Понятие и классификация государственных доходов.

Государственные доходы – это финансовые ресурсы поступающие в распоряжение государства в процессе распределения и перераспределения национального дохода и использование их для реализации государственных программ и мероприятий.

Государственные доходы (понятие шире) включает в себя Доходы бюджетов + доходы от предпринимательской деятельности бюджетных организаций + доходы от хозяйственной деятельности государственных организаций.

Государственные доходы включают в себя доходы бюджетов:

1.Доходы бюджетов, классифицируются по следующим группам: налоговые доходы; взносы на государственное социальное страхование; неналоговые доходы; безвозмездные поступления.

Налоговые доходы, включают в себя:

-республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин);

-проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

К неналоговым доходам относятся:

-доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

-штрафы;

-другие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя поступления от:

4.1. иностранных государств;

4.2. международных организаций;

4.3. другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.

Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, которому эти средства предоставляются.

3 5. Правовое регулирование налоговых и неналоговых государственных доходов.

Государственные доходы – это финансовые ресурсы поступающие в распоряжение государства в процессе распределения и перераспределения национального дохода и использование их для реализации государственных программ и мероприятий.

Государственные доходы (понятие шире) включает в себя Доходы бюджетов + доходы от предпринимательской деятельности бюджетных организаций + доходы от хозяйственной деятельности государственных организаций.

Государственные доходы включают в себя доходы бюджетов:

1.Доходы бюджетов, классифицируются по следующим группам: налоговые доходы; взносы на государственное социальное страхование; неналоговые доходы; безвозмездные поступления.

Налоговые доходы, включают в себя:

-республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин);

-проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

К неналоговым доходам относятся:

-доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

-штрафы;

-другие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя поступления от:

4.1. иностранных государств;

4.2. международных организаций;

4.3. другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.

Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, которому эти средства предоставляются.

 

Понятие и признаки налога.

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности (частные предприятия, физ лица), хоз ведения (гос предприятия), оперативного управления (бюджетные предприятия) денежных средств в бюджет.

К налогам могут быть отнесены только платежи, отвечающие следующим признакам:

обязательность для плательщиков;

поступление в республиканский и (или) местный бюджеты;

отчуждение принадлежащих плательщикам денежных средств;

индивидуальная безвозмездность (имеется в виду отсутствие прямой эквивалентности или встречного получения плательщиком взамен уплаченной суммы какой-либо выгоды, материальных или нематериальных благ, либо преимуществ, пропорциональных величине сделанных взносов).

Понятие и структура налоговой системы РБ

Налоговая система - это сложное комплексное образование, которое включает:

-систему налогов;

- налоговое право;

- органы, осуществляющие налоговую деятельность;

- налоговую деятельность;

- принуждение к осуществлению налоговых обязанностей.

Структура налоговой системы РБ (ст. 1 НК):

1.Система налогов (сборов) взымаемых в бюджеты;

2.Основные принципы налогообложения в РБ; (ст 2 НК) – принцип всеобщности, стабильности, определения налоговой обязанности…

3.Отношения по установлению, ведению, изменению и прекращению действия налогов и сборов;

4.Отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства;

5.Отношения при осуществлении налогового контроля и обжалование решений налоговых органов, действий либо бездействий их должностных лиц;

6.Права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений.

Классификация налогов.

Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взымаемый с организации и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский или местные бюджеты.

Виды налогов:

1.По степени компетенции государственных органов различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением и ведением налогов: (ст7-8)

- Республиканские (НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физ. лиц, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, консульский сбор, госпошлина, гербовый сбор, патентная пошлина, таможенные пошлины, сборы

- Местные (налог за владение собаками; сбор с заготовителя; курортный сбор)

2.По способу взимания:

- Прямые (устанавливаются на доходы и имущество плательщика, Юридически и фактически плательщик совпадают);

- Косвенные (включаются в отпускную цену товаров, работ, услуг в виде надбавки)

3. По субъекту:

- Налоги с физических лиц (подоходный налог);

- Налоги с юридических лиц (налог на прибыль);

- Смешанные (земельный налог).

Правовая конструкция налога

Правовая конструкция налога – это закрепление всех элементов налога для признания его законно установленным средством платежа. В соответствии с п.5 ст.6 НК налог считается установленным в том случае, когда определены все элементы налогообложения:

1.Определить плательщика (организации, физ лица, которые обязаны уплачивать налоги (сборы) в соответствии с законодательством РБ). Организации - это юридические лица РБ, иностранные и международные организации, хозяйственные группы, участники договора о совместной деятельности. Физические лица – это граждане РБ, лица без гражданства, иностранные граждане и ИП.

2.Объект налогообложения – юр факты, с наличием которых у плательщика возникает налоговое обязательство (получение дохода, заработной платы);

3.налоговая база - это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения (зар плата, земельный участок). Налоговая база – количественная характеристика предмета налога.

4.налоговые ставки - величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено НК (в %);

5.налоговый период - период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога (календарный год, месяц);

6.порядок исчисления налога

*налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог - организации (налог на прибыль);

*налоговый орган исчисляет налог подлежащий уплате (земельный налог, налог на недвижимость);

*налоговый агент исчисляет (подоходный налог);

Порядок и сроки уплаты налогов. Уплата производится разово либо в ином порядке установленном законодательством. Сроки могут быть определены календарной датой, указанием на событие, которое должно наступить.

Могут устанавливаться дополнительные элементы - факультативные элементы – налоговые льготы, предусмотренные законодательством преимущества, предоставление отдельным категориям плательщиков (освобождение от уплаты налогов, понижение налоговой ставки).