіток розподіляється пропорційно до заробітної плати по тарифу. Розподіл зробити на основі таких даних:

 

Прізвище, ім¢я, по-батькові	Розряд робітника	Тарифна став-ка за годину, грн.	Відпрацьований час, год
1. Дорош І.В.	V	15,98
2. Свистун М.Б.	V	14,90
3. Стечишин О.В.	I V	13,86
4. Лошнів Л.С.	III	12,75

На розраховані суми скласти бухгалтерські проведення.

 

Задача 3.

1. До наведених господарських операцій скласти бухгалтерські проводки, зробити необхідні розрахунки:

 

1.	Придбано матеріали	5600 грн.
2.	ТЗВ по придбаних матеріалах	480 грн.
3.	Нарахована зарплату робітникам основного виробництва	4000 грн.
4.	Проведено відрахування на соціальні заходи по діючих тарифах	?
5.	Для потреб основного виробництва списані матеріали	4900 грн.
6.	Списані ТЗВ по витрачених матеріалах	?
7.	Списані загальновиробничі витрати	960 грн.
8.	Списані загальногосподарські витрати	475 грн.
9.	Списано собівартість випущеної з основного виробництва готової продукції	?

Додаткові дані до розрахунків:

Ø залишок матеріалів на початок місяця по фактичній собівартості - 1200 грн., за цінами придбання - 1100 грн.;

Ø незавершене виробництво на початок місяця 2300 грн., на кінець місяця - 1400 грн.

 

Задача 4.

1. До наведених господарських операцій скласти бухгалтерські проводки, зробити необхідні розрахунки:

За звітний місяць здійснено такі загальновиробничі витрати:

1.	Нарахована заробітна плата апарату управління цехом	13000 грн.
2.	Проведено відрахування на соціальні заходи за діючими ставками	?
3.	Списано матеріали на цехові витрати
4.	Прийнято до оплати рахунок Міськсвітла на освітлення цеху
5.	Нараховано знос господарського інвентаря, який використовується в цеху
6.	Списані загальновиробничі витрати на основне виробництво	?

При списанні здійснено розподіл витрат між продукцією А і Б пропорційно до основної заробітної плати виробничих робітників. По продукції А зарплата становила 45000 грн., по продукції Б - 58000 грн..

 

Тестові завдання

Тема: Облік процесу виробництва

1..Витрати -:

а)процесс споживання або використання матеріалів, робіт та послуг в процесі одержанні доходу;

б)процес який сарямований на одножання готової продукції;

 

2.Стосовно собівартості витрати поділяються:

а)витрити на період;

б)витрати на продукцію;

в)витрати місячні;

 

3.Для обліку витрат виробництва передбачений рахунок:

а)23;

б)92;

 

4.За ступенем впливу витрати поділяються:

а)змінні;

б)квартальні;

в)постійні;

 

5.До прямих витрат відносять:

а)витрати на дадаткову зарплату;

б)витрати на оплату праці;

в)витрати на основні матеріали;

 

6.Методи обліку витрат...

8.Облік загальних виробничих витрат ведеться на рахунку:

а)20;

б)92;

в)91;

 

7. До зиіних витрат відносять:

а)амортизація нематеріальних активів;

б)витрати на основні матеріали;

в)витрати з водопостачання;

 

8.До елементів витрат відносять:

а)матеріальні витпрати;

б)амортизація;

в)Витрати на збут;

 

9. Фактична собівартість відпущеної зі складу продукції відображається наступним записом:

а)Дт23 Кт26;

б)Дт26 Кт23;

 

10.Оприбуткована на склад готова продукція:

а)Дт26 Кт23;

б)Дт 23 Кт13;

в) Дт 26 Кт 20

 

11.Описуються витрати від браку

а)Дт 23 Кт 24;

б)Дт 26 Кт23;

в) Дт 24 Кт 23

 

12.Метод документування –

а)контроль здійснюється за допомогою первиних документів;

б)в кінці звітного періоду перевіряються інвентарні залишки невикористаних матеріалів;

 

13.Проведенні відрахування на соціальні заходи від нарахованої зарплати:

а)Дт24 Кт65;

б)Дт24 Кт66;

 

14.Вартість незавершиного виробництва відображається на рахунку:

а)39;

б)69;

в)23;

 

15.Фактичну виробничу собівартість готової продукції відображає:

а)сальдо рахунку 23;

б)оборот по дебиту рахунку 23;

в)кредитовий оборот рахцнку 23;

 

16.Які витрати не відносяться до загально виробничих?

а)витрати на утримання обладнання;

б)оплата праці директора підприємства;

в)оплата праці началька цеху;

 

17. Який рахунок передбачений для обліку витрат виробництва:

а) 22

б) 20

в) 23

г) 26

 

18. Елементи витрат поділяються на:

а) матеріальні витрати

б) витрати на оплату праці

в) відрахування на соціальні заходи

г) амортизація

д) всі відповіді вірні

 

19. Які із способів перенесення вартості на продукцію включають в собівартість:

а) прямі

б) непрямі

в) побічні

г)поточні

 

20. Що входить до статей витрат операційної діяльності:

а) прямі матеріальні витрати

б) загально виробничі витрати

в) адміністративні витрати

г) витрати на збут

д) всі відповіді вірні

 

21. Відпущено МШП для потреб виробництва:

а) Д-22 К- 23

б) Д-23 К-22

в) Д- 20 К- 22

г) Д- 23 К- 26

 

22. Повернуті з основного виробництва матеріали:

а) Д- 201 К-23

б) Д-203 К-23

в) Д -23 К-201

г) Д- 23 К- 203

 

23. Що не належить до інших прямих витрат:

а) Амортизація МШП

б) Загальновиробничі витрати

в) Витрати на соціальний захист

г) інші витрати

 

24. Облік загальновиробничих витрат ведеться на рахунку:

а) 92

б) 91

в) 90

г) 92

 

25. Нормальна потужність - це

а) середній обсяг діяльності, який може бути досягнутий за умов звичайної діяльності підприємства протягом кількох років

б) середній обсяг діяльності, який може бути досягнутий за умов звичайної діяльності підприємства протягом кількох місяців

 

26. Всі змінні витрати, які зібралися на дебеті 91 рахунку в кінці періоду списуються на:

а) 23

б) 20

в)24

г) 79

 

27. До якої класифікаційної групи належить рахунок 20:

а) Забалансований

б) Регулюючий

в) Основний

г) Калькуляційний

 

28. До змінних витрат не відносять:

а) податки і збори

б) витрати на дослідження і розробку

в) витрати з водопостачання, енергію, телефонні розмови

г) витрати на ремонт загальновиробничого призначення

 

29. До постійних витрат належить:

а) утримання апарату управління

б) податки і збори

в) утримання внутрішнього транспорту

г) витрати на дослідження і розробку

 

30. За центрами витрат поділяються:

а) Цеха

б) Виробництва

в) склади

г) дільниці

 

31. Скільки в середньому становить питома вага матеріальних затрат на підприємстві?

а) 60- 70 %

б) 55- 60 %

в) 75-80 %

г) 80-90 %

 

32. Скільки відсотків в середньому становить елемент витрати на оплату праці в загальній сумі витрат:

а) 22%

б) 25%

в) 30 %

г) 28%

 

33. Під прямими витратами розуміють:

а) витрати, що пов’язані з виробництвом окремих видів продукції, які можуть прямо і безпосередньо включені в собівартість.

б) це витрати, що пов’язані з виробництвом декількох видів продукції і розподіл яких проводиться за спеціальними розрахунками.

в) це витрати, що пов’язані з виробництвом декількох видів продукції і безпосередньо включені в собівартість.

 

34.До прямих витрат відносять:

а) Основна заробітна плата виробничих робітників

б) транспортно-заготівельні

в) загальногосподарські

г) амортизація МШП

 

35. При відпуску матеріалів в межах норми, складаються проводки:

а) Д- 23 К- 20

б) Д- 20 К-23

в) Д - 23 К-22

 

36. При відпуску матеріалів понад норму:

а) Д- 10 К- 20

б) Д- 10 К- 22

в) Д- 22 К- 10

г) Д- 20 К-10

 

37. Проведено відрахування на соціальні заходи:

а) Д- 23 К- 64

б) Д- 23 К- 65

в) Д- 65 К- 23

г) Д- 92 К- 65

 

38. Списуються загальновиробничі витрати (змінні):

а) Д- 91 К- 23

б) Д- 23 К- 91

в) Д- 20 К- 91

г) Д- 23 К- 92