Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з дебіторами за відшкодуванням завданих збитків

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Відображено частину суми шкоди від псування (нестачі) цінностей, заподіяної підприємству, яку має відшкодовувати особа	375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"	716 "Відшкодування раніше списаних активів"
	Відображено різницю між сумою до відшкодування, розрахованою згідно з діючим Порядком, та фактичною недостачею, яку необхідно перерахувати до бюджету	375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"	642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»
	Погашено заборгованість винною особою:	30 «Каса», 311 «Поточні рахунки в національній валюті» 20 «Виробничі запаси», 22 «МШП»	375 «Розрахунки За відшкодуванням завданих збитків
- грошовими коштами
- матеріальними цінностями
	Утримано суму недостачі із заробітної плати	66 «Розрахунки з оплати праці»	375 «Розрахунки За відшкодуванням завданих збитків
	Перераховано частину суми заподіяної шкоди до бюджету	642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»

 

Відшкодування працівником збитку в розмірі, який не перевищує його середньомісячної заробітної плати, здійснюється на підставі наказу керівника шляхом утримання із заробітної плати. Аналітичний облік ведеться за кожною винною особою із зазначенням прізвища, ім'я, по-батькові, дати виникнення нестачі, суми відшкодування.

Питання 2.

Нормативне регулювання орендних відносин здійснюється:

1. Законом України “Про лізинг”.

2. Законом України “Про оренду державного та комунального майна” № 768/97 від 23.12.97.

3. П(С)БО 14 “Оренда”.

Фінансова оренда – господарська операція фізичної чи юридичної особи, що передбачає придбання орендодавцем за замовленням орендаря основних засобів з подальшою їх передачею у користування орендарю, на строк, який не перевищує строку повної таких основних засобів з обов’язковою подальшою передачею права власності на такі основні засоби орендарю.

Орендодавець при фінансовій оренді в обліку об’єкт оренди як дебіторська заборгованість орендаря в сумі мінімальних орендних платежів та негарантованої ліквідаційної вартості за вирахуванням фінансового доходу який підлягає отриманню з визнанням іншого доходу (від реалізації необоротних активів): Дт 181 Кт 742.

Мінімальні орендні платежі (ануїтет) – платежі, що підлягають до сплати орендатором впродовж строку оренди (з вирахуванням вартості послуг та податків, що підлягають до сплати орендодавцю та непередбаченої орендної плати) підвищені для орендодавця на суму його гарантованої ліквідаційної вартості (частина ліквідаційної вартості, що гарантується до сплати орендодавцем або незалежною третьою особою, що здатна за своїм фінансовим становищем відповідати за гарантією).

Одночасно списується з балансу орендодавця переданий у фінансову оренду об’єкт з відображенням у складі інших витрат (собівартість необоротних активів):

Дт 181 Кт 10 – на суму нарахованого зносу

Дт 972 Кт 10 – на залишкову вартість.

Теперішня вартість суми мінімальних орендних платежів (ТВМОП) – це дисконтова на сума майбутніх орендних платежів, що як передбачається буде необхідна для погашення зобов’язань в процесі оренди. Для її дисконтування застосовується орендна ставка проценту. Сума ТВМОП = добутку мінімальної суми орендних платежів та коефіцієнту розрахованого по таблиці значень теперішньої вартості ануїтету однієї числової одиниці.

На суму ТВМОП в обліку роблять запис: Дт 377 Кт 181.

Одержана орендна плата в обліку відображається: Дт 311 Кт 377.

На дату балансу частина заборгованості по фінансовій оренді включається до складу поточної дебіторської заборгованості: Дт 377 Кт 181.

Орендодавець за надання об’єкта в оренду отримує фінансовий дохід, який розподіляється між звітними періодами протягом строку оренди із застосуванням орендної ставки процента на залишок дебіторської заборгованості орендаря на початок звітного періоду.

В обліку для відображення фінансового доходу призначено рах.732 “Відсотки отримані”, такий дохід в обліку буде відображено в тому звітному періоді до якого він відноситься виходячи з бази нарахування

Дт 373 Кт 732 – Нараховано відсотки по фінансовій оренді.

Розподіл фінансових доходів у складі орендних платежів здійснюється наступним чином.

Приклад.

20.10.2000 року підприємством передано у фінансову оренду об’єкт строком на 5 років. Згідно з договором загальна сума орендних платежів120 тис. грн. Виплачується 2 рази на рік у сумі 12 тис. грн. Первісна вартість об’єкту100 тис. грн. Знос 5 тис. грн.. Орендна ставка процента 24%річних.

ТВМОП = 12000*6, 32825=7593,9 грн.

Загальна сума фінансового доходу = 12000*10-7593,9=44061грн.

Дата	Орендні платежі	Залишок заборгованості орендаря на кінець періоду
МСОП (ануїтет)	Фінансовий дохід	За об’єкт
20.10.00
20.05.01
20.10.01		7153,44	4846,56	54765,44
20.05.02		6571,85	5428,15	49337,29
20.10.02		5920,47	6079,53	43257,76
20.05.03.		5190,93	6809,07	36448,69
20.10.03.		4373,84	7626,16	28822,53
20.05.04		3458,70	8541,3	20281,23
20.10.04		2433,75	9566,25	10714,98
20.05.05		1285,02	10714,98
Разом

 

Відображення на рахунках бухгалтерського обліку орендних операцій з фінансової оренди у орендодавця представлено у табл.

Відображення орендних операцій з фінансової оренди у орендодавця

Дебет рахунка	Кредит рахунка	Зміст операції
		Списано знос основних засобів, переданих у фінансову оренду
		Списано залишкову вартість основних засобів, переданих у фінансову оренду
		Відображено доходи від фінансової оренди основних засобів
		Відображено податкове зобов’язання з ПДВ
		Переведено довгострокове зобовязання з орендної плати до складу поточного
		Отримано на поточний рахунок орендну плату

 

Питання для самоконтролю:

1. Характеристика рахунку 375.

2. Порядок відшкодування працівником збитку, відображення в обліку.

3. Охарактеризуйте поняття «Фінансова оренда».

4. Порядок відображення в обліку фінансової оренди.

 

ТЕМА 3. ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

Лекція 3.Облік векселів та безнадійної дебіторської заборгованості.

План.

1. Облік одержаних довгострокових та короткострокових векселів.

Облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості.

Облік витрат майбутніх періодів

Питання 1.

Вексель – письмово оформлене боргове зобов’язання, встановленого зразка, яке засвідчує безумовне грошове зобов’язання векселедавця сплатити після настання строку певну суму грошей власнику векселя (векселедержателю).

Види:

1) простий (соло) – письмовий документ який містить просте і нічим не обумовлене зобов’язання векселедавця (боржника) сплатити векселедержателю (кредитору) зазначену грошову суму у визначений строк і у визначеному місці.

2) переказний (тратта) – письмовий документ, який містить простий і нічим не обумовлений наказ векселедавця платнику сплатити певну суму грошей отримувачу у визначений строк і у визначеному місці. Тобто, це вимога кредитора до позичальника сплатити кошти третій особі - ремітенту.

Заборгованість по розрахунках, що забезпечена отриманими векселями, обліковується на рахунках:

182 “Довгострокові векселі одержані” – ведуть облік векселів, отриманих у забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості для визнання якої необхідно виконання наступних умов:

1. заборгованість виникла в ході нормального операційного циклу;

2. заборгованість буде погашена після 12 місяців з дати балансу.

34 “Короткострокові векселі одержані” – ведуть облік векселів отриманих у забезпечення поточної дебіторської заборгованості для визнання якої необхідна наявність одного із наступних критеріїв:

1. заборгованість виникла в ході нормального операційного циклу;

2. заборгованість буде погашена після 12 місяців з дати балансу.

За дебетом цих рахунків відображається одержання векселя.

За кредитом – одержання коштів у погашення векселя, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості та реалізація векселя третій стороні.

Векселедержатель може одержати відсотки за відстрочку платежу. Порядок їх відображення в обліку залежить від того як вказана сума зобов’язання по векселю, скільки процентів за відстрочку можуть бути нараховані у вигляді процентів на основну суму заборгованості або вказані у вигляді фіксованої суми. В першому випадку заборгованість буде оформлена процентним векселем, в другому – безпроцентним (сума проценту закладена у номінальну вартість векселя). Нараховані відсотки по процентному векселю векселедержатель повинен відображати в обліку щомісяця. Дт 373 Кт 732 та одночасно на суму ПДВ Дт 373 Кт 641.

У табл. 3.1 наведено приклади відображення операцій, пов’язаних з виникненням дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями.

Таблиця 3.1