Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учет финансовых вложений

 

Согласно Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядка расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь от 29.03.2011 г. № 107 прием наличных денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (приложение 3.1), которые подписаны главным бухгалтером ОАО «Постторг» и кассиром, погашены штампом, заполнены четко, без помарок.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (приложение 3.2) или платежной ведомости, которые подписаны руководителем ОАО «Постторг», главным бухгалтером и кассиром, погашены штампом, заполнены четко, без помарок. Расписка в получении наличных денег делается получателем денег собственноручно с указанием полученной суммы прописью.

Все кассовые операции на основании приходных и расходных документов заносят в кассовую книгу (приложение 3.3), которая пронумерована, прошнурована и скреплена печатью ОАО «Постторг». Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день. Записи в кассовой книге начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки ”Остаток на начало дня“ и осуществляется кассиром сразу же после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру. Предварительно лист необходимо согнуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под неотрывную часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после строки ”Итого по странице“ отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линиям оборотной стороны неотрывной части листа. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На каждый кассово-суммирующий аппарат заводится книга кассира-операциониста, которая также пронумерована, прошнурована, скреплена печатью ОАО «Постторг», подписями главного бухгалтера, налогового инспектора и директора. Книга кассира-операциониста содержит следующие графы:

· дата;

· показания суммирующих денежных счетчиков на начало рабочего дня (сумма, подпись кассира) и на конец;

· номер отчета закрытия смены (z-отчет);

· сумма выручки за день;

· возврат денежных сумм;

· сдача денежных средств в кассу;

· остаток на конец дня;

· подпись кассира.

Выручка за день определяется как разница показаний кассово-суммирующего аппарата на конец рабочего дня и на начало рабочего дня. При оформлении контрольной ленты на начало рабочего дня записываются следующие сведения:

· модель кассово-суммирующего аппарата;

· его заводской номер;

· дата начала рабочего дня и время;

· фамилия кассира, работавшего на этом кассово-суммирующем аппарате;

· фамилия материально-ответственного лица;

· их подписи;

· главный итог.

Для учета кассовых операций предназначен активный синтетический счет 50.1 «Касса организации». Дебетовое сальдо отражает остаток денег в кассе на отчетную дату. По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту – выплата денежных средств.

 

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета кассовых операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Поступила в кассу выручка от покупателей за реализованные товары	50.1	62.3, 90.1.1
2.	Поступила в кассу выручка от реализации основных средств, нематериальных активов	50.1	62.3, 91.1
3.	Поступили в кассу денежные средства с расчетного или валютного счетов, от подотчетных лиц	50.1	51, 52, 71.1
4.	Поступили в кассу денежные средства от работников ОАО «Постторг» в счет возмещения материального ущерба	50.1	73.2
5.	Приобретены за наличный расчет материалы	10.1	50.1
6.	Перечислены денежные средства на счета в банках	51, 52	50.1
7.	Сдана выручка инкассаторам банка		50.1
8.	Выданы денежные средства работникам на командировочные расходы, на оплату труда	70.1, 71.1	50.1

Аналитический учет по счету 50.1 ведется по каждой операции поступления и выдачи денежных средств из кассы и в разрезе магазинов сети ОАО «Постторг» (приложение 3.4).

 

ОАО «Постторг» хранит свои денежные средства на расчетном счете 3012007166017 ЦБУ Приорбанка, также ОАО «Постторг» имеет депозитные счета в иностранной и национальной валюте.

Списание и выдача по платежным требованиям, платежным поручениям и чекам (приложения 3.5-3.7). ОАО «Постторг» ежедневно получает выписку с расчетного счета от Приорбанка, которая содержит входящее и исходящее сальдо на отчетную дату, обороты, № документа, расчетный счет корреспондента, суммы по дебету и кредиту (приложение 3.8).

Для учета денежных средств на расчетном счете предназначен активный синтетический счет 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо отражает остаток денег на расчетном счете на отчетную дату. По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту – их выбытие.

 

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Поступили денежные средства из кассы		50.1
2.	Поступили платежи от покупателей за реализованные основные средства, нематериальные активы		62.3, 91.1
3.	Поступили платежи от покупателей за реализованные товары		62.3, 90.1.1
4.	Оплачены безналичным путем разные расходы	20, 91.2, 44.1.1,
5.	Перечислены денежные средства в кассу, на валютный счет	50.1,
6.	Оплачено поставщикам, налоговым органам, задолженность по оплате труда	60, 68, 70.1

Аналитический учет ведется по каждой операции поступления и списания денежные средства с расчетного счета.

 

Авансы на расходы по служебным командировкам выдаются на основании командировочных удостоверений в пределах сумм на оплату проездных билетов, суточных (1 день – 22000 рублей, 2 и более дня – 44000 рублей за каждый день), квартирных расходов (счет гостиницы либо 13000 рублей за ночь).

Проезд работника к месту командировки и обратно оплачивается на основании проездных документов в размере стоимости проезда на воздушном, железнодорожном, водном и автомобильном транспорте общего пользования (кроме такси), включая платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте. Расходы за пользование постельными принадлежностями в поез­дах возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно в плацкартном, купейном или мягком ваго­нах без предъявления квитанций.

Подотчетное лицо предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет в течение 3 дней по возвращению из командировки с приложением оправдательных документов (приложение 3.7). Остаток неиспользованных денежных средств сдается в кассу ОАО «Постторг» сразу же при предоставлении авансового отчета. Если остаток аванса был не вовремя возвращен, то с подотчетного лица удерживается эта сумма, а также 10 % от этой суммы.

Для учета расчетов с работниками ОАО «Постторг» по подотчетным сумма используется активно-пассивный синтетический счет 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо показывает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетным лицом. По дебету отражается выдача подотчетных сумм, по кредиту – их списание.

 

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Отражается выдача из кассы аванса на хозяйственные и командировочные расходы	71.1	50.1
2.	Оприходованы приобретенные за счет подотчетных сумм товары, материалы	10.1, 41.2	71.1
3.	Списание расходов на издержки обращения, производства	44.1.1,	71.1
4.	Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм	50.1	71.1
5.	Удержание из заработной платы работника вовремя невозвращенных подотчетных сумм	70.1	71.1

Аналитический учет ведется по каждой авансовой выдаче.

 

ОАО «Постторг» на данный момент не ведет кредитных операций и не производит финансовых вложений.