Анализ прибыли и рентабельности с использованием международных стандартов.

Анализ прибыли и рентабельности с использованием МС. Большой интерес предст-ет мет-ка маржин. ан-за приб., широко использ-ая в запад. странах. В заруб. странах д/я обесп-ия систем. подхода при изучении факторов измен-ия приб. и прогноз-ия ее вел-ны испол-ют след. м-ль: П=VРП(р-в)-А, где VРП-физич. V продаж, р-цена 1прод., в-перемен. з-ты на 1 прод, А-пост. з-ты на весь V продаж. Методика ан-за приб. неск-ко услож-ся в усл-ях многопродукт. пр-ва, когда кроме рассматр-ых ф-ров н/мо учит-ть и влияние стр-ры продан. прод-ии. Для изучения влияния ф-ров на измен-ие ∑ приб. от продажи прод-ии в целом по п/п м/о исп-ть след. м-ль: П= ∑(VРПобщ *Уgi (pi- вi))-А, где Уgi- уд. вес (ассорти-т) прод. Маржин. ан-з рент-ти одного вида прод. выглядит Ri= Пi /Зi= (VРПi *(pi- вi))-А i)/(VРПi *вi+Аi). Преим-во рассматр-ой мет-ки ан-за пок-лей рент-ти сост-ит в том, что при ее исп-ии учит-ся в/осв. эл=ов м-ли, в част-ти Vпродаж, изд-к и приб. Это обесп-ет более точное исчисл-ие влияния ф-ров и как след-ие более выс. ур-нь план-ия и прогноз-ия финн. рез-ов.

1)П=(Цена-Себ)*q –колич прод (в РФ)

П₀ =(Ц₀-С₀) *q₀ П/ц=Пусл1- По

П₁ =(Ц₁-С₁) *q₁ П/с= Пусл2 – Пусл1

П=П₁-П₀ П/q = П1 –Пусл2

Пусл1=(Ц₁-С₀) *q₀ П= П/ц+ П/с+ П/q

Пусл2=(Ц₁-С₁) *q₀

2) П₀ =(Ц₀-ПерЗатр₀) *q₀ – А₀ (в Европе)

П₁ =(Ц₁-ПерЗат₁) *q₁ – А₁

П=П₁-П₀ B аналогично до П=П/ц+П/перЗ+П/q +П/A

Рент Р=Приб/Себ; Р=Приб/ПеремЗатр+Пост Затр

4. Задача. Орг-ия приобрела сырье без НДС на 180000 руб. Закуплено и принято на баланс оборудование без НДС на 500000 руб. Реализовано готовой продукции без НДС на 910000 руб. Поступил аванс под услуги на расчетный счет 70800 руб. Приобретен хозяйственный инвентарь на 11800 руб., в том числе НДС. Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Решение:

1)Сырье 180000*18%=32400(выч)
2)Оборуд 500000*18%=90000(выч)
3)Гот. Прод 910000*18%=163800(нач)
4)Аванс. Поступл 70800*18/118=10800(нач)
4)Хоз. Инв 11800*18/118=1800(выч)
6)163800+10800-32400-90000-1800=50400 НДС к уплате

5. Задача. Главный бухгалтер Николаева Н.П. была направлена в командировку из г.Уфы в Москву сроком на 5 дней с 20 по 25 декабря 2015 г. включительно в связи с производственной необходимостью. В организации в соответствии с коллективным договором на 2015 г. была установлена норма расходования средств на оплату суточных в размере 700 руб. Сумма выданного аванса – 15 000 руб. Фактические расходы по окончании командировки составили 13 400 руб. Были представлены следующие документы: железнодорожные билеты туда и обратно – 7 400 руб. (в т.ч. НДС – 1128 руб.). Счет гостиницы – 2 500 руб. (500 руб. х 5 дней). Суточные – 3 500 руб. (700 руб.х5), в т.ч. в пределах нормативов – 500 (100х5). Составить бухгалтерские записи на факты хозяйственной жизни.

Решение:

Дт 71 Кт 50 15000 выдана подотчет РКО (КО-2),
Дт 26 Кт 71 7400+2500+500=10400списана расх. в пределах (Товарный чек),
Дт 91 Кт 71 3000 списаны расходы сверх норм Бух.справка,
Дт 50 Кт 71 1600 возврат в кассу (ПКО ко-2)

№ 6

1. Система Стандарт-кост: сущность, отличия от отечественного нормативного метода учета затрат. С-К- это сист.определ-я ожидаемых р-дов п/п и отдел-х его подразд-й. Сис-ма С-К базир-ся на разраб-ке станд-ов на глав.виды затрат на основе прогресс-х норм, учитывающих послед-е достиж-я техники и технол-ии. Созд-ся возможн-ть для активн.управл проц-м произ-ва и воздейст-я на затраты с целью сниж-я их в случ., когда они превыш-т з-ты. Возник в нач 20 века. На его основе был разраб/н нормативн. учет, поэтому эти 2 уч.сис/мы и/т сход/ва и различ/я. Итак, сходства: 1)в основу обеих сис/м положены нормативы, станд/ты издержек; 2)обе сис/мы направл/ны на операт. отклон/е; 3)обе сис/мы использ/ся совместно с бюджет/ем р-дов. Различия:1)нормат.учет учит/ет затраты по нормам с отраж\ем отклон/й в сигнальн докум/ии без отраж/я отклон/й на сч-х БУ; С-К учитывает отклон/я в сигнал.докум/ии, а т.ж.ведет уч.отклон/й на сч-х БУ (сигнал/я докум/я-первичн док/т с диагон/й красн полосой, в нем отраж/ся отклон/я, а затем передают в бухг/ю; в С-К эти отклон/я отраж/ся на сч-х БУ); 2)нормы затрат в нормат.уч. устан/ны т.о, что их м/о и даже н/о перевыполнить; в С-К нормы затрат перевыпол/ть нельзя, это б/т означ/ть, что нормы не правил/е; 3)на выходе сис/м кальк/ся различн с/сть. В нормат.уч.в кон.отч.периода нормат. с/сть довод\ся до фактич/й; в С-К не довод/ся, фактич/я с/сть отн/ся на фин.рез/т орг-ции: Дт20 Кт10,70,69 – по факт.с/сти; Дт43 Кт40 – по нормативн.с/сти; Дт40 Кт20 – фактич отклон\е; сторно Дт43 Кт40, если факт с/сть больше нормат/ой;если меньше – дополн запись Дт43 Кт40. В С-К стандарт отклон/я отраж/ся на сч-х БУ. Для уч.отклон/й испол/ся любой свобод/й сч. Н/р сч.16 «Откл-я в ст-ти МЦ». Метод/ку ведения счетов при использ/и сис/мы С-К польз/ль опред/т сам/но, опр. правил нет.

2. Виды Аа. А по отношению к объекту проверки:Внутренний А -система контроля за соблюдением установленного порядка ведения БУ и надежностью функционирования системы внутреннего контроля, существующая в орг-ции, действующая в интересах ее руководства и регламентированная внутренними документами. Внутренний А явл-ся элементом управленческого контроля. Внутренний А дает инф-ю об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний А необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри п/п. Главные задачи внутреннего Аа:
- осуществление постоянного контроля за расходами на предприятии; выработка мер по их снижению. Внешний А осущ-ся внешними, независимыми Аорами, Аорскими фирмами на основе заказов с орг-циями с целями:
объективной оценки достоверности состояния БУ и отчет-ти; подготовки рекомендаций по улучшению фин положения п/п; повышения эффективности его деят-ти; изыскания неиспользованных резервов произв-ва. Внешний А в РФ в зависимости от направлений бирж; А внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. 2) по выполняемым функциям: А фин отчет-ти, А на соответ-е требованиям законод-ва, операц А, А хоз деят-ти. 3) по виду деят-ти экон субъекта: общий А, банковский, страховых орг-ций, фондовый. 4)степень обязательности проверки: обязательный, добровольный (инициативный) 5) стадия развития Аа: подтверждающий, системно-ориентированный, А базирующийся на риске 6) по сфере деят-ти: финансовый и производственный. 7)по методу проверки: сплошной и выборочный 8)по охвату проверяемых вопросов: комплексный и тематический 9)по периоду проведения проверки: первоначальный и согласованный (повтор-щийся). 10) по направл-ю Аа: организационно-прав, налоговый, инвентаризац-ый, маркетинговый, А программного обеспечения, безопасности, экологический и др.

3. История становления НУ. 1-й этап зарождения и становления НУ был связан с принятием закона РФ»О налоге на прибыль предприятий и организаций» в декабре 1991 г.. В этом законе было определено, что для предприятий и организаций, осуществляющих реализацию или обмен продукции по ценам ниже фактической себестоимости, под выручкой для целей налогообложения прибыли понимается сумма сделки, определяемая исходя из рыночных цен реализации аналогичной продукции.Следующий важный этап становления НУ был связан с разрешением проблемы учета курсовых разниц для целей налогообложения. В результате этого перестали увеличивать налоговую базу по налогу на прибыль предприятий и организаций, тогда как в БУ они продолжали увеличивать показатели получаемой прибыли. С 11 июля 1995г. №661 вступает в силу постановление Правительства РФ внесшего значительные изменения и дополнения в положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. В 1995 г.приказом Минфина России №115 было установлено, что для целей налогообложения прибыли определяющим фактором становится учетная политика п/п.Все вышеуказанные нововведения в сфере НУ вводились нормативными правовыми актами.Введение в действие в 1998 г. первой части налогового кодекса РФ было связано с появлением целого ряда новых ряда категорий, терминов и понятий, в том числе и относящихся к налоговому учету. В первой части НК РФ было дано определение обязанностей налогоплательщиков, их прав о ответственности, прав налоговых органов, установлен перечень федеральных, региональных и местных налогов, порядок их уплаты. Были установлены также значения понятий реализации, элементов налогов, материальной выгоды, налоговых агентов, взаимосвязанных лиц.С 1 января 2001гю в соответствии ФЗ от 5 августа 2000г. №117-ФЗ вступили в силу гл21-24 части второй НК РФ. В п.12 ст 167»Момент определения налоговой базы»»гл21»Налог7 на добавленную стоимость»содержатся положения, устанавливающие требования по учетной политике для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения представляет собой один из важнейших элементов НУ.В соответствии с действующей в настоящее время редакцией глав части второй НКРФ специальные положения по налоговому учету содержатся в главах:21»Налог на добавленную стоимость»22»Акцизы»23»Налог на доходы физических лиц»24»Единый социальный налог»25»Налог на прибыль организаций»25.2»Водный налог»26»Налог на добычу полезных ископаемых»26.1»Система налогообложения для сельскохоз. товаров»26.2»Упрощенная система налогообложения»26.3»Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»26.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

4. Задача. Дебиторская задолженность на начало года – 72 тыс.руб., на конец года – 86 тыс. руб., выручка от продажи на начало года – 110 тыс. руб., на конец года – 154 тыс. руб. Определите период оборачиваемости дебиторской задолженности и оцените влияние факторов на оборачиваемость дебиторской задолженности.

РЕШЕНИЕ:

Показатели	Баз.год	Отч.год	∆
Деб.задолж., тыс.руб.
Выручка от продажи, тыс.руб.
Коэф.оборачиваемости, оборотов	1,528	1,791	0,263
Период оборачиваемости, дней	235,6		-34,6

К_{оборочДЗ}=Выручка/ДЗ

Период оборачиваемости = 360 / К_{оборочДЗ}

Рассматриваемая факторная модель кратного вида. Решим ее способом цепных подстановок.

y_о=a_o/b_o=110/72=1,528

y_подст1=a₁/b_o=154/72=2,139

y₁=a₁/b₁=154/86=1,791

Общее изменение коэфф-та оборачиваемости

∆ y= y₁ – y_о = 1,791 – 1,528 = 0,263

Изменение оборачиваемости за счет выручки

∆ y_в= y_подст1 – y_о = 2,139 – 1,528 = 0,611

Изменение оборачиваемости за счет изменения остатка дебиторской задолженности

∆ y_ДЗ= y₁ – y_подст1 = 1,791 – 2,139 = -0,348

Проверка взаимосвязи факторов

∆ y₌y_в – y_дз = 0,611 – 0,348 = 0,263

5. Задача. Проверяемая орг-ия, выполняющая услуги, облагаемые НДС, перечислила 10 ноября 2015 года согласно счету за компьютер 9,6 тыс. руб., включая 1,6 тыс. руб. НДС, что соответствует выписке банка и платежному поручению, исполненному банком, а также приложенному счету. В регистрах БУсделана запись: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51 «Расчетные счета» на сумму 9,6 тыс. руб.Никаких дальнейших записей в бухгалтерском учете произведено не было. Устно главный бухгалтер сообщил, что компьютер получен, но на балансовый учет его не постановил.Задание: 1. Указать бухгалтерские проводки, связанные с этими операциями, и рассчитать сумму по ним. 2. Определить влияние ошибки на бухгалтерскую (финансовую) отчетность. 3. Определить возможные налоговые последствия ошибки.

Решение:

Дт 08 Кт 60 – 8 т.р.;
Дт 10 Кт 60 – 1,6 т.р.;
Дт 60 Кт 51 – 9,6 т.р.;
дт 01 Кт 08 – 8 т.р.
НДС не поставлен к вычету. Занижена налогооблаг-я база, не верно будет исчислен налог на приб., отсюда будут начислены штрафы, пени.

№ 7

1. Система директ-костинг: сущность, назначение, основные аспекты реализации в отечественных Наимен-е Д-К как процесса исч-я з/т и Д-К как сист., исп-е для их оценки и контр.были предл.в 1936 г.Дж.Харрисоном и перевод.как учет прям.з/т.С 1953 г.по реш.Америк.ассоциации бухг-в начал прим-ся в США. Метод Д-К-это м-д калькул-го уч.сокр.с/с прод, при кот.на с/с прод. отн-ся т/о переем. изд. пр-ва, а пост. полностью переносятся на продажу. След-но, предусм-ся четкое разгран-е изд.пр-ва на пер.и пост.расх. Д-К исп-ся в УУ изд. пр-ва для прин. операт. реш. по формир-ию перем. и пост. расх., а т/е для провед. а/за с/с прод. и Rпр-ва. Ры на обслуж. пр-ва и управ-е им подразд-ся на пер.(условно-пер) и пост.(усл-пост.). При с-ме Д-К схема постр-я отчета о Дх многоступ. В них сод-ся минимум 2 фин.пок-ля.1)операц.Пр2)марж.Д. Важной особ-ю явл. основ. на исп-м им графике з/т на пост.и перем., возм. изучить взаимосвяз. м/у объемом пр-ва и продаж, з/ми и прибылью. Гл.особ-ю с-мы УЗ Д-К явл.то, ч. с/с пр-ции учит-ся и план-ся т/о в части переем-х з-т. Пост-е з-ты собир-ся на отд. сч.и спис-ся на Дт сч. ФР. Преимущ-ва Д-К:1)Д-К позв.рук-ву орг.обратить вним.на изм-е МД как по орг-ии в целом,так и по изд-ю.2)выявить изд-я и услуги с большей рентаб-ю,т.к. разница м/у ценой продаж и суммой пре-х расх.не затушев-ся в рез-те спис-я пост.расх.на с/с конкр.изд.и видов прод-в.3)быстро переориентир.пр-во в ответ на меняющ.усл.рынка. В отчете о фин.рез.при с-ме Д-К видно изм-е приб.вслед. изм-я перем. расх, цен реализ. и структ. вып. прод. Огранич. с/с прод. лишь переем. расх. позв. упростить норм-е, план-е, учет и контроль, уменьш-ся число статей з/т. Послед-ть вып-я учет.процедур при мет.Д-К:1)по Дт сч.осн.пр-ва и вспом.пр-в учит-ся прям.пер.матер.и труд.изд.пр-ва;2)учит-ся пер.косв.общепроизвод.Р,кот.в конце отч.периода отн-ся в Дт сч.осн.пр-ва и распред-ся м/у видами прод.3)учит-ся пост.общепроизвод.и общехоз.Р.4)переем.прям.и косв.Р распред-ся м/у НП и ГП.5)пер.изд.пр-ва спис-ся на с/с вып.ГП.6)на сч.продаж спис-ся сокр-я с/с выпуска ГП и пост.изд.пр-ва.В рез-те опред-ся полная факт.с/с прод.ГП.По степ.дифф.з/т Д-К м/т иметь 2 вар-та:1)простой одноступ,основ.на исп-и в расч-х д-х т/о операц.з/т,2)развитый(дифф-й)многоступ.при кот.пост.з/ты подр-ся не по видам прод.и услуг,а по местам формир-я наклад.Р,т.е. уровнем упр-я.При обоих вариантах с.Д-К общ.выр.сравн.с вел-ной пер-х з-т и опред.в-ну МД(брутто-приб).Для исч-я нетто-приб.п/п из этой в-ны вычит.сумму пост.з/т.кот.не распред.м/у носителями,а попад.из подсист.учета по местам возник-я з/т в подсист.уч.рез-тов за период.При этом общая сумма з/т за период отн-ся на рез-ты того отч.пер.,в кот.она возникла. Метод Д-К м/т исп-ся в любых орг-ях различ.отраслей для упр-я с/с прод. С пом. Д-К обоснов-ся важные управ.реш, в том числе по оптимиз. производ. прогр, о целесообраз. принятия к испол. опред. заказа, о приобрет. или замене оборуд-я, о пр-ве полуфабрикатов или заказе их на стор.,по вопр.ценообраз-я на нов.прод.Достоинство мет.на п/п с массовым и серийным типами орг.пр-ва сост.в том,что в рез-те его прим-я появл.возмож.управ-ть объемами пр-ва разл.видов прод.с пом.изуч.и оценки рынка на основе исп-я приемов маркетинга. С этой целью исч-ся критич. объем пр-ва «мертвая точка», т.е. вел-на выручки от продажи прод.при кот.п/п б/т в состоянии покрыть все свои издержки пр-ва без получ.прибыли. Вместе с тем этот мет. не м/б исп-н для кальк-я полн.с/с отд-х видов прод,а т/е факт.производ.с/с прод.за отч.период.

2. Внутрифирменные Аорские стандарты В законе об АД в РФ отмечается, что Аорские организации и индивидуальные Аоры вправе устанавливать для своих членов правила (стандарты) АД, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) АД и требования которых не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) АД. Аорские организации и индивидуальные Аоры в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов РФ и федеральных правил (стандартов) АД вправе самостоятельно выбирать приемы и- методы своей работы, за исключением план-я и документирования Аа, составления рабочей документации Аора, Аорского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) АД.Внутренние стандарты Аа обеспечивают единый подход к Аорской проверке в данной Аорской фирме. Внутрифирменные стандарты не должны противоречить национальным стандартам (если А проводится по национальным стандартам) и международным стандартам (если А проводится по международным стандартам).В крупных Аорских фирмах имеются специальные департаменты по методологии БУи Аа, задача которых — разработка внутрифирменных методов предварительной экспертизы состояния дел клиента и заключения договоров, проведения Аорской проверки в целом и отдельных счетов и операций клиента, подготовки Аорского заключения и его оформления. Внутрифирменные стандарты являются индивидуальными, авторскими в каждой Аорской фирме, их содержание — закрытая инф-я. Внутрифирменные стандарты — это набор внутрифирменных инструкций и руководств значительного объема, которые постоянно корректируются в целях совершенствования и по причине изменения среды их применения. Внутрифирменные стандарты, как правило, являются детализацией национальных и международных стандартов Аа, они «доводят» требования общепринятых стандартов до уровня конкретных методик и конкретных указаний конкретным исполнителям, осуществляющим Аорскую проверку. Внутрифирменные стандарты содержат методики и требования проведения Аа на всех его этапах и могут включать в себя следующие разделы. Определение целей соглашения. Каждая Аорская проверка должна быть тщательно спланирована — это обеспечивает уверенность в том, что она проведена квалифицированно и профессионально, клиенту предоставлена высококачественная услуга, использование Аоров было оптимальным и получена коммерческая выгода. Обзор бизнеса. Проверка начинается со знакомства с клиентом и получения знаний о нем. В фирме постоянно отслеживаются изменения в законодательстве и профессиональных стандартах, а также изменения в бизнесе, которые имеют отношение к клиентам и Аорской проверке. Оценка возможного риска. Используя знание клиента и структурированный подход к выявлению риска, определяется риск мошенничества и обычных ошибок и оценивается их значимость. Оценка системы внутреннего контроля для разработки стратегии Аа. На предварительной стадии проверки оценивается система внутреннего контроля — сначала система контроля за хозяйственной деятельностью, используемая руководством, а затем система БУи контроля. На этой стадии оценивается лишь инф-я, необходимая для разработки стратегии проверки. Определение стратегии Аорской проверки. Обобщаются частные оценки главных рисков и определяются необходимые Аорские процедуры. Оценка эффективности системы контроля. Дается расширенная оценка системы внутреннего контроля для разработки плана проверки и обобщающей оценки системы контроля в конце Аорской проверки. Клиент ставится в известность о ходе проверки. План независимых обследований. В плане определяются сущность, применение и продолжительность наиболее эффективных в каждом случае независимых обследований. Независимые обследования. Независимые обследования проводятся в соответствии с планом. В зависимости от оценки их результатов в план вносятся соответствующие коррективы. Завершение Аорской проверки. Составляется обзор финансовой от-ти и делаются заключительные выводы. Наиболее важные моменты обсуждаются с клиентом. Представление заключения. Заключение составляется в соответствии с выводами Аорской проверки. Кроме мнения о финансовой от-ти клиенту представляется отчет о результатах проверки. При этом преследуется цель дать обобщающую оценку соответствия системы внутреннего контроля предъявляемым требованиям и рекомендации по повышению эффективности системы учета.

3. Задачи НУ. Налоговый учет- это система обобщения информации для определения налоговой базы по конкретному налогу на основе данных первичных док-в, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФК задачам НУможно отнести:1) формирование полной и достоверной информации для опре­деления налоговой базы по уплачиваемым организацией налогам и исчисления сумм налогов, необходимой внутренним пользовате­лям налоговой от-ти — руководителям организации, а также внешним — налоговым органам (органам Федеральной налоговой службы РФ) и другим пользователям налоговой от-ти (Мин­фин России, Пенсионный фонд РФ,фед-ятаможенная служба РФ, Министерство внутренних дел РФ);2) обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям налоговой от-ти для контроля за со­блюдением законодательства РФ о налогах и сборах;3) предотвращение налоговых правонарушений и преступле­ний;4) избежание уплаты излишних сумм налогов и сборов.К задачам НУиногда относят также формирова­ние полной и достоверной информации для принятия управленче­ских решений, связанных с налогообложением (применение или отказ от применения специальных налоговых режимов, изменение отдельных элементов учетной политики как для целей бухгалтер­ского, так и НУ, различные виды реорганизации юридических лиц, выбор между созданием филиала и учреждением дочерней организации, изменение договорных отношений и т.д.).С налоговым учетом не связываются функции сбора и регист­рации информации обо всех хозяйственныхоперациях, а только об операциях, приводящих к изменению обязательств по уплате нало­гов и сборов. В тех случаях когда налогоплательщики ведут бухгал­терский учет, задачей НУя-ся последующая (или параллельная) обработка собранной информации в целях исчисле­ния налоговой базы по отдельным налогам и сборам.

4. Задача. Определить недостающие статьи и закончите составление аналитического баланса п/п, если: Финансовый леверидж – 0,75. Коэффициент инвестирования – 1,3

Актив	тыс. руб.	Пассив	тыс. руб.
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Оборотные активы		Долгосрочные обязательства
Запасы		Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
Баланс		Баланс

РЕШЕНИЕ:

Коэф фин. левериджа = ЗК / СК

Коэф инвестирования = СК / ВА

Величина обротных активов = З + ДЗ + ДС+ КФВ = 10200 + 500 + 900 + 300 = 11900 тыс.руб.

Внеоборотные активы = ВБ – ОА = 27300 – 11900 = 15400 тыс.руб.

СК = ВА * К инвестир. = 15400*1,3 = 20020 тыс.руб.

ЗК=20 020*0,75=15015

ДО=15015-11200=3815

5.Задача. При Аорской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой фирмы включены командировочные расходы, превышающие нормативы на сумму 400 руб., и на эту сумму не увеличена налогооблагаемая прибыль. Сумма уже обнаруженных ошибок по списанию затрат на себестоимость продукции составляет 2000 руб.Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и стати от-ти искажены. Определите, какие выводы делает Аор при её обнаружении. Единый показатель уровня существенности составляет 5000 руб.

Решение: Ошибки не существенны, т.к. не превысили предельный разсер УС. В БФО будут искажены «Бух.баланс» и «Отчет о финн.рез-х». В форме №2 будут искажены следующие статьи: «Себестоимость», «Валовая прибыль», «Прибыль от продаж», «Прибыль до налогообложения», «Чистая прибыль». Искажен так же бухбаланс в 3 разделе Пассива ББ и «Капитал и Резервы». В бух.балансе м.бошибка по статье «нереализованная прибыль» и в 5 разделе по статье «Расчеты с бюджетом» Аоское заключение будкт положительным,занижена налоговая база по налогу на прибыль, неверно составлена налоговая декларация

Ошибка несущественная, т.к. 2400 руб.<5000 руб., т.е. не повлияет на достоверность БО. Положительное ауд. закл-е. В отчете о прибылях и убытках искажены статьи «С/с проданных тов-в, прод-ии, работ, услуг» и статьи прибыли. Занижена НБ по налогу на приб., неверно составлена декларация по налогу на приб..

№ 8

1. Состав затрат, формирующих фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг). З-ты на пр-во пр-ции, выполн-е работ и оказ-е услуг в БУ собираются на сч.: 20«Осн.пр-во»; 21«Полуфабр.собств. произв-ва»; 23«Вспом.пр-ва»; 25 «ОПР»; 26 «ОХР»; 28«Брак в произв-ве»; 29«Обслуж. прв-ва и хоз-ва». Р-ды на реал-цию на сч.44 «Р-ды на продажу». Торгов.орг-ции концентр-т все свои Рды на сч.44, называя их издержками обращ-я. На малых комм. п/п чаще всего исп-ют сч.20 и 44. Общ. схема учета типов. з-т на промыш.п/п и в торг.орг-циях выглядит след.образ: Дт20,44 Кт10,21 – мат.з-ты; Дт20,44 Кт70 – з-ты на ОТ; Дт20,44 Кт69 — отчисл-я в ФСС; Дт20,44 Кт02 – АО на ОС; Дт20 Кт23 - з-ты вспом.пр-в; Дт20 Кт25 ОПР; Дт20 Кт26 ОХР; Дт20 Кт28 потери от брака; Дт20,44 Кт97 текущ. доли р-дов буд.периодов; Дт20,44 Кт04,05,60, 68,71,76 проч.р-ды. В типовой перечень з-т по осн. д-ти пром.п/п и торг.орг-ции, описываемый проводками, включены практ-ски неизбежные при любой ХД потери от брака и тек. доли р-дов буд. периодов. Первые р-ды отн-ся к разряду непроиз. затрат, причину их возн-я след-т тщат-но анализ-ть и устранять. Р-ды буд. периодов связаны с необх-тью оплаты некот.,Тв, Р и У вперед, н-р аренд.платежи, подписки на период. издания, з-ты на комплекс р-т по готовке к выпуску нов. образцов прод-ции и т.п. Согл-но принципу сопоставл-я Дв и Рв тек.периода, они целиком не м/т вкл-ся в полную с/сть продукции (Р,У) тек. периода. При оц-ке полной произв.с/сти П (Р,У) некот. виды уже проведенных Рв д/б исключены, что отраж-ся в учете след.проводками: Дт10 Кт20,23,25,26 отражены возвратные отходы; Дт28 Кт20,23 учтены потери в Σоконч-но забраков. пр-ции; Дт23 Кт20,23 — опр-ны Σвзаимных услуг отд. подразд-й. Кроме того, из состава з-т след-т исключить их долю, относ-ся к незаверш.пр-ции, недоделанным р-там и незаконч. услугам, а т.ж. к Рм, относ-ся на непроиз. счета. Представим типовой перечень проводок: Дт08 Кт23 отражены Ры по монтажу оборуд-я собств.силами; Дт10 Кт10 переданы материалы в перераб-ку на др.п/п; Дт10 Кт76-приняты к оплате счета постав-в по доставке сырья и матер-в на п/п; Дт25 Кт43-ГП исп-на для нужд общехоз-х подразд-й; Дт45 Кт10-отгружены смежной орг-ции сырье и материалы без получ-я предвар.оплаты; Дт45 Кт23 - отражена доля затрат вспом-го произв-ва при отгрузке прод-ции, права собств-ти на к-рую не перешли к покуп-лю; Дт86 Кт10 – исп-ны матер-лы на меропр-я цел.знач-я; Дт86 Кт20 - списаны затраты осн.произ-ва, оплач-ые из ср-в цел.фин-ния; Дт91 Кт20 - списаны затраты, не давшие прод-ции; Дт91 Кт23 -погашены р-ды по аннулир-м заказам; Дт91 Кт26 -списана Σпотерь от простоя, не компенсиров-я виновниками; Дт94 Кт20 — выявлена недостача объемов незаверш.пр-ва при инв-ции; Дт91 Кт10 -отпущены материалы на проведение работ по освоению новых образцов прод-ции; Дт97 Кт70 -начислена з/пл. сотруд-кам, проводящим работы по освоению новых образцов прод-ции; Дт97 Кт69 -определены Σотчисл-й в соц.фонды от ОТраб-ков, участв-х в процессе освоения новых образцов прод-ции; Дт97 Кт60 -учтены р-ды орг-ции на подписку служеб.лит-ры; Дт99 Кт20 -на с/х п/п списаны затраты по полностью или частично погибшим посевам в рез-те стих.бедствий.

2. Изучение и оценка системы БУклиента. Аор в ходе план-я и непосредственного проведения Аорской проверки обязан достичь понимания системы БУпроверяемого экономического субъекта. Знакомство с системой БУвключает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах ХД проверяемого экономического субъекта: а) учетная политика и основные принципы ведения БУ; б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение БУи подготовку бухгалтерской от-ти; в) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки от-ти; г) орг-ия подготовки, оборота и хранения док-в, отражающих хозяйственные операции; д) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах БУ, формы и методы обобщения данных таких регистров; е) порядок подготовки периодической бухгалтерской от-ти на основе данных БУ; ж) роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки от-ти; з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской от-ти особенно высок;и) средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета. Аорская орг-ия в ходе Аорской проверки обязана проверить соответствие организации системы БУпроверяемого эк-но суб-тадействующим нормативным документам и отразить в рабочей документации Аора случаи отмеченных нарушений. Следует иметь в виду, что система БУэк-но суб-таможет считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования: а) операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; б) операции в учете зафиксированы в правильных суммах; в) операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах БУ; г) зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и от-ти; д) ограничена возможность появления злоупотреблений. В ходе Аорской проверки необходимо ознакомиться с внутренними документами проверяемого экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения БУ, и определить, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных док-в. В необходимых случаях для такой сверки рекомендуется прослеживать движение отдельных сумм в учете от первичных док-в до их вклада в отчетные документы.

3. Информационная база экономического анализа. Информационная база ЭА. ЭА базируется на разнообра. исходной инфо. Ее м/о рассм-ть как с-му потоков норматив, плановых (бюджетных), статист-х, бухг-ких и оперативных сведений, первичной докум-ции, а т/же инфо, разрабатыв-ой специализ-ми фирмами. Все источ-ки инфо делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные,данные упр учета. К офиц. док-ам и нормативно-плановым источ-ам отн-ся законы гос-ва, указы Президента, Постан-ния Прав-ва и мест.органов, хоз-правовые док-ты (дог-ры, реш-ия арбитража, судеб органов и т.п.), решения собраний акционеров, прейскуранты, справочники, производ-ые и фин. бизнес-планы, сметы (бюджеты). К учет. инф-ции: ФО, УУ и отч-ть, дан-е синт. и анал. учета, статистич.учет и отч-ть, налог.отчсть,первич.учет.докум-ция, машинные источ-ки инфо. Внеуч-ые ист-ки: 1)мат-лы, акты, заключения: а)внутр.и внеш.аудита, б)внутриведомств-х и вневедомств-х ревизий, в) проверок деят-ти налог. службой, кредитными учреждениями, г)печати, СМИ, Инета; д)лич.контакт с исполн-ми; 2) технич. и технологич. докум-ция; 3)спец.обслед-ния (хронометраж); 4)докладные записки, переписка с контраг-ми; 5) реклама. К данным УпрУчета отн:приказы руков,накладные,объяснит.Информац-ый поток в целом направлен на получение итоговой инфо для выбора управл-го решения: о рез-тах многовариантных расчетов; об оценках факторных и результат. пок-лей; о динамике, размахе и отклон-ях исследуемых пок-ей и др. Управл-ие реш. – это плод творческого подхода на грани искусства, часто базиру-ся на интуиции менеджера. К исх-ой инфо в эк. ан-зе предъявл-ся опред-ые треб-ия, глав-е из них – удовлетв-ть потреб-ти шир-го круга польз-лей с разными интересами. 1)уместность – т.е. своевр-ть, ценность, полезность для прогноз-ия и оц-ки рез-тов. 2)достов-ть – харак-ся правдивостью, соответ-ем норматив. актам и внутрихоз-ым положениям; нейтральностью; возмож-тью проверки и прозрачностью; осмотрительностью. 3)требование сопоставимости учет. инфо достигается в проц-се проведения динамич-го и структ-го ан-за. 4)рацион-ть предполагает ее достат-ть, операт-ть, высок. коэф-нт использ-ия первич. инфо, отсутствие излиш.данных, преодоление противоречия м/у систем-им ростом объема инфо и постоянной ее нехваткой для рацион-го упр-я из-за высок. стоим-ти получения необх-х сведений.

4. Задача. В ходе предварительной экспертизы первичных бухгалтерских док-в на поставку продукции и правильность их оформления Аор установил, что из 15000 зарегистрированных счетов-фактур 10000 счетов-фактур представлены постоянным поставщиком. Придя к решению провести выборочную проверку счетов-фактур, Аор установил размер выборочной совокупности, равной 1000 док-в. Определите величину выборочного интервала и порядковые номера счетов-фактур, подлежащих проверке.

Решение:

1 вариант. 15000-100% 10000-х Х=10000*100/15000=66%Т.е. получается 660 постоянных док-в и 340 не постоянных. Определим величину выборочного интервала: 1000:15000*100=7 т.е. будет проверяться каждый 7-й документ.2 вариант. Если мы рассчитаем начальное число попадающее на проверку равной 1, а конечное 1000, а случайное число 10, тогда подставив в формулы числа, интервал выборки составит:

НД=(ЗК-ЗН)*СЧ+ЗН, где ЗК-значение конечное (1000), ЗН-значение постоянное(1), СЧ-случайное число(10)(1000-1)*10+1=1000Получается, что под проверку попадает каждый документ, причем постоянных док-в будет проверено 660, а не постоянных 340

5. Задача. В СПК «Колос» фонд оплаты труда за сентябрь 2015 г. составил в сумме 705 890 руб. Бухгалтером расчетного стола начислена заработная плата следующим категориям работников:

работникам растениеводства – 347 800 руб.; работникам животноводства – 357 500 руб.; работникам промышленных производств – 86 090 руб.; работникам вспомогательных производств –104 300 руб.административно-управленческому персоналу – 90 200 руб. Суммы заработной платы зачислены на «зарплатные» карты работников.Составить бухгалтерские записи с указанием первичных док-в.

Решение:

20/1 70 347 800 начислена з/пл раст-во первичные документы ведомость по выдаче зар. платы

20/2 70 357 500 начислена з/пл жив-во первичные документы ведомость по выдаче зар.платы

20/3 70 86 090 начислена з/пл пром.пр-ва

23 70 104 300 начислена з/пл вспо.пр-ва

26 70 90 200 начисл.з/пл адм.управл.персоналу

70 51 705 890 перечислена на карты з/пл

№ 9

1. Понятие себестоимости. Виды себестоимости и особенности ее учета. С/с – это текущие з-ты на пр-во товара или услуги, запуск их в обращение и реализацию. Это денеж. выражение з-т на пр-во и реализ-ю ед.прод. Выступает качественной характер-кой деят-ти производителя, показателем конкурентоспособности. Вкл. в себя: з-ты на сырье и мат-лы; оплату труда; отчи. на соц.нужды; амортизацию осн. фондов; пр. р. Выдел-ся неск-ко типов с/с:1)Полная – соотнош-е полн. издержек к объему пр-ва;2)Предельная с/с-с/с кажд.последующей произведенной ед.прод.Виды с/с:*по статьям калькуляции (распределение з-т д/составления с/с по статьям учета);* по элементам з-т.С/с по статьям калькуляции вкл:1) Сырье, мат., пр. (комплектующие, полуфабрикаты, агрегаты, узлы и т. д.)2) Топливо, энергия идущие на пр-во 3) Амортиз-я ОПФ 4) Основная з\п основного персонала (Оклад, тариф) 5) Доп. з\п основного персонала (Надбавки, доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам)6) Отч.на соц.нужды 7) ОПР 8) Командир-е р.9) Работы сторон-х орг-ций 10) Админ-е р.Себестоимость по элементам затрат:I Мат. з-ты.II Оплата труда.III Отчисления на социальные мероприятия.IV Амортизация.V Прочее. С\с м\т вкл.в себя такие гр.эл-тов р.(издержек), как:з-ты на мат.; з\п осн-го и вспомогат-го персонала; амортизацию ОС; накладные р., непосредственно связанные с пр-вом и реализацией;маркетинговые р.и т. п. Виды с/с:1)плановая с/с-это прогноз-е знач-е предель-й в-ны з-т на пр-о соотв-х видов пр-ции,вып-е работ или оказ-ии услуг на опр.период времени(год,кв-л);2)фактич-я с/с(отчетная)опр-ся на основе д-х б/у по истеч-ии отч.пер.и представ-т достовер-ю инф-ю о фактич-х з-тах на пр-во пр-ции,Р,У.Она служит основой для э/а,прогнозиров-я,планиров-я и принятия решений на кр/ср-ю и д/ср-ю перспективу по изготовлению,совершенствов-ю или замене д.вида пр-ции;3)произв-я с/-это тек.з-ты,исчисляемые в денеж.измерении,обусловлен-е исп-ем природ-х,труд-х,матер-х и фин.рс-в на пр-во пр-ции.Произв.с/с=Цеховая с/с+ОПР.Цеховая с/с=Прям.р-ды на пр-во+косв.осн.р-ды.