По кредиту счета 51 «расчетные счета», за декабрь 20–––г.

Дата, период	С кредита счета 50 в дебет счетов	Итого
Итого за месяц

 

Журнал-ордер № 2

По дебету счета 51 «Расчетные счета», за декабрь 20–––г

Дата, период	В дебет счета 50 с кредита счетов	Итого
Итого за месяц

Сальдо на конец месяца –––––––––––––––––––––––––

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ

Задача 1

1. Указать корреспонденцию счетов.

2. Заполнить регистры синтетического учета: журнал-ордер № 3 и аналитические данные по счету 55.

 

 

Хозяйственные операции на специальных счетах в ЗАО а/ф «Кубань» за декабрь 20 г.

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
Выписка банка за 7 декабря
1.	Выставлен аккредитив № 65 АО «Строймонтаж» за счет краткосрочного кредита
2.	Погашена с аккредитива № 65 кредиторская за­долженность перед АО «Строймонтаж»
Выписка банка за 14 декабря
3.	Выставлен аккредитив № 66 с расчетного счета для оплаты услуг ООО «Автосервис»
4.	Оплачено ООО «Автосервис» по счету-фактуре № 132 от 12.11 с аккредитива № 66 за оказанные услуги
Выписка банка за 21 декабря
	Возвращен остаток аккредитива № 66 на расчетный счет
Выписка банка за 26 декабря
6.	Депонированы средства за счет краткосрочного кредита банка при выдаче чековой книжки
7.	Списана сумма по чеку при оплате транспортной организации за услуги, счет-фактура № 320 от 17.12, договор № 113 от 10.12

Журнал – ордер №3 по кредиту счёта 55 за декабрь 20–––г.

Дата, период	В дебет счета 50 с кредита счетов	Итого
Итого за месяц

Аналитические данные по счету 55

Наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты по Д 55	Обороты по К 55	Сальдо на конец месяца
№ документа и дата	Сумма, руб.	№ документа и дата	Сумма, руб.
Итого по счету

Задача 2

1. Указать корреспонденцию счетов.

1. Заполнить регистры синтетического учета: журнал-ордер № 3 и анали­тические данные по счету 55,57.

Состояние остатков и содержание хозяйственных операций по счетам 55 и 57 за апрель 200 г. в ООО «Омега»

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
	Счет 55 «Специальные счета в банках» На начало месяца - 01.04 55-1 «Аккредитивы»
	№ 6417 ЗАО «Искра» - срок действия до 15.04
	№ 7059 ООО «Звезда» - срок действия до 10.05
	Итого 55-1
	55-4 «Финансирование капитальных вложений»
	Всего счет 55 на 01.04

 

Хозяйственные операции за апрель 200 г.

	Согласно выпискам банка по счету «Аккредитивы»
1.	От 10.04. Полностью использован аккредитив № 6417 на оплату счетов ЗАО «Искра» за поступивший цемент
2.	От 15.04. Частично использован аккредитив № 7059 на оплату счетов ООО «Звезда» за поступившие материалы
3.	От 21.04. Пополнен аккредитив № 7059 за счет средств расчетного счета
4.	От 26.04. Открыт аккредитив № 8296 ЗАО «Искра»
	Согласно выпискам банка по счету «Финансирование капитальных вложений»
1.	От 15.04. Зачислены целевые средства на строительство из местного бюджета
2.	От 15.04. Оплачены счета ЗАО «Автосервис» за оборудование, не требующего монтажа
3.	От 21.04. Оплачены счета АО «Строймонтаж» за выполненные работы по строительству
	Счет 57 «Переводы в пути»
1.	На начало месяца - 01.04
2.	Выписка банка с расчетного счета от 02.04. Зачислены на расчетный счет средства, находившееся в пути
3.	Квитанция от 21.04. Передана инкассатору дневная выручка магазина
4.	Выписка с расчетного счета от 22.04. Зачислена выручка на расчетный счет

 

Журнал-ордер № 3

По кредиту счетов 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и аналитические данные по счетам 55 и 57 за апрель 200_______________ г.

Сальдо по сч.55 на начало месяца___ Сальдо по сч.57 на начало месяца_

 

Запись №	Основание (№ документа или дата выписки)	С кредита счета 55 в дебет счетов	С кредита счета 57 в дебет счетов
60 Расчеты с поставщиками и подрядчика­ми	Итого по выписке банка	Основание (№ документа или дата выписки)	51 Расчетный счет	Итого по выписке банка
	Итого

Оборот по дебету счета 55_____ " Оборот по дебету счета 57 ––––––––––––––––

Сальдо по сч.55 на конец месяца Сальдо по сч.57 на конец месяца –––––––––––

Аналитические данные по счетам 55 и 57 (оборотная сторона журнала-ордера № 3)

Наименование счетов (или документов)	Срок действия	Сальдо на начало месяца	Обороты по дебету	Обороты по кредиту	Сальдо на конец месяца
№ документа и дата	Сумма, руб.	№ документа и дата	Сумма, руб.
По счету 55
Счет 55-1 «Аккредитивы»
№
№
№
Итого счет 55-1
Счет 55-4 «Финансирование капитальных вложений»
Всего по счету 55
По счету 57
Средства в пути
Итого по счету 57

 

Журнал-ордер закончен «__»_______ 200_ г. Данные листков расшифровок и сальдо сверены. В Главной книге суммы оборотов отражены.

«»______________ 200_ г.

Исполнители Главный бухгалтер

–––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––-

Задача 3

Организация 1 марта 200_ г. разместила 150 000 руб. на срочном депозите под 25 % годовых сроком на 180 дней. По условиям договора проценты начисляются один раз по окончании срока договора (28 августа 200 г.).

По истечении оговоренного срока организация потребовала возврата своего вклада.

ЗАДАНИЕ: рассчитать необходимые суммы и указать корреспонденцию счетов по указанным хозяйственным операциям.

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
1.03	Внесены деньги на депозит с расчетного счета
28.08	Начислены проценты по срочному вкладу Расчет:	?
28.08	Возвращена сумма депозита с процентами	?
	В расчет по налогу на прибыль за август включается сумма начисленных процентов. Начислен налог на прибыль	?

 

Задача 4

ООО «Алиса» 4 июня 2001 г. приобрело депозитный сертификат на предъявителя у ОАО «Терра» стоимостью 100 000 руб.

Сертификат выписан 15 мая 2001 г. Дата востребования суммы - 15 мая 2002 г. Проценты по депозитному сертификату начисляются в момент предъяв­ления и установлены в размере 30 процентов годовых, а при досрочном предъявлении - 10 процентов годовых.

30 августа 2001 г. ООО «Алиса» продала сертификат на предъявителя за 102 000 руб. ЗАО «Зенит».

ЗАДАНИЕ: рассчитать необходимые суммы и указать корреспонденцию счетов по указанным хозяйственным операциям.

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
4.06.01	Оприходован сертификат на предъявителя	100 00о
	Оплачен сертификат ОАО «Терра»	100 000
30.08.01	Поступили денежные средства от продажи депозитного сертификата на предъявителя	102 000
	Отражена продажа депозитного сертификата ЗАО «Зенит»	102 000
	Списана учетная стоимость проданного сертификата	100 000
	Отражена прибыль от продажи сертификата	?
	Начислен налог на прибыль	?

 

Задача 5

ООО «Алиса» 4 июня 2001 г. приобрело именной депозитный сертификат в обслуживающем банке стоимостью 150 000 руб.

Именной сертификат выписан на 180 дней. По нему предусмотрено начисление процентов один раз - по окончании срока договора. В депозитном договоре определены следующие ставки за пользование депозитом: при предъяв­лении по истечении срока - в размере 20 процентов годовых, при досрочном предъявлении - 3 процента годовых.

30 августа 2001 г. ООО «Алиса» предъявило в банк именной сертификат к досрочной оплате.

ЗАДАНИЕ: рассчитать необходимые суммы и указать корреспонденцию счетов по указанным хозяйственным операциям.

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
4.06.01	Перечислены денежные средства с расчетного счета в оплату именного депозитного сертификата	150 000
30.08.01	Начислены проценты (за 87 дней) Расчет:	?
	Поступили на расчетный счет средства в оплату досрочно предъявленного именного сертификата вместе с процентами	?
	Начислен налог на прибыль от суммы начисленных процентов	?

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ В БАНКЕ

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты следующие субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом»;

52-3 «Транзитный валютный счет»;

52-4 «Специальный транзитный валютный счет».

Задача 1

27 сентября 20 г. на транзитный валютный счет организации зачислены

экспортная валютная выручка в размере 30 000 долл. США и вклад в уставный капитал от иностранного учредителя «Бетта-Билт ЛТД» в размере 10 000 долл. США. Курс ЦБ РФ на день поступления составлял 30,0 руб./долл.

Предприятие совершило обязательную продажу валюты в установленном порядке. Курс ЦБ РФ на дату снятия валюты со счета (29 сентября 20_________ г.) составлял 30,1 руб/долл., а на день продажи (30 сентября 20________________________________________ г.) - 30,2 руб./долл.

Биржевой курс продажи инвалюты - 29,8 руб/долл. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 0,1 % от суммы продажи.

ЗАДАНИЕ: Отразить хозяйственные операции на бухгалтерских счетах.

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
Долл.	Руб.
27.09	Зачислена экспортная валютная выручка на транзитный валютный счет	30 000
	Зачислена на транзитный валютный счет задолженность по вкладу в уставный капитал	10 000
29.09	Перечислено банку для обязательной продажи
	Учтена курсовая разница по счету 52	-
30.09	Зачислен рублевый эквивалент проданной инвалюты на расчетный счет	-
	Списана проданная инвалюта
	Учтена курсовая разница по счету 57
	Уплачено комиссионное вознаграждение банку за обязательную продажу инвалюты
	Остаток инвалюты после обязательной продажи зачислен на текущий валютный счет
	Учтена курсовая разница по счету 52	-

Укажите, как влияют на величину налогооблагаемой прибыли:

- курсовые разницы

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

- комиссия банку за обязательную продажу инвалюты

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

- финансовый результат от продажи инвалюты:

А. Прибыль___________________________________________

Б. Убыток_____________________________________________

По условию задачи определите величину налогооблагаемой прибыли:

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Задача 2

Организация экспортирует товары в США.

28 августа 200 г. на транзитный валютный счет организации поступила экспортная валютная выручка в сумме 100 000 долл. США. Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком РФ на дату поступления валюты, составил 29 руб.

В тот же день банк списал часть валюты для обязательной продажи и зачислил оставшуюся сумму валюты на текущий валютный счет организации.

Банк приобрел валюту по 28,8 руб. за долл.

Комиссия банку за услуги составила 1% от проданной валюты.

ЗАДАНИЕ: сформулируйте хозяйственные операции в журнале регистрации и укажите корреспонденцию счетов.

 

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
Долл.	Руб.

Задача 3

Организация дала поручение уполномоченному банку приобрести доллары США на сумму 234000 руб. Валюта необходима для перечисления иностранному поставщику за товар.

Курс ЦБ РФ на день покупки (10 октября 200_ г.) составлял 29,8 руб./долл., а курс биржи - 30,0 руб./долл.

Банк купил для организации 7800 долл. США. Комиссия банку составляет 0,1 % от суммы приобретения.

ЗАДАНИЕ: Отразить хозяйственные операции на бухгалтерских счетах.

 

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
Долл.	Руб.
8.10	Перечислены денежные средства банку на покупку инвалюты
10.10	Купленная инвалюта зачислена на специальный транзитный валютный счет
	Учтена сумма превышения рублевой суммы над рублевым эквивалентом купленной инвалюты	-
	Уплачено комиссионное вознаграждение банку с расчетного счета	-
11.10	Перечислен аванс иностранному поставщику за товар (курс ЦБ РФ 29,9 руб./долл.)
	Учтена курсовая разница на счете 52	-
12.10	Поступила инвалюта в кассу на командировочные расходы экспедитору, сопровождающему товар (курс ЦБ РФ 29,96 руб./долл.)
	Учтена курсовая разница по счету 52	-
12.10	Выдана наличная инвалюта экспедитору Семенову Г.Г. на командировочные расходы

 

Укажите, как влияют на величину налогооблагаемой прибыли: - комиссия банку за покупку инвалюты

- превышение рублевой суммы над рублевым эквивалентом купленной инвалюты, руб.;

- превышение рублевого эквивалента купленной инвалюты над рублевой суммой, снятой с расчетного счета, руб.?

По условию задачи определите величину налогооблагаемой прибыли:

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Задача 4

Организация дала поручение уполномоченному банку приобрести 25 000 долл. США для оплаты основных средств по импортному контракту.

Курс ЦБ РФ на день покупки (12 августа 200 г.) составлял 28,9 руб./долл., а курс биржи - 29,2 руб/долл.

Комиссия банку уплачена в день зачисления валюты на транзитный валютный счет с расчетного счета и составила 1,5 % от рублевого эквивалента купленной валюты.

18 августа 20 г. организация перечислила иностранному поставщику 23 000 долл. (курс ЦБ РФ составлял 28,96 руб./долл.).

ЗАДАНИЕ: сформулируйте хозяйственные операции в журнале регистрации и укажите корреспонденцию счетов.

 

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
Долл.	Руб.

 

Задача 5

ЗАДАНИЕ:

1. Укажите корреспонденцию счетов и рассчитайте необходимые суммы;

2. Заполните регистры бухгалтерского учета по счету 52 - журнал-ордер № 2/1 и ведомость № 2/1.

 

Хозяйственные операции по текущему валютному счету ООО «Алиса» за август 200 г.

Дата	Содержание хозяйственных операций	Курс ЦБ РФ	Сумма, руб.	Д	К
Долл.	Руб.
	Остаток на 01.08.20 г.	29,28			X	X
Выписка банка за 7 августа
	Зачислена валюта с транзитного валютного счета, не подлежащая обязательной продаже	29,34
Выписка банка за 14 августа
2.	Зачислен краткосрочный валютный кредит от уполномоченного банка, договор № 139	29,31
3.	Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС
	| Оплачены услуги банка	29,31
Выписка банка за 18 августа
5.	Зачислен остаток валютных средств после обязательной продажи экспортной выручки	29,36
6.	Частично погашен краткосрочный кредит банка, договор № 147	29,36
7.	Оплачены услуги банка	29,36
	Остаток на конец дня 31.08.20 г.	29,41			X	X
8.	Рассчитать и учесть курсовую разницу на текущем валютном счете	_	_	?

Журнал-ордер № 2/1

По кредиту субсчета 52-1 «Текущий валютный счет», август 2 0 г.

 

Дата	С кредита счета 52 в дебет счетов	Итого
долл.	руб.	долл.	руб.	долл.	руб.	долл.	руб.	долл.	руб.
Итого

Ведомость № 2/1

По дебету субсчета 52-1 «Текущий валютный счет», август 20 г.

Сальдо на начало месяца––––––––––––––––––––––––

Дата	В дебет счета 52 с кредита счетов	Итого
долл.	руб.	долл.	руб.	долл.	руб.	долл.	руб.	долл.	руб.
Итого

 

Сальдо на конец месяца ––––––––––––––––––––––––––––