Методичні матеріали для підготовки до семінарських занять

МЕТОДИЧНІ МАТЕРІАЛИ ДЛЯ ПІДГОТОВКИ ДО СЕМІНАРСЬКИХ ЗАНЯТЬ

частина 1 (Загальна частина)

З навчальної дисципліни

ФІНАНСОВЕ ПРАВО

 

Галузь знань 0304 ПРАВО

Напрям підготовки (спеціальність) 8.03040101 ПРАВОЗНАВСТВО

Спеціалізація ГОСПОДАРСЬКО-ПРАВОВА

Освітньо-кваліфікаційний рівень СПЕЦІАЛІСТ

Форма навчання ДЕННА, ЗАОЧНА

м. Харків 2011р.

ЗАТВЕРДЖЕНО Постановою Вченої ради Харківського національного університету внутрішніх справ від "___" ___________ 2011 р. протокол №

Рекомендовано до друку Методичною радою Харківського національного університету внутрішніх справ від "___" _________ 2011 р. протокол №

Методичні матеріали для підготовки до семінарських занять з дисципліни «Фінансове право» частина 2 (Особлива частина) / Укладачі: професор кафедри правового забезпечення господарської діяльності навчально-наукового інституту права економіки та соціології ХНУВС О.П. Гетманець, начальник кафедри господарського та фінансового права ХНУВС Т.В. Сараскіна, викладач кафедри правового забезпечення господарської діяльності О.О. Пономарчук. викладач кафедри правового забезпечення господарської діяльності навчально-наукового інституту права економіки та соціології ХНУВС А.О. Сядристий. – Харків: Харківський національний університет внутрішніх справ, 2010. – __ с.

Відомості про авторів:

О.П. Гетманець, професор кафедри правового забезпечення господарської діяльності ННІПМК ХНУВС,

- загальна редакція;

- методичні рекомендації до модуля 1 (теми 1.1;1.6.);

О.О. Пономарчук, викладач кафедри правового забезпечення господарської діяльності ННІПМК ХНУВС:

– методичні рекомендації до модуля 1 (теми 1.2.-1.5.);

– тести до тем 1.1.-1.3., 2.4.

Рецензенти:

Каминская Т.М. доктор економічних наук, доцент, професор, завідуючий кафедри економічної теорії та культурології Харківського національного медичного університету;

Погрібний І.М., кандидат юридичних наук, доцент, начальник кафедри теорії та історії держави і права Національного університету внутрішніх справ, полковник міліції.

ЗАТВЕРДЖЕНО на засіданні Вченої ради навчально-наукового інституту права та масових комунікацій ХНУВС "___" __________ 2011 р. протокол №___

ЗАТВЕРДЖЕНО на засіданні кафедри правового забезпечення господарської діяльності навчально-наукового інституту права та масових комунікацій ХНУВС "___" __________ 2011 р. протокол № _____

© Гетманець О.П., Пономарчук О.О., 2010

© Харківський національний університет внутрішніх справ, 2010

Загальні методичні вказівки

Семінарські заняття з дисципліни „Фінансове право” спрямовані на поглиблення знань теоретичного матеріалу, викладеного на лекційних заняттях, а також на отримання та розвиток вмінь та навичок слухачів щодо:

1. аналізу нормативно-правових актів, що регулюють фінансову діяльність держави, визначення їх юридичної сили та пріоритетності в урегулюванні конкретних фінансових відносин;

2. аналізу актів ревізій, перевірок фінансового-господарської діяльності суб’єктів господарювання, визначення їх відповідності вимогам закону, оцінки їх доказової сили при розслідуванні злочинів у сфері господарської діяльності;

3. виявлення ознак фінансового правопорушення, визначення виду юридичної відповідальності за його вчинення.

Для успішного опанування матеріалу, що виноситься на семінарське заняття, передусім слід уважно прочитати методичні вказівки по відповідній темі та засвоїти теоретичний матеріал, що викладений в лекційному курсі та навчальних посібниках. При підготовці обов’язково необхідно ознайомитись з рекомендованими нормативно-правовими актами. Слід враховувати, що навчальні матеріали не можуть детально відобразити чинну систему нормативних актів, яка перебуває в постійному розвитку. Електронні варіанти основних нормативно-правових актів, що підлягають опрацюванню зібрані у Інформаційному пакеті з дисципліни «Фінансове право», що доступні до ознайомлення на кафедрі. Тому важливою складовою підготовки до занять є відстеження розвитку та оновлення фінансового законодавства.

Підготовку до відповіді на те чи інше теоретичне питання слід починати з вивчення матеріалу, що міститься у конспектах лекційних занять. Це надасть можливість з’ясувати структуру та зміст відповіді, а також з’ясувати її взаємозв’язок з іншими частинами курсу. При підготовці слід також звертатись до літератури, перелік якої вказано окремим розділом.

Слід звернути увагу, що при складанні методичних вказівок для підготовки до окремих занять категорії, визначення яких доцільно знати напам’ять виділено курсивом. Нормативно-правові акти, які підлягають обов’язковому ознайомленню, виділено підкреслюванням.

Додаткові питання підлягають самостійному опрацюванню з використанням рекомендованої літератури та нормативно-правових актів.

Модуль І. Загальна частина

Семінарське заняття № 1.

На семінарі розглядаються питання, викладені на лекціях за темами

1.1. Теоретичні та історійко-правові засади функціонування публічних фінансів.

.

Перелік питань, що підлягають обов’язковому розгляду на семінарському занятті визначений згідно з тематичним планом.

Поняття фінансів. Приватні і публічні фінанси.

Історія формування фінансової системи України та її сучасні складові елементи.

Правові засади фінансової діяльності держави

Методичні рекомендації щодо вивчення навчальних питань за темою:

Теоретичні та історійко-правові засади функціонування публічних фінансів.

Історія формування фінансової системи України та її сучасні складові елементи

При відповіді на це питання потрібно звернутися до накопиченого теоретичного досвіду з розвитку фінансів та формування фінансової системи. Сучасна наукова думка спирається на наступні положення.

У структурі фінансових відносин як цілісної, базової категорії з загальними властивостями присутні де кілька взаємопов'язаних ланок (інститутів). Це обумовлено різноманітністю матеріальної і нематеріальної сфери, багатогранністю суспільних та людських потреб. Наявність різноманітних умов господарювання, суб’єктів господарювання, їх потреб приводить до різних фінансових зв'язків. Відмінні якості цих зв'язків не заперечують існування загальних рис, що дозволяє їх поєднати в окремі групи згідно з прийнятим критерієм.

Фінансові відносини за природою розподільчі, і розподіл вартості здійснюється за суб'єктами, котрі формують необхідні для власної діяльності грошові фонди. Залежно від цілей у суспільному виробництві це може бути державний орган влади, установа, або страхова фірма, або державне промислове підприємство. Об'єктивним критерієм класифікації фінансових відносин і є роль суб’єкта у фінансових відносинах. За цим критерієм складається фінансова система.

Фінансова система - це сукупність фінансових інститутів, за допомогою яких держава збирає, розподіляє та використовує кошти..

До фінансової системи входять:

1. Державні фінанси:

• Державний бюджет України;

• державні позабюджетні фонди;

• державне кредитування.

2. Місцеві фінанси:

• місцеві бюджети;

• місцеві позабюджетні фонди.

3. Фінанси підприємств, установ, організацій.

4. Інші фінанси:

· Відносини по формуванню страхових фондів.

· Відносини по формуванню кредитних фондів.

Семінарське заняття № 2.

Поняття, предмет, система та джерела фінансового права

На семінарі розглядаються питання, викладені на лекціях за темами:

Теоретичні та історійко-правові засади функціонування публічних фінансів

Поняття, предмет, система та джерела фінансового права.

Перелік питань, що підлягають обов’язковому розгляду на семінарському занятті визначений згідно з тематичним планом.

1.2.1. Поняття, предмет, метод фінансового права.

1.2.2. Система фінансового права.

1.2.3. Джерела фінансового права.

1.2.4. Наука фінансового права.

Методичні рекомендації щодо вивчення навчальних питань за темою:

Завдання 1

Постановою Кабінету Міністрів України «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів» від 25 грудня 1999 р. було внесено зміни та доповнення до Декрету Кабінету Міністрів «Про місцеві податки та збори». Зокрема, було скорочено перелік місцевих податків та зборів та змінено елементи деяких місцевих податків та зборів.

Дайте правову характеристику ситуації. Якими нормативно-правовими актами встановлюються податки та збори? Який порядок введення, зміни та скасування загальнодержавних та місцевих податків в Україні?

Завдання 2

Законом України «Про Державний бюджет на 2005 рік» внесено зміни до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» стосовно розмірів ставок єдиного податку.

Дайте правову характеристику ситуації. Яка правова природа зазначеного Указу? На підставі якого нормативного акту та протягом якого періоду Президент мав право приймати Укази з економічних питань не врегульованих законами України? Який порядок внесення змін до таких Указів?

Завдання 3.

Стаття 16.п.1. Бюджетного кодексу України Право на здійснення запозичень «Право на здійснення державних внутрішніх та зовнішніх запозичень у межах і на умовах, передбачених законом про Державний бюджет України, належить державі в особі Міністра фінансів України за дорученням Кабінету Міністрів України»

Визначить суб’єктів та правову природу відносин, які складаються внаслідок цього права на здійснення запозичень.

Нормативно-правові акти, рекомендовані для ознайомлення при підготовці:

1-67 (Підлягають оглядовому ознайомленню при підготовці до відповіді на питання 1.1.2.)

Семінарське заняття № 3.

На семінарі розглядаються питання, викладені на лекціях за темами:

Завдання 1

Визначте гіпотезу, диспозицію та санкцію наведених нижче правових норм та їх вид за способом правового регулювання:

• ст. 67 Конституції України: «Кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.»;
• ст. 211 Кримінального кодексу України: «Видання службовою особою нормативно-правових або розпорядчих актів, які змінюють доходи і видатки бюджету всупереч встановленому законом порядку, якщо предметом таких дій були бюджетні кошти у великих розмірах, – карається штрафом від ста до чотирьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, або виправними роботами на строк до двох років, або обмеженням волі на строк до п’яти років, або позбавленням волі на строк до чотирьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк до трьох років.»;
• ст. 212 Кримінального кодексу України: «Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов’язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, – карається штрафом від трьохсот до п’ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк до трьох років»;
• ст. 162 Кодексу України про адміністративні правопорушення: «Незаконні скуповування, продаж, обмін, використання валютних цінностей як засобу платежу або як застави – тягнуть за собою попередження або накладення штрафу від тридцяти до сорока чотирьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією валютних цінностей»;
• ст. 162 Кодексу України про адміністративні правопорушення: «Невиконання керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби, перелічених у пунктах 5-8 частини першої статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», – тягне за собою попередження або накладання штрафу у розмірі від п’яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.»
• ст. 118 Бюджетного кодексу України: «У разі виявлення бюджетного правопо­рушення Міністерство фінансів України, Державне казначейство України, органи Державної контрольно-ревізійної служби України, місцеві фінансові органи, голови виконавчих органів міських міст районного значення, селищних та сільських рад і головні розпорядники бюджетних коштів у межах своєї компетенції можуть … щодо тих розпорядників бюджетних коштів та одержувачів, яким вони довели відповідні бюджетні асигнування: … 2) зупинити операції з бюджетними коштами».
• ч. 8 ст. 13 Бюджетного кодексу України: «Створення позабюджетних фондів органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим, органами місцевого самоврядування та іншими бюджетними установами не допускається».
• ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів «Про систему валютного регулювання і ва­лютного контролю»: «До резидентів, нерезидентів за здійснення операцій з валют­ними цінностями, що передбачені п. 2 ст. 5 цього Декрету, без одержання генераль­ної ліцензії Національного банку України - накладається штраф у сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких операцій, з виключенням банку із книги реєстрації банків або без такого виключення».

Завдання 2.

Охарактеризуйте правову норму та її склад. «Установити, що керівники бюджетних установ утримують чисельність працівників, військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу (далі - працівників) та здійснюють фактичні видатки на заробітну плату (грошове забезпечення), включаючи видатки на премії та інші види заохочень чи винагород, матеріальну допомогу, лише в межах фонду заробітної плати (грошового забезпечення), затвердженого для бюджетних установ у кошторисах або планах використання бюджетних коштів».(Стаття 65 Закону України «Про Державний бюджет України на 2008 рік і про внесенню змін в деякі законодавчі акти України)

Завдання 3. Охарактеризуйте правову норму та її склад: Установити, що обсяги цільових коштів на 2008 рік, які враховані при визначенні міжбюджетних трансфертів між державним бюджетом та місцевими бюджетами, під час формування, затвердження та виконання відповідних місцевих бюджетів зменшенню не підлягають.

(Стаття 43 Закону України «Про Державний бюджет України на 2008 рік і про внесенню змін в деякі законодавчі акти України)

Нормативно-правові акти, рекомендовані для ознайомлення при підготовці:

1-67 (на вибір будь які нормативно-правові акти, в яких закріплено положення, придатні для ілюстрації відповідей на питання теми)

Семінарське заняття № 4.

На семінарі розглядаються питання, викладені на лекціях за темами:

1.4. Органи державного управління фінансами

Перелік питань, що підлягають обов’язковому розгляду на семінарському занятті визначений згідно з тематичним планом.

1.4.1. Види органів управління державними фінансами.

1.4.2. Управління державними фінансами органами влади загальної компетенції.

1.4.3. Управління державними фінансами органами влади спеціальної компетенції.

Методичні рекомендації щодо вивчення навчальних питань за темою:

Завдання 1.

До компетенції якого з органів управління публічними фінансами належить кожне з наведених повноважень:

1. встановлення загальнодержавних податків;

2. встановлення місцевих податків і зборів відповідно до закону;

3. забезпечення проведення фінансової, цінової, інвестиційної та податкової політики;

4. затвердження бюджетів адміністративно-територіальних одиниць і здійснення контролю їх виконання;

5. звітування про виконання відповідних обласних і районних бюджетів;

6. здійснення державного контролю за витрачанням коштів і матеріальних цінностей в міністерствах, відомствах, державних комітетах, державних фондах, бюджетних установах;

7. здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів);

8. здійснення контролю за дотриманням законності щодо надання Україною позик і економічної допомоги іноземним державам, міжнародним організаціям, передбачених у Державному бюджеті України;

9. здійснення контролю за законністю та своєчасністю руху коштів Державного бюджету України та коштів позабюджетних фондів в установах Національного банку України та уповноважених банках;

10. здійснення контролю за утворенням і погашенням внутрішнього і зовнішнього боргу України;

11. здійснення контролю за фінансуванням загальнодержавних програм економічного, науково-технічного, соціального і національно-культурного розвитку, охорони довкілля;

12. здійснення ревізій та перевірок на підприємствах і в організаціях, які отримують кошти з бюджетів усіх рівнів та державних валютних фондів;

13. організація і здійснення контролю за своєчасним виконанням видаткової частини Державного бюджету України за обсягами, структурою та їх цільовим призначенням;

14. підготовка та виконання відповідних обласних і районних бюджетів;

15. подання Верховній Раді України звіту про виконання державного бюджету України;

16. прийняття рішень про місцеві бюджети;

17. розробка Основних напрямків бюджетної політики на наступний бюджетний період;

18. розробка проекту Закону України про державний бюджет на відповідний рік;

19. роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

20. управління наявними коштами Державного бюджету України;

21. утворення, реорганізація та ліквідація відповідно до закону міністерств та інших центральні органи виконавчої влади;

22. фінансування видатків Державного бюджету України.

Визначте нормативно-правовий акт, яким закріплені вказані положення.

Творчі завдання для наукової роботи слухачів:

1. Визначте напрямки розвитку системи органів управління публічними фінансами.

2. Проаналізуйте зміни у системі органів управління державними фінансами після проголошення незалежності України.

3. Які зміни в системі органів управління публічними фінансами відбуваються внаслідок процесів децентралізації фінансової системи.

4. Визначте критерії розмежування компетенції в сфері фінансового контролю Рахункової палати та Державної контрольно-ревізійної служби з урахуванням положень чинного законодавства та закордонної практики побудови системи органів фінансового контролю.

Нормативно-правові акти, рекомендовані для ознайомлення при підготовці:

1, 2, 13,19, 20, 22, 23-25, 30, 35, 40, 42, 44, 49, 50, 54.

Семінарське заняття №5.

На семінарі розглядаються питання, викладені на лекціях за темами:

1.5. Правове регулювання публічних фондів в Україні.

Перелік питань, що підлягають обов’язковому розгляду на семінарському занятті визначений згідно з тематичним планом.

1.5.1. Поняття публічних фондів грошових кошів.

1.5.2. Система публічних фондів грошових коштів.

1.5.3. Правові засади формування публічних фондів.

Методичні рекомендації щодо вивчення навчальних питань за темою:

Завдання №1

На підставі Закону України «Про Державний бюджет України на 2008 рік і …» (ст. 37) встановити напрямки використання коштів, отриманих в спеціальний фонд Державного бюджету України

Завдання 2.

Визначить на підставі Закону України «Про Державний бюджет України на 2008 рік і …» які матеріальні допомоги надаються з коштів Державного бюджету України, а які з інших фондів соціального страхування.

Творчі завдання для наукової роботи слухачів:

1. Значення та особливості формування сучасних фондів загальнообов’язкового державного пенсійного страхування.

 

1. Види та призначення соціальних страхових позабюджетних фондів.

.

Нормативно-правові акти, рекомендовані для ознайомлення при підготовці:

1, 2, 5, 6, 9, 11, 13, 18, 19, 20, 22, 29, 31, 33-35, 42, 44, 45, 49, 50, 53, 62, 65, 68.

Модуль 2.

Семінарське заняття № 6.

На семінарі розглядаються питання, викладені на лекціях за темами:

1.6. Правові засади фінансового контролю в Україні.

Перелік питань, що підлягають обов’язковому розгляду на семінарському занятті визначений згідно з тематичним планом.

1.6.1. Поняття фінансового контролю та правові засади його здійснення.

1.6.2. Види фінансового контролю

1.6.3. Методи фінансового контролю.

Методичні рекомендації щодо вивчення навчальних питань за темою:

Семінарське заняття № 7.

Перелік питань, що підлягають обов’язковому розгляду на семінарському занятті визначений згідно з тематичним планом.

На семінарі розглядаються питання, викладені на лекціях за темами:

1.6. Правові засади фінансового контролю в Україні

1.7. Правове регулювання діяльності органів фінансового контролю.

Методичні рекомендації щодо вивчення навчальних питань за темою:

Завдання 1.

Контрольно-ревізійним управлінням Мінфіну України в Харківської області в результаті вибіркової перевірки фінансово-господарської діяльності санаторію «Бермінводи» було встановлене нецільове використовування коштів обласного бюджету, виділених в 2007 році, в сумі 447060 гривень, що виразилося у використовуванні коштів за кодом 110720 "Оплата опалювання приміщень" і коду 240330 "Капітальний ремонт об'єктів невиробничого призначення" на витрати, не передбачені за даними кодами Бюджетною класифікацією України. Зміни в доведені ліміти і кошторис витрат не вносилися. У акті перевірки був обчислений штраф за нецільове використовування відповідно до п.17 рішення про бюджет Харківської області на 2007 рік за період з дня напряму коштів на використовування в інших цілях по день складання акту.

На думку головного лікаря санаторію «Бермінводи» він мав право перерозподіляти бюджетні кошти з одного коду на іншій і вносити зміни по всіх статтях кошторису витрат відповідно до установчих документів. При цьому санаторій знаходиться у відомчій підлеглості Міністерства охорони здоров'я України, яким санаторію «Бермінводи» були доведені ліміти коштів бюджетних зобов'язань на 2007 рік.

За результатами перевірки КРУ було винесене ухвала №8 від 31.01.2008 про стягнення з санаторію штрафу за нецільове використовування коштів обласного бюджету в сумі 831 465 гривень і надано повідомлення про зміну (зменшенні) бюджетних асигнувань на суму 447 060 гривень. Державна установа санаторій «Бермінводи» звернулася до Арбітражного суду Харківської області з позовом про визнання недійсною ухвали і повідомлення КРУ №8 від 31.01.08.

Дайте правову оцінку ситуації. Чи має право КРУ збільшити суму штрафу, що стягається, на день пред'явлення позовної заяви в суд?

Завдання 2

Рахунковою палатою за дорученням Президента України проведено перевірку Національного банку України на предмет повноти внесення до Державного бюджету України наступного за звітним року позитивної різниці між кошторисними доходами та кошторисними витратами.

Дайте правовий аналіз ситуації.

Завдання 3

Контрольно-ревізійним управлінням у м. Харків у січні 2005 р. було без попередження проведено планову виїзну ревізію підприємства «ПрофАвтоматика» щодо дотримання законодавства з фінансових питань. Ревізія тривала 30 днів.

У березні того ж року за поданням Державного комітету фінансового моніторингу цим же управлінням проведено позапланову виїзну ревізію вказаного підприємства.

Оцініть правомірність ситуації.

Завдання 4

ПП «Сатурн» здійснило виплату заробітної плати за вересень 2005р. за рахунок виручки від реалізації продукції без сплати обов’язкових платежів від фонду заробітної плати. На підставі якого нормативного акту і який контролюючий орган буде застосовувати фінансову санкцію до підприємства? На підставі яких нормативних актів здійснюється формування Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування та Фонду соціального страхування на випадок безробіття?

Завдання 5

Державна податкова інспекція встановила податкове зобов’язання ТОВ «Мрія» з податку на додану вартість у розмірі 25000 гривень. ТОВ «Мрія» не погоджується сплачувати зазначену суму податку і намагається її оскаржити.

Яким нормативним актом визначається процедура оскарження рішень та дій контролюючих органів? Чи може ДПА безспірно стягнути суму неузгодженого податкового зобов’язання? Визначте розмір фінансових санкцій, що будуть застосовано до ТОВ «Мрія».

Завдання 6

В результаті планової документальної виїзної перевірки акціонерного товариства «Веселка» Державною податковою інспекцією в Київському районі м. Харкова виявлено заниження податкового зобов'язання, що раніше було заявлено в податковій декларації з податку на прибуток підприємств на суму 15 тис. гр. На підставі яких нормативних актів до AT "Веселка" будуть застосовані фінансові санкції? Підрахуйте розмір штрафу та пені, враховуючи, що правопорушення скоєно 6 місяців тому і пройшло вже два повних податкових періоди. Вкажіть підстави та порядок проведення планових документальних виїзних перевірок та порядок оформлення їх результатів. Яким документом буде оформлено та направлено на підприємство загальна сума штрафу та пені, що належить до сплати, чи достатньо вказати її в акті перевірки?

Завдання 7

Оптова торгівельна база «Європейські будматеріали» впродовж 2002-2005 років декларує збиткову діяльність і не сплачує податок на прибуток підприємств, регулярно подає податкові декларації з податку на додану вартість з від'ємним значенням.

Начальником Державної податкової інспекції в Дзержинському районі м. Харкова було викликано телефоном для співбесіди директора торгівельної бази Конєва О.П. з бізнес-планом стосовно налагодження беззбиткової роботи «Європейських будматеріалів». Конєв О.П. на запрошення ніяк не зреагував, до податкового органу не з'явився, письмових пояснень не надіслав. На цій підставі та, враховуючи подані податкові декларації з ПДВ з від'ємним значенням, начальником ДПІ в Дзержинському р-ні м. Харкова було призначено позапланову виїзну документальну перевірку діяльності торгівельної бази «Європейські будматеріали».

Перед перевіркою, не відрекомендувавшись, податкові інспектори здійснили контрольну закупівлю і придбали в «Європейських будматеріалах» шпалери на суму 400 гр. Касовий чек продавець не видав. Податковими інспекторами факт невидачі розрахункового документа був використаний в якості доказу того, що торгівельна база «Європейські будматеріали» не оприбутковує готівкові кошти і має приховані прибутки. Використовуючи непрямі методи встановлення податкових зобов'язань, податківці нарахували торгівельній базі податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, штрафні санкції (в тому числі за неоприбуткування в касі готівки).

Дайте правову оцінку діям податківців. Чи має право податкова інспекція викликати керівників підприємств в податкові органи для надання певних пояснень, назвіть підстави для позапланових документальних перевірок, хто і в якому випадку може здійснити контрольну закупівлю товарів, чи правомірно було застосовано непрямі методи нарахування податків?

Нормативно-правові акти, рекомендовані для ознайомлення при підготовці:

1, 2, 3. 4, 5, 6, 9, 11, 13, 18, 19, 20, 22, 29, 31, 33-35, 42, 44, 45, 49, 50, 53, 62, 65, 68.

Семінарське заняття № 8.

На семінарі розглядаються питання, викладені на лекціях за темами:

1.6. Правові засади фінансового контролю в Україні

Завдання 1

Підприємство «Світ», що здійснює торгівлю за готівкові кошти із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій, виплатило працівникам заробітну плату з готівкової виручки, що накопичилась за два дні роботи понад встановлений ліміт каси.

Оцініть правомірність дій підприємства використовуючи нормативно-правові акти. Чи є підстави для притягнення до фінансової відповідальності? Якщо так, визначте розмір санкцій. Визначте, чи вважається готівкова виручка, одержана в вечірні та нічні години роботи підприємства і яку здали в касу підприємства наступного робочого дня, такою, що перевищила встановлений ліміт.

Завдання 2

Підприємство «Будівельник» отримало валютні кошти готівкою при продажу фірмі-нерезиденту трьох квартир у щойно зведеному підприємством багатоквартирному будинку. Вказані кошти три місяці зберігалися офісі підприємства, де були знайдені представниками податкової міліції.

Оцініть правомірність ситуації.

Завдання 3

Підприємство «Комунальник», яке є бюджетною установою внаслідок надання платних послуг населенню отримало значні кошти, які не були заплановані в кошторисі на поточний рік. За вказівкою вищестоящої організації вказані кошти були перераховані на її рахунок та витрачені та капітальний ремонт приміщень. Під час перевірки органами державної контрольно-ревізійної служби вказані дії були кваліфіковані як нецільове використання бюджетних коштів.

Оцініть правомірність ситуації.

Завдання 4

За результатами оперативної перевірки на ПП “Сокіл” посадовими особами податкової міліції були виявлені наступні порушення чинного законодавства: виявлено не оприбутковану в касі готівку в сумі 400 гр.; в складських приміщеннях зберігалось сто пляшок алкогольних напоїв без марок акцизного збору. На підставі якій нормативних актів настає фінансова відповідальність ПП “Сокіл”, визначте розмір фінансових санкцій та опишіть наступні дії податкової міліції щодо виявленого підакцизного товару.

ГоловКРУ проведена ревізія фінансово-господарської діяльності Державного науково-дослідницького інституту (далі – ДНДІ) за 2007 рік і 1-й квартал 2008 року, про що складений акт. Ревізією встановлене нецільове використання ДНДІ коштів Державного бюджету України, зокрема на виплату стипендій студентам і на відшкодування працівникам ДНДІ коштів по оплаті пільгового проїзду у відпустку на залізничному транспорті. Одержавши акт ревізії КРУ, Казначейство направило до Державної податкової адміністрації Харківської обл. позив на стягнення з ДНДІ в безперечному порядку витрачених коштів та штрафних санкцій. У зв'язку з відмовою ДПА здійснити безспірне стягнення штрафних санкцій, Казначейство звернулося до арбітражного суду з позовом про стягнення з ДНДІ штрафу, а також сум нецільового використовування коштів Державного бюджету України. Яке рішення повинен ухвалити арбітражний суд?

Завдання 6.

Державний науковий центр (НЦ) уклав з ТОВ «БУР» договір №20 від 20.01.08 року на проведення комплексу ремонтно-будівельних робіт. За наслідками ремонтно-будівельних робіт складені акти і довідки про їх вартість.

Контрольно-ревізійним управлінням проведена перевірка фінансово-господарської діяльності НЦ за 2007 рік і перше півріччя 2008 року. За результатами перевірки 24.08.2008 складений акт, в якому відображений факт нецільового використовування НЦ бюджетних коштів в сумі 264000 гривень. На думку КРУ за рахунок бюджетних коштів НЦ здійснював будівництво прибудови, тоді як відповідно до кошторису доходів і витрат НЦ бюджетні гроші були виділені тільки на ремонтні роботи.

На підставі акту КРУ 14.12.2008 р. Державне казначейство України направило позивачу повідомлення №81 про зміну фінансування у зв'язку з виявленими фактами нецільового використовування бюджетних коштів. НЦ звернувся до арбітражного суду з позовом про визнання недійсним повідомлення про зміну фінансування Держказначейством від 14.12.2008 №81.

Дайте правову оцінку ситуації. Визначить права та обов’язки суб’єктів даних бюджетних правовідносин. На підставі яких нормативних актів відбувається кошторисне-бюджетне фінансування?

Нормативно-правові акти, рекомендовані для ознайомлення при підготовці:

1-4, 13, 20, 22, 27, 33, 34, 47, 53, 63, 64.

За темою 1.1.

1. Еволюція фінансів.

2. Істотко-правові засади розвитку фінансів в Україні.

3. Правові засади розвитку публічних фінансів.

За темою 1.2.

1. Особливості методу фінансового права

2. Система фінансового права.

3. Проблеми кодифікації фінансово-правових норм.

4. Гармонізація законодавства України з законодавством ЄС у сфері фінансової діяльності держави.

За темою 1.3.

1. Класифікація фінансово – правових норм.

2. Особливості санкції фінансово – правової норми.

3. Держава, як головний суб’єкт фінансових правовідносин.

4. Характеристика суб’єктів фінансових правовідносин.

За темою 1.4.

1. Статус Пенсійного фонду.

2. Повноваження органів місцевого самоврядування у сфері фінансової діяльності.

3. Правовий статус Рахункової палати України: перспективи розвитку.

4. Сучасний досвід побудови системи органів управління державними фінансами розвинених країн.

За темою 1.5

1. Система публічних фондів в Україні та їх функції

2. Правові засади формування публічних фондів в Україні.

3. Державний бюджет України, як головний публічний фонд грошових коштів.

4. Правові засади формування позабюджетних фондів органами місцевого самоврядування.

За темою 1.6.

1. Міжнародне співробітництво в сфері фінансового контролю.

2. Принципи фінансового контролю.

3. Методи фінансового контролю в зарубіжних країнах

4. Методи фінансового контролю, спрямовані на протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом.

За темою 1.7.

1. Система органів фінансового контролю ЕС.

2. Правові засади взаємодії органів фінансового контролю та правоохоронних органів.

3. Зміни у системі органів фінансового контролю згідно Концепції адміністративної реформи.

4. Сутність аудиторського контролю, права і обов’язки аудиторів

5. Міністерство фінансів України, як головний орган в системі органів державного фінансового контролю.

За темою 1.8.

1. Фінансовий контроль, як засіб дотримання фінансової дисципліни.

2. Фінансова відповідальність як самостійний від юридичної відповідальності.

3. Фінансова відповідальність за порушення норм податкового законодавства.

4. Правопорушення в бюджетній сфері.

5. Особливості фінансових санкцій.