Учет товарных операций в ОАО «Постторг»

 

На ОАО «Постторг» товары поступают от следующих поставщиков:

· Солигорская птицефабрика ОАО;

· Вишнёвка Плюс ООО;

· ГенезисПлюс ОДО;

· Кондитерская фабрика Слодыч ОАО;

· Криница ОАО;

· Лидское пиво ОАО;

· Минский хладокомбинат № 2 ТПКУП;

· Модус-Бизнес-Плюс ЧП;

· Пита-сервис СООО;

· Савушкин продукт ОАО;

· Санта Импэкс Брест СП ООО;

· Хлебозавод № 2;

· ЭлитПартнер ООО;

· 1-ая Минская Птицефабрика ОАО;

· и другие.

С поставщиком заключается договор, в котором содержатся следующие разделы: предмет договора, срок и условия оплаты, срок и условия поставки, количество товара и гарантийные обязательства, ответственность сторон, арбитраж, форс-мажор, прочие условия, юридические адреса сторон (приложение 2.1). К договору прилагается Спецификация товара, в которой указываются единицы измерения товара, его наиемнование, количество, цена, стоимость, ставка НДС, сумма НДС, итоговая стоимость с НДС, а также подписи директоров обоих сторон.

Приемка товаров производится в соответствии с Положением о приемке товаров по количеству и качеству. По маркировке на ящиках, пачках, коробках материально ответственное лицо подсчитывает количество единиц, массу; проверяет сортность, комплектность, отпускные цены на товары и тару и сверяет их с данными товарных документов. На ОАО «Постторг» операции поступления и внутреннего перемещения оформляются товарно-транспортными накладными (приложение 2.2). В товарно-транспортной накладной указывается марка автомобиля, владелец автомобиля, грузоотправитель, грузополучатель, основание отпуска, пункты погрузки и разгрузки, наименование товара, количество, цена, ставка и сумма НДС и др. К товарно-транспортной накладной прилагаются документы, удостоверяющие качество товаров. Материально ответственное лицо подтверждает время начала и окончания разгрузки товаров и заверяет свою подпись штампом склада. Если при поступлении выявляется несоответствие между фактическим количеством и качеством товаров с данными накладной, то создается соответствующая комиссия и составляется акт об установленном расхождении в количестве и качетсве. Затем на основании акта ОАО «Постторг» предъявляет претензию поставщику (приложение 2.3).

Для учета товаров и тары предназначен активный синтетический счет 41 «Товары». Сальдо дебетовое отражает стоимость товаров и тары на отчетную дату. По дебету счета отражается поступление товаров и тары, по кредиту – их выбытие. ОАО «Постторг» занимается и розничной торговлей, и оптовой, поэтому товары и тара учитываются на двух субсчетах:

41.1 Товары на складах

41.2 Товары в розничной торговле

41.3.1 Тара под товаром и порожняя на складе

41.3.2 Тара под товаром и порожняя в розничной торговле

Но так как основной вид деятельности ОАО «Постторг» - это розничная торговля, то будет рассмотрены счета 41.2 «Товары в розничной торговле», на котором товары учитываются по розничным ценам с НДС, и 41.3.2 «Тара под товаром и порожняя в розничной торговле».

НДС по приобретенным товарам отражается на активном синтетическом счете 18.1.4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, таре», а по транспортных расходам на счете 18.1.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ТМЦ, работа, услугам».

Расчеты с поставщиками ОАО «Постторг» ведет на активно-пассивном (преимущественно пассивном) синтетическом счете 60.3 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками за товар».

Транспортные расходы учитываются на активном синтетическом счете 44.1.1 «Расходы на реализацию (издержки обращения)».

Торговая надбавка учитывается на пассивном синтетическом счете 42.1 «Торговая наценка (скидка)», а НДС в розничной цене товаров на счете 42.2 «Налог на добавленную стоимость в цене товаров».

Недостачи и потери товаров, установленные при их приемке, учитываются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

 

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления товаров и тары

на ОАО «Постторг»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	На ОАО «Постторг» поступили товары от поставщика	41.2	60.3
2.	Отражен НДС по поступившим товарам	18.1.4	60.3
3.	Поступила тара от поставщика	41.3.2	60.3
4.	Отражается сумма транспортных расходов	44.1.1	60.3
5.	Отражается НДС по транспортным расходам	18.1.3	60.3
6.	На поступившие товары начислена торговая надбавка	41.2	42.1
7.	В розничную цену поступивших товаров начислен НДС	41.2	42.2
8.	При приемке товаров выявлена недостача		60.3
9.	Оплачено поставщику за поступившие товары и тару	60.3

Аналитический учет товаров и тары на ОАО «Постторг» ведется по каждому наименованию, по магазинам и по каждой операции поступления товаров и тары (приложение 2.4-2.5).

 

Расчет розничных цен на товары производится автоматизированно с помощью «1С: Бухгалтерия» и отражается в реестре розничных цен (приложение 2.6).

Реализация товаров осуществляется за наличный расчет (через белорусские рубли) и безналичный расчет (через банковские пластиковые карточки). Прием денежных средств производится с использованием специальных компьютерных систем, которые в обязательном порядке зарегистрированы в инспекции Министерства по налогам и сборам Партизанского района. Все операции реализации регистрируются на контрольной кассовой ленте автоматически.

Учет выручки от реализации на ОАО «Постторг» ведут на активно-пассивном синтетическом счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». По дебету отражается стоимость реализованных товаров, расходы на реализацию, НДС от реализации. По кредиту отражается выручка от реализации товаров. К счету 90 открыты следующие субсчета:

90.1.1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг

90.2.1 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг

90.3 Налог на добавленную стоимость

90.5 Управленческие расходы

90.6 Расходы на реализацию

90.7 Прочие доходы по текущей деятельности

90.8 Прочие расходы по текущей деятельности

90.8.1 Налог на добавленную стоимость по прочим доходам и расходам по текущей деятельности

90.8.2 Прочие расходы по текущей деятельности

90.9 Прибыль (убыток) от текущей деятельности

 

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета реализации товаров на ОАО «Постторг»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Реализованы товары	90.2.1	41.2
2.	Поступила выручка от покупателей за реализованные товары	50, 51	90.1.1
3.	Списана методом «красное сторно» сумма НДС в цене товара	90.2.1	42.2
4.	Списана методом «красное сторно» сумма торговой надбавки	90.2.1	42.1
5.	Начислен НДС в бюджет из выручки от реализации товаров	90.3	68.2.1
6.	Списываются расходы на реализацию	90.6	44.1.1
7.	Отражен финансовый результат:
	а) прибыль	90.9	99.1
	б) убыток	99.1	90.9

Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду реализованных товаров.

 

Отчетность по магазинам ОАО «Постторг» производится раз в пять дней. Товарный отчет оформляется в двух экземплярах (приложение 2.7). В товарном отчете указывается период отчетности, остаток на начало, а также следующие разделы:

· Приход, где указываются все операции переоценки, прихода от поставщиков за каждый день, номер и дата документа, сумма поставщика, сумма НДС, сумма наценки (скидки), сумма НДС в рознице, стоимость товара, стоимость тары и др. В конце раздела подчитывается итог по приходу;

· Расход, где указываются операции по возврату поставщику, в магазин, переоценке и др. В конце подсчитывается итог по расходу;

· Реализация, где указывается выручка от реализации за каждый день, сумма поставщика, стоимость товара и др. В конце также подсчитывается итог по реализации;

· Тара, где указывается наименование тары, цена, остаток на начало по количеству и сумме, приход, расход, переоценка и остаток на конец. В конце подсчитывается итог по таре.

В конце товарного отчета указывается остаток на конец отчетного периода. В магазинах ОАО «Постторг» для ускорения составления товарного отчета, а также других документов используется программа «Супермаг +». К товарному отчету прикладывается кассовая книга (отчет о выручке), реестр актов переоценки, реестр компенсационных накладных, отчет о скидках по дисконтным картам, оборотная ведомость по КЕГам.

Для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей и денежных средств создается комиссия, которая назначается приказом руководителя ОАО «Постторг». В приказе указывается его номер, дата, место проведения, состав инвентаризационной комиссии с должностями, фамилиями и инициалами, объекты инвентаризации, сроки начала и окончания, причина инвентаризации и др.

Инвентаризацию в магазине начинают со снятия остатка денег в кассах. Фактический остаток денежных средств сравнивают с данными бухгалтерского учета и составляют акт инвентаризации наличных денежных средств. Далее проводится проверка фактического наличия товаров и тары путем пересчета, перевешивания, перемеривания. Фактические остатки внося в инвентаризационную опись.

Окончательный результат инвентаризации определяется в сличительной ведомости. В ней указывается наименование ценностей, сколько числится по данным бухгалтерского учета, фактические остатки, естественная убыль, результаты инвентаризации, т.е. излишек или недостача и итог. Если выявляются расхождения, материально ответственное лицо предоставляет письменное объяснение.

 

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета результатов инвентаризации

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Выявлен излишек товаров при инвентаризации	41.2	91.1
2.	Выявлен излишек денежных средств в кассе		91.1
3.	Выявлена недостача товаров при инвентаризации		41.2
4.	Выявлена недостача денежных средств в кассе
5.	Недостача товаров списана на издержки обращения	44.1.1
6.	Недостача товаров списана за счет ОАО «Постторг»	91.2
7.	Недостача товаров списана за счет резерва предстоящих платежей
8.	Списан НДС в розничной цене «красным сторно»	96, 44, 91.2	42.2
9.	Списана торговая надбавка «красным сторно»	96, 44, 91.2	42.1
10.	Недостача товаров и тары списана на виновное лицо	73.2

Результаты инвентаризации отражаются в том месяце, в котором она была проведена.