Правове регулювання діяльності органів фінансового контролю

 

Рекомендації для самостійної підготовки за темою 1.7

При підготовці за темою 1.7.обов’язковим є ознайомлення з положеннями нормативно-правових актів, якими закріплено статус органів фінансового контролю згідно «Рекомендацій для самостійної підготовки за темою 1.6.». Окрім цього, при характеристиці органу фінансового контролю обов’язковим є з’ясування наступних питань (які є по суті елементами механізму фінансового контролю, здійснюваного кожним з органів):

1. Правові засади здійснення фінансового контролю;

2. Об’єкт фінансового контролю здійснюваного органом;

3. Види та методи фінансового контролю здійснюваного органом;

4. Юрисдикційні повноваження та заходи впливу на порушників вимог чинного законодавства, виявлених при проведенні фінансового контролю.

5. Взаємодія з іншими органами фінансового контролю.

 

1.7.1. Система органів фінансового контролю в Україні.

Характеристика системи органів фінансового контролю передбачає висвітлення традиційного для фінансового права розподілу органів фінансового контролю на органи загальної та спеціальної компетенції. Для цього обов’язково необхідно сформулювати критерій віднесення будь-якого органу фінансового контролю органів до названих груп (особливості компетенції органу фінансового контролю).

При розгляді системи органів фінансового контролю в Україні слід враховувати наявність деяких проблем щодо її побудови. До таких проблем, наприклад, відноситься: дублювання контрольних повноважень органів, що входять до системи органів фінансового контролю; наявність фінансово-правових відносин, які не є об’єктом фінансового контролю, не зважаючи на їх важливість та ін.

 

1.7.2. Повноваження в сфері фінансового контролю органів державної влади.

Характеристика повноважень в сфері фінансового контролю державних органів виконавчої влади має вестись виходячи з місця таких органів в системі органів фінансового контролю та з урахуванням «Рекомендацій для самостійної підготовки за темою 1.5.». Для успішної відповіді необхідно ознайомитись з нормативно-правовими актами, які визначають статус органів фінансового контролю, та іншими актами, які регулюють порядок його здійснення.

Повноваження в сфері фінансового контролю Верховної Ради України, Президента України та Кабінету Міністрів України визначаються на підставі норм Конституції України, Бюджетного кодексу та інших нормативно-правових актів. Основна увага при відповіді має приділятись контрольним повноваженням вказаних органів на різних стадіях бюджетного процесу.

При відповіді на питання необхідно також охарактеризувати Міністерство фінансів України, Державне казначейство України, Національний банк України, Державну митну службу України як органи фінансового контролю. Також необхідно охарактеризувати повноваження в сфері фінансового контролю Пенсійного фонду України; Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням; Фонду соціального страхування на випадок безробіття України; Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України; Фонду гарантування вкладів фізичних осіб та інших державних цільових позабюджетних фондів.

 

1.7.3. Спеціальні органи фінансового контролю в Україні.

Характеристика повноважень в сфері фінансового контролю спеціальних органів фінансового контролю (органів фінансового контролю зі спеціальною компетенцією) має вестись виходячи з місця таких органів в системі органів фінансового контролю та з урахуванням «Рекомендації для самостійної підготовки за темою 1.5.».

При відповіді на питання слід охарактеризувати повноваження в сфері фінансового контролю Рахункової палати України, Державної податкової служби України (в тому числі податкової міліції) та Державної контрольно-ревізійної служби України.

 

Додаткові питання.

1. Що таке незалежний фінансовий контроль?

2. Які критерії покладені в основу класифікації органів фінансового контролю?

3. Якими повноваженнями у сфері фінансового контролю наділено органи загальної компетенції?

4. Якими контрольними повноваженнями у сфері фінансової діяльності наділено органи спеціальної компетенції?

5. Охарактеризуйте особливості статусу Рахункової палати України?

6. Що таке банківський нагляд і які контрольно-наглядові повноваження має Національний банк України?

Практичні завдання рекомендовані до вирішення при підготовці:

Завдання 1.

Контрольно-ревізійним управлінням Мінфіну України в Харківської області в результаті вибіркової перевірки фінансово-господарської діяльності санаторію «Бермінводи» було встановлене нецільове використовування коштів обласного бюджету, виділених в 2007 році, в сумі 447060 гривень, що виразилося у використовуванні коштів за кодом 110720 "Оплата опалювання приміщень" і коду 240330 "Капітальний ремонт об'єктів невиробничого призначення" на витрати, не передбачені за даними кодами Бюджетною класифікацією України. Зміни в доведені ліміти і кошторис витрат не вносилися. У акті перевірки був обчислений штраф за нецільове використовування відповідно до п.17 рішення про бюджет Харківської області на 2007 рік за період з дня напряму коштів на використовування в інших цілях по день складання акту.

На думку головного лікаря санаторію «Бермінводи» він мав право перерозподіляти бюджетні кошти з одного коду на іншій і вносити зміни по всіх статтях кошторису витрат відповідно до установчих документів. При цьому санаторій знаходиться у відомчій підлеглості Міністерства охорони здоров'я України, яким санаторію «Бермінводи» були доведені ліміти коштів бюджетних зобов'язань на 2007 рік.

За результатами перевірки КРУ було винесене ухвала №8 від 31.01.2008 про стягнення з санаторію штрафу за нецільове використовування коштів обласного бюджету в сумі 831 465 гривень і надано повідомлення про зміну (зменшенні) бюджетних асигнувань на суму 447 060 гривень. Державна установа санаторій «Бермінводи» звернулася до Арбітражного суду Харківської області з позовом про визнання недійсною ухвали і повідомлення КРУ №8 від 31.01.08.

Дайте правову оцінку ситуації. Чи має право КРУ збільшити суму штрафу, що стягається, на день пред'явлення позовної заяви в суд?

Завдання 2

Рахунковою палатою за дорученням Президента України проведено перевірку Національного банку України на предмет повноти внесення до Державного бюджету України наступного за звітним року позитивної різниці між кошторисними доходами та кошторисними витратами.

Дайте правовий аналіз ситуації.

Завдання 3

Контрольно-ревізійним управлінням у м. Харків у січні 2005 р. було без попередження проведено планову виїзну ревізію підприємства «ПрофАвтоматика» щодо дотримання законодавства з фінансових питань. Ревізія тривала 30 днів.

У березні того ж року за поданням Державного комітету фінансового моніторингу цим же управлінням проведено позапланову виїзну ревізію вказаного підприємства.

Оцініть правомірність ситуації.

Завдання 4

ПП «Сатурн» здійснило виплату заробітної плати за вересень 2005р. за рахунок виручки від реалізації продукції без сплати обов’язкових платежів від фонду заробітної плати. На підставі якого нормативного акту і який контролюючий орган буде застосовувати фінансову санкцію до підприємства? На підставі яких нормативних актів здійснюється формування Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування та Фонду соціального страхування на випадок безробіття?

Завдання 5

Державна податкова інспекція встановила податкове зобов’язання ТОВ «Мрія» з податку на додану вартість у розмірі 25000 гривень. ТОВ «Мрія» не погоджується сплачувати зазначену суму податку і намагається її оскаржити.

Яким нормативним актом визначається процедура оскарження рішень та дій контролюючих органів? Чи може ДПА безспірно стягнути суму неузгодженого податкового зобов’язання? Визначте розмір фінансових санкцій, що будуть застосовано до ТОВ «Мрія».

 

Завдання 6

В результаті планової документальної виїзної перевірки акціонерного товариства «Веселка» Державною податковою інспекцією в Київському районі м. Харкова виявлено заниження податкового зобов'язання, що раніше було заявлено в податковій декларації з податку на прибуток підприємств на суму 15 тис. гр. На підставі яких нормативних актів до AT "Веселка" будуть застосовані фінансові санкції? Підрахуйте розмір штрафу та пені, враховуючи, що правопорушення скоєно 6 місяців тому і пройшло вже два повних податкових періоди. Вкажіть підстави та порядок проведення планових документальних виїзних перевірок та порядок оформлення їх результатів. Яким документом буде оформлено та направлено на підприємство загальна сума штрафу та пені, що належить до сплати, чи достатньо вказати її в акті перевірки?

 

Завдання 7

Оптова торгівельна база «Європейські будматеріали» впродовж 2002-2005 років декларує збиткову діяльність і не сплачує податок на прибуток підприємств, регулярно подає податкові декларації з податку на додану вартість з від'ємним значенням.

Начальником Державної податкової інспекції в Дзержинському районі м. Харкова було викликано телефоном для співбесіди директора торгівельної бази Конєва О.П. з бізнес-планом стосовно налагодження беззбиткової роботи «Європейських будматеріалів». Конєв О.П. на запрошення ніяк не зреагував, до податкового органу не з'явився, письмових пояснень не надіслав. На цій підставі та, враховуючи подані податкові декларації з ПДВ з від'ємним значенням, начальником ДПІ в Дзержинському р-ні м. Харкова було призначено позапланову виїзну документальну перевірку діяльності торгівельної бази «Європейські будматеріали».

Перед перевіркою, не відрекомендувавшись, податкові інспектори здійснили контрольну закупівлю і придбали в «Європейських будматеріалах» шпалери на суму 400 гр. Касовий чек продавець не видав. Податковими інспекторами факт невидачі розрахункового документа був використаний в якості доказу того, що торгівельна база «Європейські будматеріали» не оприбутковує готівкові кошти і має приховані прибутки. Використовуючи непрямі методи встановлення податкових зобов'язань, податківці нарахували торгівельній базі податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, штрафні санкції (в тому числі за неоприбуткування в касі готівки).

Дайте правову оцінку діям податківців. Чи має право податкова інспекція викликати керівників підприємств в податкові органи для надання певних пояснень, назвіть підстави для позапланових документальних перевірок, хто і в якому випадку може здійснити контрольну закупівлю товарів, чи правомірно було застосовано непрямі методи нарахування податків?

Нормативно-правові акти, рекомендовані для ознайомлення при підготовці:

1, 2, 3. 4, 5, 6, 9, 11, 13, 18, 19, 20, 22, 29, 31, 33-35, 42, 44, 45, 49, 50, 53, 62, 65, 68.

 

Семінарське заняття № 8.

На семінарі розглядаються питання, викладені на лекціях за темами:

1.6. Правові засади фінансового контролю в Україні