Порядок призначення експертизи в правоохоронній діяльності

 

Однією з головних особливостей судово-бухгалтерської експертизи є неможливість її існування без процесу розслідування чи судового розгляду кримінальної або цивільної справи. Призначення судово-бухгалтерської експертизи є важливою процесуальною дією. Від чіткого і правильного ії проведення багато в чому залежать якість і терміни розслідування кримінальної (цивільної) справи.

Судово-бухгалтерська експертиза може призначатися на стадії попереднього розслідування справ, а також при розгляді їх у суді.

Експертиза на стадії попереднього розслідування справи може призначатися як органом дізнання, так і слідчим. Частіше судово-бухгалтерська експертиза призначається слідчим. Питання про призначення судово-бухгалтерської експертизи виникає в тому випадку, коли при попередньому розслідуванні необхідні спеціальні знання в галузі бухгалтерського обліку, аналізу господарської діяльності.

Питання про призначення судово-бухгалтерської експертизи вирішується в кожному окремому випадку в залежності від обставин справи. Судово-бухгалтерська експертиза призначається, як правило, у таких випадках:

- коли висновки проведеної раніше ревізії суперечать матеріалам розслідуваної кримінальної справи і для усунення протиріч необхідне проведення судово-бухгалтерської експертизи;

- коли є обгрунтоване клопотання обвинуваченого про призначення судово-бухгалтерської експертизи;

- коли ревізором не прийняті до обліку надані матеріально відповідальними особами документи (наприклад, акти на списання цінностей) через їх несвоєчасне надання або неналежне оформлення;

- коли є протиріччя у висновках первинної і повторної експертиз;

- коли для визначення розміру матеріального збитку ревізором використовувалися методи, що викликають сумнів;

- коли експерт іншої спеціальності не може зробити обгрунтований висновок без додаткового дослідження матеріалів справи експертом-бухгалтером.

Якщо слідчий приходить до висновку про необхідність проведення судово-бухгалтерської експертизи, він складає про це постанову.

Слід мати на увазі, що ухвалення рішення слідчим про проведення експертизи і її призначення не відбувається одночасно. Після ухвалення рішення про проведення судово-бухгалтерскої експертизи слідчий старанно вивчає з погляду достатності і повноти всі матеріали справи і збирає для експертизи додаткові дані, без яких її проведення неможливе. Надання додаткових матеріалів може здійснюватися і після призначення експертизи, якщо про це було заявлено клопотання експертом-бухгалтером.

Визнавши надані для виробництва експертизи матеріали достатніми, слідчий призначає експертизу і, керуючись відповідними статтями КПК України, складає постанову слідчого про проведення експертизи.

Постанова слідчого (рішення суду) про призначення судово-бухгалтерської експертизи складається з трьох частин:

- вступної;

- змістовної (описової);

- резолютивної.

У вступній частині постанови слідчого вказуються:

- дата і місто складання постанови;

- найменування органу, який призначив експертизу;

- посада і прізвище особи, яка уклала постанову;

- номер кримінальної (цивільної)справи, з якої призначена експертиза.

У змістовній або описовій частині викладається суть справи і обставини, що обумовили необхідність проведення експертизи, а також особливості об'єкта дослідження, які можуть мати значення для висновків експерта-бухгалтера. Закінчується змістовна частина постанови слідчого узагальненням підстав для призначення експертизи.

У резолютивній частині постанови міститься викладення рішення про призначення судово-бухгалтерської експертизи, а також вказується:

- вид експертизи за процесуальними ознаками (первинна, повторна, основна, додаткова);

- прізвище, ім'я, по-батькові експерта-бухгалтера;

- питання, з яких експерт-бухгалтер повинен дати висновки;

- перелік матеріалів справи, які надаються експерту-бухгалтеру для дослідження.

Важливе значення для повноти дослідження і дотримання термінів проведення експертизи має правильне формулювання слідчим питань, поставлених на вирішення експертизи.

При формулюванні питань слідчому необхідно дотримуватися таких вимог:

- питання, поставлені на вирішення експертизи, повинні бути чітко і зрозуміло сформульовані;

- постановка питань повинна бути послідовною, логічною, чіткою. Формулюючи питання, слідчому необхідно уникати необгрунтованих загальнень;

- зміст питань не може носити довідковий характер (наприклад, слідчий не

повинен вказувати у постанові якими документами оформлюється надходження товарно-матеріальних цінностей).

У постанові про призначення судово-бухгалтерської експертизи слідчий повинен зазначити, які матеріали надаються експерту для дослідження. Перелік матеріалів, що передаються експерту-бухгалеру для дослідження, залежить від питань, які слідчий ставить на вирішення експерту-бухгалтеру.

Як правило, слідчий надає для експертного дослідження такі документи:

- первинні документи, якими оформлюються господарські операції і які стали об'єктом розслідування правоохоронними органами;

- товарні, касові й інші звіти матеріально відповідальних осіб і додані до них первинні документи;

- матеріали інвентаризації (накази на проведення інвентаризації, інвентаризаційні описи, порівняльні відомості, акти результатів інвентаризацій та ін.);

- акти прийомки товарно-матеріальних цінностей, комерційні акти;

- акти переоцінки, акти списання на бій, псування товарно-матеріальних цінностей;

- розрахунково-платіжні відомості, табелі обліку робочого часу;

- трудові договори, договори про матеріальну відповідальність, накази про призначення і звільнення з посади;

- протоколи, які є у справі (протоколи допитів звинувачених, свідків, протоколи очних ставок, протоколи вилучення документів і інші);

- висновки експертів інших спеціальностей;

- неофіційні документи і інші матеріали, що мають значення для судово-бухгалтерської експертизи.

Надані експерту-бухгалтеру матеріали кримінальної (цивільної) справи

повинні бути підшиті і пронумеровані слідчим у такому виді, у якому вони будуть

зберігатися у ході експертизи з тим, щоб експерт мав можливість посилатися на конкретні томи і сторінки справи. Експерт-бухгалтер відповідає за збереження наданих йому документів. Він не має права надавати матеріали справи стороннім особам. У випадку, якщо наданих слідчим матеріалів недостатньо для складання повного і об'єктивного висновку, експерт-бухгалтер заявляє клопотання про надання додаткових матеріалів.

Важливу роль у розслідуванні кримінальної справи має термін проведення судово-бухгалтерської експертизи.

У відмінності від ревізії, де терміни проведення передбачені законодавством, або аудиторської перевірки, терміни проведення якої вказуються в договорі, терміни проведення експертизи визначає слідчий, виходячи з конкретних обставин справи.

У залежності від обставин конкретної кримінальної справи судово-бухгалтерська експертиза може бути призначена до притягнення особи до відповідальності як звинуваченого або після цього юридичного акта (тобто коли конкретна особа притягується до відповідальності після оголошення постанови, затвердженої прокурором).

З метою дотримання прав звинуваченого процесуальним законодавством передбачена його активна участь у ході проведення судово-бухгалтерської експертизи. Овинувачений має право заявити клопотання про відхилення експерта, про надання експерту-бухгалтеру додаткових питань для одержання за ними висновку, про присутність з дозволу слідчого при проведенні експертизи і надання пояснень експерту-бухгалтеру.

Обвинувачений також має право просити про призначення експерта з числа зазначених ім осіб, знайомитися з висновком експерта. Якщо слідчий не згоден з доказами звинуваченого з приводу того або іншого клопотання, він виносить постанову про відмову в задоволенні клопотання.

Важливим моментом у розслідуванні кримінальної справи є місце проведен-

ня судово-бухгалтерської експертизи.

У випадку, коли судово-бухгалтерська експертиза проводиться в експертній установі, слідчий передає керівнику цієї установи постановупро призначення експертизи і матеріали, які підлягають дослідженню. Керівник експертної установи, який отримав постанову слідчого, призначає для проведення експертизи експерта-бухгалтера або групу експертів-бухгалтерів.

На підставі постанови слідчого керівник експертної установи складає завдання експерту-бухгалтеру (керівнику групи експертів-бухгалтерів), роз'яснює їм їхні права і обов'язки. А також попереджає експерта про відповідальність за необгрунтовану відмову або відхилення від дачі висновку, за дачу свідомо неправдивого висновку, за розголошення даних попереднього слідства або суду.

Судово-бухгалтерська експертиза може проводитися поза експертною установою. У цьому випадку слідчий підбирає кваліфікованого фахівця в державних установах (наприклад, у контрольно-ревізійному управлінні або аудиторскій фірмі), засвідчується у його професійності, компетенції, а також незацікавленості у результаті справи.