Раздел 1. Контроль за деятельностью организаций

Пояснительная записка

 

Рабочая учебная программа учебной практики по дисциплине «Аудит» разработана в соответствии с Государственным общеобязательным стандартом технического и профессионального образования Республики Казахстан по специальности 0518000 «Учет и аудит (по отраслям)» квалификации «Бухгалтер-аудитор».

Учебная практика направлена:

- на закрепление знаний по общепрофессиональным и специальным дисциплинам;

- на приобретение необходимых навыков при проверке и заполнении первичных документов;

- на составление корреспонденции счетов;

- на составление годовой финансовой отчетности;

- на составление программ проверки имущества предприятия и его обязательств.

Задачей учебной практики является:

- начальное знакомство с профессиональнрой деятельностью аудитора и формирование первичных практических умении и навыков по избранной специальности;

- воспитание интереса к избранноой специальности и стремления к осознаному освоению ранее полученных теоретических знаний.

Учебная практика проводится в форме практических занятий в специализированных учебных кабинетах колледжа согласно программ практики.

По окончании учебной практики студент должен предоставить отчет о выполнении программы практики по итогам которого выставляется итоговая оценка.

В результате прохождения учебной практики студент должен знать:

- стандарты аудита;

- стандарты бухгалтерского учета;

- Международные стандарты финансовой отчетности;

- типовой план счетов;

- формы и методы аудиторской проверки;

- номативные акты регулирующие отношения предприятия и государства.

В результате прохождения учебной практики студент должен уметь:

- проводить аудит и ревизию первичной бухгалтерской документации, учетных регистров, корреспонденции счетов по хозяйственным операциям;

- составлять программы проверки, тесты проверки, планы проверки имущества, обязательств, финансового положения хозяйствующего субъекта;

- составлять и проводить аудит и ревизию учетной политики субъектов;

- составлять финансовую отчетность и проводить ее анализ;

В результате прохождения учебной практики студент должен иметь навыки:

- работы с нормативными документами по финансово хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта;

- проведения аудиторских проверок;

- составления отчета аудиторских проверок.

Содержание учебной программы.

Введение. Предмет и задачи его изучения. Связь предмета с другими общепрофессиональными и специальными дисциплинами. Краткая характеристика тем курса. Организация учебного процесса по курсу, практические занятия, контрольные работы, экзамены и зачеты.

Требования и учебные пособия. Использование в учебной работе законодательных и инструктивных материалов, конспектирование материалов.

Раздел 1. Контроль за деятельностью организаций

Тема 1.1 Проверка кассы и кассовых операций

Задачи и источники проверка кассы, кассовых операций. Проверка кассы. Порядок проведения проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе. Проверка наличия – письменного обязательства кассира о материальной ответственности, а также наличие обязательств на лиц, временно заменявших кассира во время отпуска, болезни и т.д.

Проверка соответствия помещения кассы, установленным требованиям. Оформление результатов проверки кассы.

Проверка правильности оформления кассовых документов, достоверности и законности произведенных расходов, соблюдения кассовой дисциплины.

Наглядные пособия: учебно-практический материал, кассовая книга, выписки органов казначейства бюджетным счетам бюджетных организаций, первичные документы для записей по счетам и в кассовой книге.

Тема 1.2. проверка операций по текущим и валютным счетам

Задачи и источники проверки операций по текущим и валютным счетам. Проверка операций по текущим счетам. Установление наличия открытых для организации счетов в банках. Проверка полноты и подлинности выписок лицевых счетов банков, учтенных бухгалтерией. Проверка соответствия оборотов по отчетам – выпискам и наличия к этим записям первичных документов. Проверка полноты зачисления на текущие счета сумм поступлений из различных источников. Проверка целевого и экономного расходования средств.

Наглядные пособия: учебно-практический материал, расчетно-денежные документы, учетные регистры.

Практическое занятие №1

Проверка законности проводимой операции, целевого использования денежных средств.

Раздел 2. Аудит хозяйствующих субъектов.

Тема 2.1. Аудит денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций.

Аудит денежных средств.

Аудит кассы и кассовых операций. Задачи, источники и последовательность проведение аудита. Проверка достоверности балансовых данных по статье «Касса» и их тождества Главной книги и другим учетным регистрам. Последовательность проведения аудита кассы и кассовых операций.

Методика проведения инвентаризаций кассы и отражения в учете выявленных про этом отклонения в наличии ценностей между фактически установленными данными бухгалтерского учета. Составление акта инвентаризаций кассы с его основными показателями. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денег в кассе и при доставке из банка и других учреждений.

Проверка регистрации достоверностей на получение денежных сумм от других предприятий и фактического использования доверенностей.

Аудит операций по списанию денег в расход, правильности выплаты денег по платежным ведомостям, соответствия аналитического учета денежных средств синтетическому их учету.

Аудит банковских операций.

Проверка законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банке.

Аудит операций по расчетному счету.

Задачи, соответствия сумм, указанных в выписках банка, сумам, показанных в приложениях к ним первичных документов. Проверка правильности и полноты зачисления денежных средств, сданных в банк наличными, обоснованности перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты), а также доверенности указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов.

Проверка правильности отражения в учете операций, связанных с конвертацией тенге, а также правильности бухгалтерских проводок по операциям в банке.

Проверка соответствия записей, указанных в выписке банка, записям в соответствующих учетных регистрах Главной книги, также полноты и достоверности банковских выписок и документов к ним.

Тема 2.2. Аудит долгосрочных активов.

Понятие о нематериальных активах, их отличительные особенности и группировка. Характеристика отдельных видов нематериальных активов.

Аудит правильности отражения в балансе нематериальных активов. Соответствия его остатков по этой статье данным Главной книги, других учетных регистров. Проверка правильности включения в их состав соответствующих объектов и фактического наличия нематериальных активов.

Проверка первичных документов, подтверждающих не только фактическое наличие нематериальных активов, но и факт получения предприятием данного объекта.

Аудит правильности оценки нематериальных активов, отражения оприходования и выбытия их в бухгалтерском учете, начисление износа обоснованности описания и их соответствия записям в Главной книги.

Аудит незавершенного производства.

Проверка соответствия фактических остатков показанных в балансе по статье «Незавершенное производство», данным Главной книги по одноименному счету и других учетных регистров.

Аудит обоснованности распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством и реальности остатков незавершенного производства на конец отчетного периода.

Практические занятия:

Составление программы, плана проведения аудита, тестов проверки учета собственного капитала.

Учащийся должен уметь:

Провести аудит законности формирования уставного капитала, достоверности величины, показанной в балансе, Главной книге и других учетных регистрах. Провести аудит правильности образования и использования резервного капитала, а также обоснованности списания за счет него непредвиденных потерь и убытков предприятия. Провести аудит нераспределенного дохода, методику проверки соответствия его остатков в балансе данным Главной книги и других учетных регистров. Провести аудит оплаченного и неоплаченного капитала, правильность образования и использования фондов специального назначения.

Аудит обязательств

Аудит текущих обязательств.

Аудит краткосрочных кредитов.

Аудит расчетно-кредитных операций, связанных с получением и погашением банковских кредитов. Проверка соответствия аналитического и синтетического учета банковских кредитов.

Аудит расчетов предприятия с заимодавцами. Проверка расчетов по оплате процентов по полученным краткосрочным кредитам и займа.

Аудит кредиторской задолженности.

Проверка достоверности данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Установление применяемых предприятием форм расчетов по товарным и нетоварным операциям. Проверка первичных документов и правильности отражения их данных в учетных регистрах.

Проверка правильности ведения расчетов по выданным векселям.

Аудит расчетов с бюджетом. Проверка правильности начисления, своевременности и полноты уплаты налогов и сборов.

Проверка соблюдения установленного законодательством и другим нормативными активами порядка производства отчислений на социальное обеспечение и по обязательным взносам в накопительный пенсионный фонд.

Тема: Аудит текущих активов

 

Задача № 1

Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 6 185тг, виновные найдены не были, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решения списать недостачу товаров на убытки предприятия. В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Д-т 7470 К-т 1310 -6 185тг – на сумму недостачи материалов.

Д-т 1254 К-т 1310 -6 185тг – списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей.

Д-т 7470 К-т 1010 -6 185тг – сумма недостачи списана на убытки предприятия.

Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных, не представлены.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Задача № 2

При проверке учета товарных операций фирменного магазина при заводе аудитором установлено:

а) товарные отчеты материально ответственных лиц составляются в произвольной форме.,

б) в отчетах остатки товаров и денежных средств показываются общей суммой.,

в) учет товаров осуществляется на счете 7110 «расходы по реализации»,на котором отражаются и расходы магазина.,

г) выручка магазина определяется на основании кредитового оборота по счету 7110 «расходы по реализации продукции и оказания услуг» всего за отчетный период товаров было продано на сумму 900 000 тыс. тенге.

Как повлияли выявленные несоответствия на показатели отчетности?

 

 

Тема: Аудит обязательств.

 

Задача № 1

Согласно отчетам кассира организацией 5 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 тг, 6 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 160 000 тг, 7 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 38 000 тг, 8 -12 августа выдано заработная плата по расходным кассовым ордерам Петрову Н.Н. – 1350 тг, Чайкину Н. Р. – 800 тг,: 13 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в размере 9000 тг, сданы в банк

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Задача № 2

Для завершения строительства торгового комплекса организации необходимо 600 000 тенге. С целью получения кредита в залог предоставляется принадлежащее организации здание балансовой стоимостью 900 000 тенге. Сумма оценки здания по закладной 800 000 тенге. Банк предоставил кредит в сумме 600 000 тенге под 40 % годовых на 6 месяцев. В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:

Д-т 3010 К-т 1030 -600 000 тенге – зачислен на расчетный счет кредит банка.

Д-т 3390 К-т 3010 - 120 000 тенге – начислены проценты за банковский кредит.

Д-т 7210 К-т 1030 - 720 000 тенге – списано с расчетного счета в уплату задолженности банку за кредит.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Задача № 3

Аудиторская фирма «Лола» получила заказ на восстановление учета, который велся с нарушения установленных правил: отсутствовали лицевые счета рабочих и служащих, расчетно-платежные ведомости по заработной плате за 1 квартал 2004 года.

В качестве исходного документа для восстановления расчетов по заработной плате за 1 квартал 2004 года и связанных с ней расчетов аудиторская фирма использовала выписку банка, согласно которой были перечислены за январь, февраль, март 2004 года в накопительный пенсионный фонд пенсионные взносы на сумму 182 тыс. тенге и в бюджет индивидуальный подоходный налог - 560 тыс. тенге

 

Задание:

1.Восстановите возможные хозяйственные операции, указать, какие документы могут подтвердить их совершение.

2. Определите: а) возможные налоговые и штрафные последствия из-за отсутствия этих операций в учете: б) рекомендуемые аудитором меры по исправлению нарушений: в) экономический эффект от аудиторской консультации.

 

Пояснительная записка

 

Рабочая учебная программа учебной практики по дисциплине «Аудит» разработана в соответствии с Государственным общеобязательным стандартом технического и профессионального образования Республики Казахстан по специальности 0518000 «Учет и аудит (по отраслям)» квалификации «Бухгалтер-аудитор».

Учебная практика направлена:

- на закрепление знаний по общепрофессиональным и специальным дисциплинам;

- на приобретение необходимых навыков при проверке и заполнении первичных документов;

- на составление корреспонденции счетов;

- на составление годовой финансовой отчетности;

- на составление программ проверки имущества предприятия и его обязательств.

Задачей учебной практики является:

- начальное знакомство с профессиональнрой деятельностью аудитора и формирование первичных практических умении и навыков по избранной специальности;

- воспитание интереса к избранноой специальности и стремления к осознаному освоению ранее полученных теоретических знаний.

Учебная практика проводится в форме практических занятий в специализированных учебных кабинетах колледжа согласно программ практики.

По окончании учебной практики студент должен предоставить отчет о выполнении программы практики по итогам которого выставляется итоговая оценка.

В результате прохождения учебной практики студент должен знать:

- стандарты аудита;

- стандарты бухгалтерского учета;

- Международные стандарты финансовой отчетности;

- типовой план счетов;

- формы и методы аудиторской проверки;

- номативные акты регулирующие отношения предприятия и государства.

В результате прохождения учебной практики студент должен уметь:

- проводить аудит и ревизию первичной бухгалтерской документации, учетных регистров, корреспонденции счетов по хозяйственным операциям;

- составлять программы проверки, тесты проверки, планы проверки имущества, обязательств, финансового положения хозяйствующего субъекта;

- составлять и проводить аудит и ревизию учетной политики субъектов;

- составлять финансовую отчетность и проводить ее анализ;

В результате прохождения учебной практики студент должен иметь навыки:

- работы с нормативными документами по финансово хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта;

- проведения аудиторских проверок;

- составления отчета аудиторских проверок.

Содержание учебной программы.

Введение. Предмет и задачи его изучения. Связь предмета с другими общепрофессиональными и специальными дисциплинами. Краткая характеристика тем курса. Организация учебного процесса по курсу, практические занятия, контрольные работы, экзамены и зачеты.

Требования и учебные пособия. Использование в учебной работе законодательных и инструктивных материалов, конспектирование материалов.

Раздел 1. Контроль за деятельностью организаций