Тема 3. Учет заемного капитала

Задача 1

ЗАДАНИЕ: отразите хозяйственные операции по учету краткосрочного кредита на счетах бухгалтерского учета.

Примечание: согласно Приказу по учетной политике сумма начисленных процентов включается в фактическую себестоимость приобретаемых материально-производственных запасов.

 

Дата	Содержание хозяйственных операции	Наименование первичного документа	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
1.02	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка под 40 % годовых для приобретения кирпича на 28 дней по договору № 71 от 17.01.20 г.	Платежное поручение
1.02.	Перечислен аванс ЗАО «Глина» за кирпич, платежное поручение № 7	Платежное поручение
20.02	Оприходован кирпич, оплаченный за счет полученного кредита	Накладная
20.02.	Учтен НДС по приобретенному кирпичу	Счет-фактура
20.02	Начислены проценты до момента принятия к учету кирпича Расчет:	Справка бухгалтера
20.02	Зачтена сумма выданного ЗАО «Глина» аванса	Справка бухгалтера
20.02.	Сумма начисленных процентов включена в фактическую себестоимость кирпича	Справка бухгалтера
28.02	Зачтен НДС по оприходованному и оплаченному кирпичу	Счёт- фактура
28.02	Начислены проценты за кредит после принятия к учету кирпича Расчет:	Справка бухгалтера
1.03.	Погашен полученный кредит с учетом начисленных процентов	Платежное поручение
	Определить сумму процентов за кредит, учитываемых при налогообложении прибыли		?	х	х

 

Задача 2

ЗАДАНИЕ: отразите хозяйственные операции по учету долгосрочного кредита на счетах бухгалтерского учета.

 

Дата	Содержание хозяйственных операции	Наименование первичного документа	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
1.02. 2002	Получен кредит на приобретение производственного оборудования на срок два года (50 % годовых) и зачислен на расчетный счет	Платежное поручение
	Ежемесячно равными долями погашается сумма основного долга	Платежное поручение
	Ежемесячно начисляются и перечисляются проценты за кредит Расчет:	Справка бухгалтера Платежное поручение
1.09. 2003	Учтено производственное оборудование в составе основных средств	Акт приемки-передачи
	Ежемесячно начисляются и перечисляются проценты после принятия основных средств к учету	Справка бухгалтера Платежное поручение

 

Задача 3

ЗАДАНИЕ: отразите операции по учету расчетов по займам, не связанных с приобретением объектов имущества

 

№	Содержание хозяйственных операции	Наименование первичного документа	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
	Поступили денежные средства от ООО «Али-баба» по договору займа сроком на один месяц на расчетный счет	Платежное поручение
	Начислены проценты за пользование займом (35 % годовых)	Справка бухгалтера
	Перечислены проценты ООО «Али-баба»	Платежное поручение
	Возвращены денежные средства ООО «Али-баба» по договору займа	Платежное поручение
	Поступили на расчетный счет денежные средства от ООО «Буржуин» по договору займа сроком на два года	Платежное поручение
	Начислены проценты за пользование займом (60 % годовых)	Справка бухгалтера
	Перечислены проценты ООО «Буржуин»	Платежное поручение
	Возвращены денежные средства ООО «Буржуин» по договору займа	Платежное поручение

 

Задача 4

ЗАДАНИЕ: отразите операции по учету выпущенных облигаций на бухгалтерских счетах

№	Содержание хозяйственных операции	Наименование первичного документа	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
	Привлечен краткосрочный заем (год) посредством выпуска облигаций, размещаемых по цене выше номинальной стоимости:
- на номинальную стоимость облигаций
- на сумму превышения цены размещения над номинальной стоимостью
- ежемесячно на сумму части доходов, причитающихся к отчетному месяцу
	Начислен доход по облигациям ежемесячно исходя из 20 % годовых	?
	Выкуплены облигации по номинальной стоимости	?
	Привлечен долгосрочный заем посредством размещения облигаций по цене ниже номинальной стоимости:
- на фактически полученную сумму займа
- на сумму разницы между номинальной стоимостью и ценой размещения облигаций
Выкуплены облигации по номинальной стоимости	?

 

Задача 5

В январе 20 г. организация А получила от организации Б заем в размере 200 000 руб. В обеспечение займа организация А выдала организации Б вексель номинальной стоимостью 260 000 руб. Задолженность по займу должна быть погашена в марте того же года. При этом организация А обязана выплатить организации Б сумму, равную номинальной стоимости векселя, то есть 260 000 руб.

ЗАДАНИЕ: отразить операции в учете организации А, связанные с получением и погашением займа._________________________________________________

 

№	Содержание хозяйственных операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
Январь	Передан вексель в обеспечение займа
Получены заемные средства от организации Б
Отражен дисконт по векселю Расчет: 260 000 руб. - 200 000 руб.
Ежемесячно включается в состав операционных расходов часть дисконта Расчет: 60 000 руб. / 3 мес.
Март	Погашен заем
Получен вексель, переданный в обеспечение займа

 

Задача 6

ООО «Консоль» (заемщик) получило у АО «Кристалл» (заимодавца) целевой денежный заем на приобретение материалов в размере 150000 руб. сроком на четыре месяца под 50 % годовых. Договором займа предусмотрено, что проценты уплачиваются единовременно в момент получения денежных средств. Заемщик полностью направляет сумму полученного займа на закупку материалов. Стоимость оприходованных материалов в ценах поставщика составила 150000 руб., включая НДС. Материалы были полностью списаны в производство.

ЗАДАНИЕ: отразить операции в учете ООО «Консоль», связанные с получением и погашением займа.________________________________________________

№	Содержание хозяйственных операции	Наименование первичного документа	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
	Поступили денежные средства по договору займа на расчетный счет	Платежное поручение
	Начислены проценты за пользование займом	Справка бухгалтера
	Затраты по оплате процентов включены в фактическую себестоимость материалов	Справка бухгалтера
	Учтен НДС по начисленным процентам	Счет-фактура
	Перечислены проценты заимодавцу	Платежное поручение
	Оприходованы материалы, полученные от поставщика	Накладная
	Учтен НДС по приобретенным материалам	Счет-фактура
	Оплачено поставщику за оприходованные материалы	Платежное поручение
	Зачтен НДС по оприходованным и опла­ченным материалам	Счет-фактура
	Списаны материалы в основное производство	Справка бух­галтера
	Возвращена сумма основного долга по договору займа	Платежное поручение
	Зачтен НДС из суммы начисленных и оплаченных процентов	Счет-фактура

 

 

Задача 7

ООО «Мечта» (заемщик) заключило договор займа в натуральной форме с ООО «Фортуна» на шесть месяцев. Согласно этому договору ООО «Мечта» получило от ООО «Фортуна» 50 т цемента. Рыночная стоимость 1 т цемента на момент заключения договора составляла 5400 руб., включая НДС.

Для погашения займа по истечении шести месяцев ООО «Мечта» приобрело цемент по цене 6000 руб. за 1 т, включая НДС.

ЗАДАНИЕ: отразить операции в учете ООО «Мечта», связанные с получением и погашением займа в натуральной форме.___________________________ ^_

 

№	Содержание хозяйственных операции	Наименование первичного документа	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
	Получен цемент в качестве предмета займа	Накладная
	Отражен НДС по оприходованному цементу	Счет- фактура
	Приобретение цемента для погашения займа: Оприходован цемент, приобретенный для погашения займа	Накладная
	Отражен НДС по приобретенному цементу	Счет-фактура
	Оплачен приобретенный цемент поставщику	Платежное поручение
	Возмещен из бюджета НДС по приобретенному цементу	Счет-фактура
	Возврат займа: Погашена задолженность по договору займа	Справка бухгалтера
	Отражена выручка от реализации цемента по рыночной цене	Счет-фактура
	Начислен НДС из выручки	Счет-фактура
	Списана себестоимость цемента	Справка бухгалтера
	Возмещен из бюджета НДС по цементу, ранее полученному по договору займа	Счет-факт) ра