Приобретение актива с оплатой чеком.

4 января И. Перов приобретает здание стоимостью 800000 рублей, снимая деньги с расчетного счета. Каким образом эта операция отразится на балансовом отчете?

И. Перов

Балансовый отчет по состоянию на 5 января 200х года.

Актив Пассив__________________

??

 

Приобретение актива и принятие на себя обязательств.

8 января И. Перов приобретает запас товаров у П. Симонова стоимостью 450000 и обязуется заплатить за них до 20 января. Каким образом повлияет на балансовый отчет эта операция?

И. Перов

Балансовый отчет по состоянию на 9 января 20х года

Актив______________________________________________Пассив___________

??

Продажа части актива в кредит.

11 января И. Перов продает часть товаров по цене 300000 рублей Д. Вавилову, который обязуется расплатиться 15 января. Каков результат этой операции?

И. Перов

Балансовый отчет по состоянию на 12 января 200х года

Актив_______________________________________________Пассив__________

??

 

Продажа актива с немедленной оплатой.

13 января И. Перов продает товары по цене 100000 рублей за наличный расчет К. Орлову. Каким образом выглядит балансовый отчет И. Перова на 14 января?

И. Перов

Балансовый отчет по состоянию на 14 января 200х года

Актив________________________________________________Пассив_________

??

 

Получение обязательств.

15 января Д. Вавилов переводит на банковский счет И. Перова 300000 рублей. Каков результат этой операции?

И. Перов

Балансовый отчет по состоянию на 16 января 200х года

Актив______________________________________________Пассив___________

??

 

Выплата по обязательству.

20 января И. Перов переводит на счет П. Симонова 450000 рублей. Каким образом будет выглядеть балансовый отчет И. Перова?

И. Перов

Балансовый отчет по состоянию на 21 января 200х года

Актив________________________________________________Пассив_________

??

 

Задача № 2.

Составьте баланс после каждой операции, приведенной ниже.

1. Предприятие «Факел» зарегистрировано 1 апреля 200х года. Первоначальный капитал составил 800000 рублей. И был внесен 13 апреля на расчетный счет в банке.

 

Баланс предприятия «Факел» на 14апреля

Актив	сумма	Пассив	сумма
Баланс		Баланс

 

2. 5мая предприятие «Факел» получает в банке кредит на сумму 200000 рублей сроком на 1 год.

 

Баланс предприятия «Факел» на 6 мая

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

 

3. 15 мая приобретены основные средства стоимостью 600000 рублей.

 

Баланс предприятия «Факел» на 16 мая

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

4. 18 июня поступили материалы от поставщиков на сумму 300000 рублей.

 

Баланс предприятия «Факел» на 19 июня

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

 

5. 20 июня оплачены счета поставщиков на сумму 300000.

 

Баланс предприятия «Факел» на 21 июня

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

 

6. Произведена готовая продукция 30 июня:

v материальные затраты 200000 рублей,

v начислена зарплата персоналу 180000 рублей.

 

Баланс предприятия «Факел» на 1 июля

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

 

7. 10 июля продана продукция по цене 430000 рублей.

 

Баланс предприятия «Факел» на 11 июля.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

 

8. По данным последнего баланса составьте отчет о прибылях и убытках с 1 апреля по 11 июля 200х года. Определите сумму выручки от продажи продукции и сумму прибыли за данный период.

 

 

Нетрудно заметить, что каждая операция затрагивает две статьи. Выделяют четыре типа операций:

1) Увеличение одного актива за счет уменьшения другого актива, при этом актив, который увеличивается, отражается по дебету, а актив, который уменьшается, отражается по кредиту. Данный тип операций не влияет на валюту баланса, так как все изменения происходят только в активной части.

2) Увеличение актива и пассива, при этом актив отражается по дебету, а пассив отражается по кредиту. Данный тип операции приводит к увеличению валюты баланса на сумму операции.

3) Уменьшение актива и пассива, при этом актив отражается по кредиту а пассив по дебету. Данный тип операции приводит к уменьшению валюты баланса на сумму операции.

4) Увеличение одного пассива за счет уменьшение другого, при этом пассив, который уменьшается, отражается по дебету, а пассив, который увеличивается, отражается по кредиту. Данный тип операции не влияет на валюту баланса, так как все изменения происходят в пассивной части.

 

Задача № 3.

Проанализируйте операции, отразите влияние на баланс каждой из них.

Операции	Влияние на баланс
Покупка товаров в кредит	Увеличение запасов товаров	Увеличение обязательств
Выплата кредитору чеком
Владелец вносит дополнительный капитал в банк
Отгрузили товар покупателю(оплата пока не поступила)
В кассу поступили наличные от покупателя
Начислен налог на доходы физических лиц
Приобрели ценные бумаги за наличные
Начислили зарплату работникам

 

Задача № 4.

Составьте баланс по следующим данным в соответствии с бухгалтерским балансом (формой №1) (стоимость в рублях):

1) здание заводоуправления 1000000

2) материалы 768000

3) касса 7000

4) расчетный счет 280000

5) банковский кредит до 1 года 30000

6) получен аванс от заказчика 8000

7) производственное здание 4810000

8) задолженность по налогам и сборам 5000

9) нераспределенная прибыль 18000

10) начисленная зарплата 50000

11) незаконченное строительство капитального гаража 70000

12) задолженность покупателя 17000

13) готовая продукция 50000

14) автомобиль 200000

15) лицензия на выпуск продукции сроком на 1 год 9000

16) уставный капитал 6200000

17) резервный капитал 900000

 

Задача № 5.

М. Открывает предприятие, для этого он приобретает помещение стоимостью 1200000 рублей. Также он приобретает транспортные средства стоимостью 580000 рублей, запас товаров на 380000 рублей, причем за товары он остается должен 80000. Кроме этого в кассе 3000 и на расчетном счете 90000 рублей. М. Берет кредит в банке на сумму 120000 рублей на 6 месяцев. Рассчитайте величину собственного капитала.

 

Задача № 6.

Составить баланс по следующим данным:

Остатки по счетам:

· «основные средства» 1300000

· «амортизация основных средств» 80000

· «расчеты с персоналом по оплате труда» 2500

· «краткосрочные кредиты и займы» 18000

· «касса» 500

· «расчетный счет» 280000

· «уставный капитал» 1680000

· «материалы» 220000

· «расчеты с кредиторами» 15000

· «нераспределенная прибыль» 12000

· «расчеты с дебиторами» 7000

 

 

Задача № 7.

Открыть журнал хозяйственных операций, отразить операции, открыть мемориальные ордера счетов, по которым было движение, подсчитать конечное сальдо по счетам.

1) отпущены материалы в производство 50000

2) начислена зарплата работникам 75000

3) получены материалы от поставщиков 8000

4) часть прибыли направлена на создание резервного капитала 5000

5) переведены деньги с расчетного счета в кассу 80000

6) выдана зарплата работникам 72500

7) рассчитались с кредиторами (через расчетный счет) 15000

 

 

Задача № 8.

Составить баланс с учетом данных задач №№ 5,6.

 

Задача №9.

Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным задач №№ 5,6,7.

 

Задача №10.

Составьте баланс и покажите какие изменения в нем произойдут под влиянием хозяйственных операций. Составить обротно-сальдовую и шахматную ведомости.

Первоначальное сальдо по следующим счетам:

· «основные средства» - 160000

· «резервный капитал» - 180000

· «нераспределенная прибыль» - 20000

· «материалы»- 50000

· «касса»- 100

· «краткосрочные кредиты и займы» – 29600

· «расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 40000

· «расчеты с кредиторами»- 500

Операции за период:

1) поступили деньги с расчетного счета в кассу – 5000

2) начислены дивиденды учредителям –1000

3) отпущены материалы в производство – 20000

4) начислена амортизация основных средств – 3000

5) перечислена задолженность банку по ссуде – 8000

 

Задача № 11

Проведите аналитический и синтетический учет по счету «материалы». Откройте синтетический счет №10 и к нему карточки аналитического учета по каждому виду материалов.

На складе предприятия сальдо по счету 10 составило 140000 рублей, в т.ч.

· гобелен 1000 м по цене 80 руб./м

· ситец 3000 м по цене 20 руб./м

В течение месяца были произведены следующие операции:

1) поступили материалы на склад на сумму 5200 рублей, в т.ч.

· гобелен – 50м по цене80 руб./м

· ситец – 60м по цене 20 руб./м

2) отпущены в производство материалы на сумму 36200 рублей:

· гобелен – 320м по цене 80 руб./м

· ситец – 530м по цене 20 руб./м.

 

 

Пример карточки аналитического учета:

 

Д гобелен, цена 80 руб. / м. К

Количество	Сумма	Количество	Сумма

 

Д ситец, цена 20 руб. / м. К

Количество	Сумма	Количество	Сумма

 

Задача №12.

Проанализируйте следующие операции, найдите ошибки и дайте правильный ответ:

 

Операции	Воздействие на счета
Произвели расчет с поставщиком через банк	60 +	51-
Выдали заработную плату	50-	70+
Поступили материалы от поставщика	10 -	60+
Закупили станок в кредит	01+	76-
Начислили зарплату директору	70-	26-
Приобрели ценные бумаги за наличные	58-	50+
Начислили амортизацию основного средства	20+	02-
Дебитор рассчитался с нами наличными	76-	50-
Уплатили налоги	68+	51+
Учредители внесли капитал наличными	50-	75+

 

 

Задача № 13.

Определите, какие из следующих утверждений верны, ошибки исправьте.

Операции	Корреспондирующие счета
Купили набор офисной техники за наличные	Д 01	К50
Учредители внесли вклад в уставный капитал материалами	Д 75	К10
Дебитор рассчитался с нашей фирмой чеком	Д76	К51
Кредитор рассчитался с нашей фирмой наличными	Д50	К76
Отпустили материалы в производство	Д20	К10
Списали общехозяйственные расходы	Д25	К20
Начислили амортизацию нематериальных активов	Д05	К20
Выдали зарплату	Д50	К70

 

Контрольные вопросы

1. Что изучает предмет бухучета?

2. Какие виды хозяйственных средств предприятия Вы знаете?

3. Какие виды источников формирования средств предприятия Вы знаете?

4. Перечислите основные методы бухучета.

5. Дайте понятие счета, какие виды счетов Вам известны?

6. Дайте краткую характеристику основным счетам.

7. Дайте краткую характеристику регулирующим счетам.

8. Каково назначение операционных счетов?

9. В чем различие между счетами «основные средства» и «основное производство»?

10. Каким образом осуществляется описание фактической себестоимости?

11. В чем состоит особенность счетов 90,91?

12. Возможно ли наличие дебетового и кредитового сальдо одновременно на одном счете?

13. Почему актив баланса всегда равен пассиву?

14. В чем различие между активными и пассивными счетами?

15. В чем специфика счета 76 «расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»?

16. В чем специфика активно-пассивных счетов?

17. Вложения во внеоборотные активы Вы отнесете к: капиталу, активу, обязательствам, резервам?

18. Дайте определение балансу.

19. Какие вам известны калькуляционные счета, охарактеризуйте их.

20. Как соотносятся между собой понятия как средства, актив, пассив, обязательства, капитал?

21. При каком типе хозяйственных операций произойдет уменьшение баланса?

22. При каком типе хозяйственных операций произойдет увеличение баланса?

23. Как часто должна проводится инвентаризация на предприятии?

24. В каком случае проводится внеплановая инвентаризация?

25. Что представляют собой текущие обязательства?