Тема 2.7 Аудит финансового положения хозяйствующего субъекта.

Содержание и основные процедуры аудита финансового положения предприятия использования при этом методических приемов финансового анализа.

Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и деловой активности предприятия.

Практические занятия:

Составление программы, плана, текстов проверки финансового положения хозяйствующего субъекта.

Учащийся должен уметь:

Провести аудит финансового положения предприятия, использовать методические приемы финансового анализа, анализировать финансовое положение, финансовой устойчивости, платежеспособности и деловой активности предприятия.

 

Задачи по дисциплине «Аудит»

 

Тема 1: Аудит денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций.

 

Задача № 1

В ходе аудиторской проверки 10 февраля была проведена инвентаризация Главной кассы торговой организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги – 12 500 тг. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня – 556 тг, приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы № 1 – 30 000 тг, приходный кассовый ордер № 152 на сумму выручки операционной кассы № 2 – 27 000 тг, расходный кассовый ордер № 137 от 10 февраля на сданную выручку в банк – 44 800 тг.

В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы:

Смирновой Т.П. (продавец) 2000тг.

Белкиной О.Ф. (рабочая) 1500тг.

Крыловой С.С (кассир) 4000 тг.

По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Задача № 2

По расходному кассовому ордеру от 14 марта № 25 отчетного года из ассы организации было выдано под отчет секретарю Зайцевой С.Т. 1000тенге. Авансовой отчет не предоставлен, возврата денег в кассу не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была «перекинута» на менеджера Подольскому М.Н.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Задача № 3

За счет средств предприятия была оплачена поездка руководителя в Испанию в сумме 9 500 тыс. тенге и списана на затраты как командировочные расходы. При этом отсутствуют приказ о направлении работника в командировку, ее целях и сроках и отчет о командировке. На приложенных оправдательных документах. На израсходованные денежные средства, имеется штамп туристкой организации.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Тема 1. Аудит долгосрочных активов.

 

Задача № 1

В связи частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции произведена реконструкция основных средств (станков, оборудования) в ряде цехов. Расходы на проведение реконструкции в сумме 380 000тг. были списаны за счет себестоимости.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Задача № 2

Торговая организация приобрела лицензии на 1 год:

На автомобильные перевозки - 200тыс.тг:

На оптовую торговлю табачными изделиями – 200тыс.тг.

Указанные виды лицензии включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 2730 «Нематериальные активы» с ежемесячными списанием по 20% стоимости на счет 2740 «Амортизация нематериальных активов».

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Задача № 3

Организацией был приобретен объект основных средств за 192 000 тг, расходы по его транспортировке составили 15 000тг,сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 17 200тг.

В учете организации не указаны бухгалтерские проводки

Д-т К-т -16 000тг - акцептован счет поставщика.

Д-т К-т -3 200тг - отражен НДС, выделенный в счете поставщика.

Д-т К-т -1 000тг - списаны транспортные расходы по доставке.

Д-т К-т -200тг - отражен НДС на транспортные расходы.

Д-т К-т -600 - списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ.

Д-т К-т -120тг - отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ.

Д-т К-т - 16 000тг - введен в эксплуатацию объект основных средств.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Тема: Аудит текущих активов

 

Задача № 1

Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 6 185тг, виновные найдены не были, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решения списать недостачу товаров на убытки предприятия. В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Д-т 7470 К-т 1310 -6 185тг – на сумму недостачи материалов.

Д-т 1254 К-т 1310 -6 185тг – списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей.

Д-т 7470 К-т 1010 -6 185тг – сумма недостачи списана на убытки предприятия.

Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных, не представлены.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Задача № 2

При проверке учета товарных операций фирменного магазина при заводе аудитором установлено:

а) товарные отчеты материально ответственных лиц составляются в произвольной форме.,

б) в отчетах остатки товаров и денежных средств показываются общей суммой.,

в) учет товаров осуществляется на счете 7110 «расходы по реализации»,на котором отражаются и расходы магазина.,

г) выручка магазина определяется на основании кредитового оборота по счету 7110 «расходы по реализации продукции и оказания услуг» всего за отчетный период товаров было продано на сумму 900 000 тыс. тенге.

Как повлияли выявленные несоответствия на показатели отчетности?

 

 

Тема: Аудит собственного капитала.

 

Задача № 1

В аудиторскую фирму обратились акционеры-работники АО «Сантехмонтаж» с просьбой провести проверку финансово-хозяйственной деятельности АО, ссылаясь на финансовые злоупотребления руководства, приводящие к задержкам выплат заработной платы и отсутствию социальных льгот.

В соответствии с уставом акционерного общества Общее собрание акционеров является его высшим руководящим органом.

 

Задание:

Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.

 

Задача № 2

Торговая фирма занимается оптовыми поставками одежды. В начале отчетного периода руководства фирмы принимает решение о выкупе пакета акции АО «Меха», занимающегося реализацией верхней одежды эксклюзивного типа. Основанием для такого решения послужили опубликованный баланс АО, отчет о доходах и расходах и безусловно положительный аудиторский отчет.

После приобретения пакета акций АО «Меха» и тщательного анализа состояния финансовой отчетности был обнаружен убыток в размере 315 тыс. тенге из-за недостаточно квалифицированной инвентаризации складского хозяйства, проведенной аудитором совместно с работниками бухгалтерии АО, и занижения кредиторской задолженности, так как товары, поступившие в конце отчетного года не были отражены в учете.

 

Задание:

Проанализируйте сложившуюся ситуацию, действия руководства торговой фирмы, меру ответственности аудитора и возможные последствия.

 

Тема: Аудит обязательств.

 

Задача № 1

Согласно отчетам кассира организацией 5 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 тг, 6 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 160 000 тг, 7 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 38 000 тг, 8 -12 августа выдано заработная плата по расходным кассовым ордерам Петрову Н.Н. – 1350 тг, Чайкину Н. Р. – 800 тг,: 13 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в размере 9000 тг, сданы в банк

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Задача № 2

Для завершения строительства торгового комплекса организации необходимо 600 000 тенге. С целью получения кредита в залог предоставляется принадлежащее организации здание балансовой стоимостью 900 000 тенге. Сумма оценки здания по закладной 800 000 тенге. Банк предоставил кредит в сумме 600 000 тенге под 40 % годовых на 6 месяцев. В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:

Д-т 3010 К-т 1030 -600 000 тенге – зачислен на расчетный счет кредит банка.

Д-т 3390 К-т 3010 - 120 000 тенге – начислены проценты за банковский кредит.

Д-т 7210 К-т 1030 - 720 000 тенге – списано с расчетного счета в уплату задолженности банку за кредит.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

 

Задача № 3

Аудиторская фирма «Лола» получила заказ на восстановление учета, который велся с нарушения установленных правил: отсутствовали лицевые счета рабочих и служащих, расчетно-платежные ведомости по заработной плате за 1 квартал 2004 года.

В качестве исходного документа для восстановления расчетов по заработной плате за 1 квартал 2004 года и связанных с ней расчетов аудиторская фирма использовала выписку банка, согласно которой были перечислены за январь, февраль, март 2004 года в накопительный пенсионный фонд пенсионные взносы на сумму 182 тыс. тенге и в бюджет индивидуальный подоходный налог - 560 тыс. тенге

 

Задание:

1.Восстановите возможные хозяйственные операции, указать, какие документы могут подтвердить их совершение.

2. Определите: а) возможные налоговые и штрафные последствия из-за отсутствия этих операций в учете: б) рекомендуемые аудитором меры по исправлению нарушений: в) экономический эффект от аудиторской консультации.