Учет расчетов по авансам полученным

Задача 1

В соответствии с заключенными договорами ООО «Звезда» в феврале 20_ г. получало авансы от покупателей. Для учета расчетов с покупателями в рабочем плане счетов предприятия предусмотрены субсчета к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

62-2 «Расчеты по полученным авансам».

Согласно учетной политике выручка в целях налогообложения опреде­ляется по мере отгрузки продукции.

Заполните журнал хозяйственных операций

Заполните Книгу продаж

 

 

Дата	№ сче- та-фак- туры	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
02.02.		Получена предоплата на расчетный счет от ЗАО «Тулэнерго» (ИНН - 6410002359) за ГСМ, договор № 9 от 27.01
02.02.		Начислен НДС с аванса, полученного от " ЗАО «Тулэнерго»
06.02.		Получен аванс от ООО «Энергопромтехника» под поставку запасных частей ( ИНН 7726008942), договор № 10 от 28.01
06.02.		Начислен НДС с аванса, полученного от «Энергопромтехника»
06.02.		Получен аванс в кассу от ООО «Сударе (ИНН 2311056965) за бензин А-95, договор №7 от 20.01
06.02.		Начислен НДС с аванса, полученного в1 ООО «Сударь»
12.02.		Получен аванс от ООО «Энегропромтсх-ника» за запасные части, договор № 11 рт 1.02
12.02.		Начислен НДС с аванса, полученного от «Энергопромтехника»
16.02.		Отгружены ГСМ по накладной № 44 пред ставителю ЗАО «Тулэнерго», счет-фактура №37 от 15.02 к договору
16.02.		Начислен НДС по отгруженным ГСМ ЗАО «Тулэнерго»
16.02.		Восстановлен НДС с суммы предоплата: ЗАО «Тулэнерго»
16.02.		Зачтена ЗАО «Тулэнерго» сумма предоплаты за ГСМ, договор № 9 от 27.01
20.02.		Получена доплата от ЗАО «Тулэнерго» в погашение краткосрочной задолженности по счету-фактуре № 37 от 15.02
20.02.		Получен аванс от ООО «Энегропромтехника» за запасные части, договор № 12 от 19.02
20.02.		Начислен НДС в бюджет из суммы аванса ООО «Энергопромтехника»
25.02.		Отражена задолженность ООО «Энергопромтехника» за отгруженные запчасти по счету-фактуре 45 от 22.02
25.02.		Начислен НДС к уплате в бюджет по отгруженным запчастям
25.02.		Восстановлен НДС с суммы предоплаты ООО «Энергопромтехника»
25.02.		Зачтена сумма предоплаты ООО «Энергопромтехника» за отгруженные запчасти
28.02.		Оказаны услуги по ремонту оборудования ООО «Сударь», договор № 14 от 25.02, счет-фактура № 49 от 28.02
28.02.		Начислен НДС к уплате в бюджет по оказанным ООО «Сударь» услугам
28.02.		Начислен налог с продаж ООО «Сударь» по оказанным услугам
28.02.		Восстановлен НДС с суммы предварительной оплаты ООО «Сударь» по счету-фактуре № 49 от 28.02
28.02.		Зачтена сумма предоплаты за оказанные услуги ООО «Сударь»

КНИГА ПРОДАЖ

Налогоплательщик – продавец - ООО «Звезда»

Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя 2312008376

Продажи за период с по 20 г.

Дата и номер счета-фактуры продавца

Наименование покупателя

ИНН покупателя

Дата оплаты счёта- фактуры

Всего продаж, вклю­чая НДС

В том числе

покупки, облагаемые налогом по ставке

покупки, освобож­даемые от налога от налога

№ п/п из книги покупок

20 процентов(8)

10 процентов(9)

0 процентов

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ВЕКСЕЛЕЙ

Задача

ОАО «Восход» в феврале 20----г. по договору купли- продажи с отсрочкой платежа 3 месяца приобрело бензин АИ- 92 у ООО «Терминал» на общую сумму 288000 руб., включая НДС, и выдало вексель на данную сумму. Плата за вексель составила 35% годовых. Отгрузка топлива произошла в феврале 20---г. Вексель был погашен в апреле 20 –--г. единовременным платежом.

ЗАДАНИЕ 1. Отразить операции в учёте ОАО «Восход» (у векселедателя)

№ п/п	Содержание операции	Наименование первичного документа	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Д	К
1.	Оприходовано топливо НДС Итого по счёту	Накладная №31 Счёт – фактура № 37 от 05.02.	? ? ?
2.	Выдан вексель ООО «Терминал» в счёт погашения задолженности по счёту- фактуре № 37 от 05.02.	Вексель ОАО «Восход»
3.	Начислены проценты по векселю (счёт 97 не используется) Расчёт:	Вексель ОАО «Восход»	?
4.	Бензин АИ-92 списан на затраты в растениеводстве	Накладная №27
5.	ОАО «Восход» погасило вексель, выданный ООО «Терминал», с учётом начисленных процентов	Платёжное поручение	?
6.	Принята к зачёту сумма НДС в части оплаченного и оприходованного бензина АИ-92	Счёт – фактура № 37 от 05.02.	?

 

ЗАДАНИЕ 2. Отразить операции в учёте ООО «Терминал» (у векселедателя). Выручка в целях налогообложения определяется методом «по отгрузке».

№ п/п	Содержание операции	Наименование первичного документа	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Д	К
	Приобретён бензин АИ-92 (товар), договор №2 от 11.01. НДС Итого по счёту	Накладная №7 Счёт – фактура № 9 от 11.01.
	Начислена задолженность ОАО «Восход» за реализованный бензин АИ-92	Накладная №7 Счёт – фактура № 9 от 11.01.
	Начислен НДС в бюджет из выручки	Счет-фактура № 37 от 05.02	?
	Списано бензин АИ-92 в реализацию	Счет-фактура № 37 от 05.02
	Получен вексель от ОАО «Восход»	Вексель
	Начислены проценты по векселю	Вексель	?
	Начислен НДС из суммы процентов по векселю	Декларация по НДС	?
	Погашен вексель ОАО «Восход» и причитающиеся проценты		?
	Определить и учесть финансовый ре­зультат от сделки	Справка бухгал­тера	?

 

УЧЕТ СУММОВЫХ РАЗНИЦ

Задача 1

 

ЗАДАНИЕ 1: Отразить операции по учету суммовых разниц у продавца

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.000 «Синема» реализовало продукцию, стоимость которой выражена в валюте 12000 долл., в т. ч. НДС 2000 долл. (курс ЦБ на день отгрузки 26,2 руб./долл.). Исполнение условий договора производится в рублях.
2. НДС по реализованной продукции 2000 долл. (курс ЦБ 26,2 руб./долл.)
3. Себестоимость реализованной продукции
4. Получено от поставщиков за реализованную продукцию 12000 долл. Курс ЦБ на дату оплаты 26,6 руб./долл.
5. Увеличена на суммовую разницу выручка
6. Начислен НДС с суммовой разницы
7. Выявлен финансовый результат от реализации продукции

 

ЗАДАНИЕ 2: Отразить операции по учету суммовых разниц у покупателя

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.АО «Луч» приобрело товары, стоимость которых выражена в валюте 12000 долл., в т. ч. НДС 2000 долл. (курс ЦБ на "день отгрузки 26,2 руб./долл.). Исполнение обязательств производится в рублях по курсу ЦБ на день платежа.
2. НДС по приобретенным товарам 2000 долл. (курс ЦБ 26,2 руб./долл.)
3. Перечислено поставщику за приобретенную продукцию 12000 долл. Курс ЦБ на дату оплаты 26,6 руб./долл.
4. Увеличена на суммовую разницу стоимость приобретенных товаров
6. НДС с суммовой разницы
7. Выставлен к зачету в бюджет НДС по приобретенным товарам
1.АО «Луч» приобрело товары, стоимость которых выражена в валюте 12000 долл., в т. ч. НДС 2000 долл. (курс ЦБ на "день отгрузки 26,2 руб./долл.). Исполнение обязательств производится в рублях по курсу ЦБ на день платежа.

ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ:

Учесть операции по учету суммовых разниц у продавца и покупателя.

Учет суммовой разницы у продавца

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.Фирма «Новартис» реализовала средства защиты растений, стоимость которых выражена в валюте 6000 долл., в т. ч. НДС 1000 долл. (курс ЦБ на день отгрузки 29,8 руб./долл.) Исполнение условий договора производится в рублях.
2. НДС по реализованным средствам защиты растений 1000 долл. (курс ЦБ 29,8 руб./долл.)
3. Себестоимость реализованных товаров
4. Получено от покупателей 6000 долл. Курс ЦБ на дату оплаты 28,6 руб./долл.
5. Скорректирована на суммовую разницу выручка
6. Скорректирован НДС с суммовой разницы
7. Выявлен финансовый результат от реализации продукции

 

2. Учет суммовой разницы у покупателя

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1. АО «Заря» приобрела у фирмы «Новартис» средства защиты растений, стоимость которых выражена в валюте 6000 долл., в т. ч. НДС 1000 долл. (курс ЦБ на день отгрузки 29,8 руб./долл.) Исполнение условий договора производится в руб.
2. НДС по приобретенным средствам защиты растений 1000 долл. (курс ЦБ 29,8 руб./долл.)
3. Перечислена поставщику стоимость средств защиты растенийбООО долл. Курс ЦБ на дату оплаты 28,6 руб./долл.
4. Скорректирована' на суммовую разницу стоимость средств защиты растений
5. Скорректирован НДС с суммовой разницы
6. Выставлен к зачету в бюджет НДС по приобретенным материалам

 

УЧЕТ РАСЧЕТОВ, ОСНОВАННЫХ НА ЗАЧЕТЕ

ВЗАИМНЫХ ТРЕБОВАНИЙ

Задача

Торговая организация ООО «Альтаир» поставило ООО «Звезда» печенье на сумму 360000 руб., в том числе НДС (20 %).Себестоимость отгруженного печенья - 200000 руб. ООО «Звезда» оказало ООО «Альтаир» рекламные услуги на сумму 420000 руб., в том числе НДС (20 %). Себестоимость оказанных услуг - 300000 руб. На основании «Акта сверки взаиморасчетов» от 15.06 был подписан двусторонний «Акт о проведении взаимозачета». В учетной политики организаций определен момент отражения выручка «по оплате».

ЗАДАНИЕ: Отразить операции по взаимозачету встречных требований у ООО «Альтаир» и ООО «Звезда» в журнале регистрации хозяйственных операций.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций)00 «АЛЬТАИР»

№ п/п	Содержание операции	Наименование первичного документа	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Д	К
	Отражена выручка от реализации печенья ООО «Звезда»	Счет-фактура, договор
	Отражен НДС из выручки	Счет-фактура
	Списана себестоимость реализованного печенья	Накладная, счет-фактура
	Отражен финансовый результат от реализации пече­нья	Справка бухгалтера
	Списаны на затраты услуги по рекламе, оказанные ООО «Звезда»	Счет-фактура
	Учтен НДС из стоимости услуг по рекламе	Счет-фактура
	Начислен налог на рекламу	Расчет налога
	Произведен взаимозачет между ООО «Альтаир» и ООО «Звезда»	Акт сверки расчетов
	Начислен НДС к уплате по реализованному печенью	Счет-фактура
	НДС к возмещению из бюджета по сумме взаимозачета	Счет-фактура
	Погашен остаток кредиторской задолженности за рекламные услуги	Платежное поручение
	НДС к возмещению с оплаченного остатка кредиторской задолженности	Счет-фактура

 

 

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ЗВЕЗДА»

№ п/п	Содержание операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Д	К
	Оприходовано печенье, закупленное у ООО «Альтаир»	Счет-фактура, договор
	Учтен НДС по приобретенному печенью	Счет-фактура
	Отражена выручка за рекламные услуги, оказанные ООО «Альтаир»	Счет-фактура
	Отражен НДС по рекламным услугам	Счет-фактура
	Списана себестоимость рекламных услуг	Справка бухгалтера
	Отражен финансовый результат от оказания рекламных услуг	Справка бухгалтера
	Произведен взаимозачет требований	Акт сверки расчетов, договор
	Начислен НДС по рекламным услугам	Счет-фактура
	НДС к возмещению из бюджета по полученному печенью	Счет-фактура
	Поступила доплата за услуги от ООО «Альтаир»	Платежное поручение
	Начислен НДС к уплате по поступившей доплате за реализованные рекламные услуги	Счет-фактура