Учет кассовых операции и расчетов с подотчетными лицами.

Порядок осуществления наличных расчетов в РФ регламентируется Положением Центробанка №3210-У от 11.03.2014.Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юрид.лицо распорядительным документом устанавливает макс допустимую сумму наличных денег, к-рая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег). Уч кассовых операции-ДС орг-ций находятся в кассе в виде нал- денег и денежных док-ов, чековых книжек.Деньги в кассе ограничены лимитом, Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым. Кассовая книга ведется кассиром.

Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 "Касса". При смене кассира проводится ревизия кассы. Обнаруж-ые в кассе недостачи (Д94; К50) относятся на кассира (Д73;К94),а излишки приходуются в доход п/п (Д50;К91).

Деньги подотчет выдают на след.расходы: на команд-ки, на приобр-ние раз. матер-ов, на мелкие хоз., почт., телеграфные и др. админ-хоз. затраты. Подотч.лицу выдается аванс в Σ-е, необходимой для провед-я намеч-х меропр-ий, но т/о в том случае, если оно не имеет задолж-ти по ранее получ-ым Σ-ам. Аванс выдают на основании заяв-ия подотч.лица по РКО. После выпол-ия поручения подотч. лицо обязано пред-ть в 3дн.срок в бух-рию авансовый отчет о произв. р-дах - док-т об исполь-ии получ. ав-са. К аванс. отчету прилаг-ся все оправдат. док-ты. Если ∑ ав-са превышает ∑ прин-х по отчету р-дов, то разница подлежит возврату в кассу(Дт50;Кт71). Непогаш. задол-ть по подотч. Σ-ам м/б удержана из з/п(Дт94 Кт71,затем Дт70 Кт94). Все операции с подотч.суммами с/х п/п учит-ют на синт.сч.71 "Рас.с подотч.лицами". По Дт.сч запис-ют выданные подотчет суммы, по Кту списанные долги подотч.лиц согл-но предст-ным отч-м и возврат неиспол. сумм ав-сов. Корр-ции: 1)Выдан ав-с подотч.лицу на расч-ы по команд-ке: Дт71 Кт50 2)По возвращении из команд-ки подотч.лицо предъявило аванс.отчет. На основ-и утверж-го аванс.отчета израсх-ые ср-ва отнесены на общехоз.р-ды: Дт26 Кт71 3)Оплата подотч лицами расх. связ-х с приобр-м: Дт07,08,10,15,41 Кт71, 4)Оплата подотч лицами услуг сторон. орг-ий: Дт20,23,25,26,44 КТ71. 5)Неисп.остаток аванса внесен в кассу: Дт50 Кт71. Для отраж-я расч-в с подотч.лицами в регистрах ж/о формы уч. предн-ен ж-о № 7-АПК. В нем совмещаются аналит.и синт уч по сч.71. Синт. и анал. учет расч-в с подотч. лицами вед-ся в вед-сти по кажд. подотч. лицу с отраж-ем ∑ы образ-ия задолж-сти по получ. из кассы орг-ии ав-су, а т-же ∑ы спис-ия данной зад-сти по мере представл-ия аванс. отчета и отнес-ия этих Рв на счета з-т и/МПЗ в зав-сти от назнач-ия и хар-ра использ-ия подотч-ых ∑м. Выходные данные вед-сти по сч71 исп-ся при сост-ии ГлКн по сч-ам синт.учета, ББ и отч-сти орг-ции.

2. Понятие и классификация стандартов АД. В системе нормативного регулирования АД важное место занимают правила (стандарты) Аа. Реализация их требований на практике служит определенной гарантией качества проверки.Основные принципы стандартов АД выражаются в следующем:-Аорские стандарты формулируют единые базовые требования, определяющие нормативные требования к качеству и надежности Аа и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов Аорской проверки при их соблюдении; -на базе Аорских стандартов формируются учебные программы для подготовки Аоров, а также единые требования для проведения экзаменов на право заниматься Аорской деятельностью; -Аорские стандарты служат основанием для доказательства в суде качества проведения Аа и определения меры ответственности Аоров;-стандарты определяют общий подход к проведению Аа, масштаб Аорской проверки, виды отчетов Аоров, вопросы методологии, а также базовые принципы.Значение стандартов состоит в том, что они:-обеспечивают высокое качество Аорской проверки; --содействуют внедрению в Аорскую практику новых научных достижений;помогают пользователям понять процесс Аорской проверки;создают общественный имидж профессии;устраняют контроль со стороны государства;помогают Аору вести переговоры с клиентом;обеспечивают связь отдельных элементов Аорского процесса. На сег-й день действуют 34 Федеральных правил (стандартов) АД, утвержденные постановлениями Правительства РФ. Федеральные стандарты Аа подразделяются на:федеральные правила (стандарты) АД;внутренние правила (стандарты) АД, действующие в профессиональных Аорских объединениях, а также правила (стандарты) АД Аорских организаций и индивидуальных Аоров.Российские федеральные правила (стандарты) классифицированы на три группы:*российские правила (стандарты) АД, близкие по содержанию к соответствующим МСА;*отличающиеся от МСА, аналогом которых они являются, какими-либо существенными моментами;*АД и МСА, не имеющие взаимных аналогов..Внутренние стандарты Аа определяют единые требования к порядку проведения Аа и его качеству, создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов Аорской проверки. Внутрифирменные стандарты Аа можно подразделить на две группы: стандарты саморегулируемых Аорских объединений (аккредитованных) и собственно внутрифирменные стандарты.

3. Принципы определения цены для целей налогообложения. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг (далее ТРУ), указанная сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осущ-ии контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: 1) между взаимозависимыми лицами; 2) по товарообменным (бартерным) операциям; 3) при совершении внешнеторговых сделок; 4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налог-щ-м по идентичным (однородным) ТРУ в пределах непродолжительного периода времени. В случаях когда цены ТРУ, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) ТРУ, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных т. о, как если бы рез-ты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие ТРУ.

Рыночной ценой ТРУ признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Рынком ТРУ признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополн-х затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории РФ или за пределами РФ. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.Однородными признаются товары, к-рые, не являясь идентичными, имеют сходные харак-ки и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же ф-ции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении рыночных цен ТРУ принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается инф-я о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. (кол-во поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида). При этом усл-я сделок на рынке идентичных ТРУ признаются сопоставимыми, если различие м\у такими усл-ями или сущ-но не влияет на их цену, или м\б скорректирвано. При определении рыночных цен используется два метода: метод цены последующей реализации и затратный. Метод цены послед реал-ции исп-ся при отсут-ии на соответ-щем рынке тру сделок по идентичным (однородным) ТРУ или из-за отсут-я их предлож-я на рынке, а также при невозмож-ти опред-я соотве-щих цен из-за отсут-я или недоступности информац-х источников для опред-я рын цены. В соответ-ии с этим методом рын цена ТРУ (Цn) опред-ся как разность цены, по к-рой ТРУ реализованы покупат-лем при послед-щей их реал-ции (Цn+1), и обычных затрат, понесенных этим покуп-лем при перепродаже (Зn+1) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя ТРУ, а также обычной (средней) для данной сферы деят-ти прибыли покупателя: Цn=Цn+1 - Зn+1 - ‾П‾. Затратный метод исп-ся при невозмож-ти исп-я цены послед реал-ции. В соотв0ии с ним рын цена ТРУ, реализ-мых продавцом (Ц), опред-ся как сумма произведенных затрат (Зф) и прибыли. Ц=Зф +П.

4. Задача. Определите величину безубыточного объёма производства и величину маржинального дохода по следующим данным: величина постоянных затрат составляет 113 тыс. руб., выручка от продажи продукции 320 тыс. руб., количество проданных изделий 5400 единиц, удельный вес постоянных затрат в общей сумме 46%.

Решение: Q_min = C_F/(P-C_v)где Q_min– минимальный объем выпуска продукции, ед.; C_F– общая сумма постоянных издержек;

C_V– переменные издержки в затратах на единицу продукции;

P- цена единицы продукции.

МД= N- ΣC_V,

где N– выручка от продажи продукции;

ΣC_V– сумма переменных издержек;

МД – величина маржинального дохода.

113000 - 46%

Х - 100%

Х= 113000*100/46=289000 –общая сумма затрат

289000-113000=176000- переменные затраты

 

176000/5*400=32,62 руб переменные затраты на производство един продукции

320000/5*400=59,26 руб цена продукции

 

Qmin= 113_______ = 4242 един.изделей

59,26-32,62

 

МД = 320000-176000= 144000руб

5. Задача. В январе года, следующего за отчетным, руководство компании обращается в Аорскую фирму с предложением заключить договор на проведение обязательной Аорской проверки по итогам деятельности компании за отчетный период.Официальная справка. Бухгалтерские учетные регистры на 9 месяцев полностью готовы. Регистры за 4-й квартал будут готовы в следующие сроки:-касса, банк, расчеты с подотчетными лицами к 20-му января;-реализация, расчеты по НДС к 1-му февраля;-остальные учетные регистры к 15-му февраля;-формы годовой от-ти к 25-му февраля.Аорское заключение необходимо подготовить и выдать до планируемого на 23 марта общего собрания акционеров.Какие вопросы следует включить в рабочую программу Аорской проверки, выделив направления и сроки ее проведения? Определите количественный состав Аорской бригады.

Решение: Нет точной даты, когда в январе обратилась п/п. Поэтому начнем проверку 10.01

10.01-20.01 проверяем регистры за 9 месяцев (2чел)

21.01-01.02 проверяем кассу и р/сч (2 чел)

01.02-15.02 проверяем реализацию и расчеты по НДС (2 чел)

16.02-25.02 проверяем остальные участки учета (2 чел)

26.02-10.03 проверяем правильность формирования показателей от-ти

11.03-22.03 оформляем Аорское заключение и отдаем проверяемому лицу

На проверку планируется затратить 48 дней. Планирование начнем с 11.12. Количеств. Состав А.бригады составляет 6 чел.

В соответствии с тем, что приобращения в Аорскую фирму руководства компании указывает на то, что Аорское заключение должно быть подготовлено к 23.03, Аорская компания вправе отказаться от подписания договора с данными экономическими субъектами. Так как нарушается принцип независимости Аорской фирмы, что противоречит объективной оценки данного экономического субъекта, и не сдала годовую отчетность

 

№ 4

1. Сущность классификаций затрат. Классификация затрат в целях исчислении себестоимости и принятии управленческих решений. Для расчета себестоимости произведенной продукции и определения размера полученной прибыли затраты классиф-ся на: входящие и истекшие; прямые и косвенные; основные и накладные; входящие в себестоимость продукции (производственные) и вне- зроизводственные (периодические, или затраты периода); одноэлементные и комплексные; текущие и единовременные.
Для принятия решения и план-я различают: постоянные, переменные, условно-постоянные (условно-пере- кенные) затраты; затраты, принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках; безвозвратные затраты; вмененные затраты; предельные и приростные затраты; планируемые и непланируемые. Наконец, для осуществления функций контроля и регулирования в «управленческом учете различают -регулируемые -нерегулируемые затраты. Особое внимание здесь уделяется корректировке затрат с учетом фактически достигнутого объема производства, т.е. составлению гибких смет. Для исчисления себестоимости продукции затраты классифицируют по следующим признакам. Отношение к себестоимости продукции; Экономическое содержание; Экономическая роль в процессе производства; Состав (однородность); Способ включения в себестоимость продукции; Периодичность возникновения; Участие в процессе производства; Эффективность; Отражение в бизнес-плане; Возможность нормирования; Временные периоды Классификация затрат для принятия решений
Для принятия управленческих решений затраты разделяются на: переменные, полупеременные и постоянные; принимаемые и не принимаемые в расчет; явные и альтернативные; безвозвратные; инкрементные и маргинальные.

2. Страхование Аорской проверки как метод контроля. Аорский риск – это опасение, что Аор может выразить несоответствующее мнение о финансовой от-ти, имеющей существенную недостоверную инф-ю.Проведение Аа всегда сопровождается определенным риском. Аор должен четко уяснить себе, в чем заключается Аорский риск, его сущность, составные части, как определить его и его максимально допустимый уровень.

А имеет несколько подходов:1) Подтверждающий А. Его суть заключается в проверке очень большого количества фактического материала, различных бухгалтерских записей, для того, чтобы сделать общий вывод. 2) Процедурный А. С его использованием объем работы Аора сокращается в связи с тем, что на предприятии действуют заранее определенные процедуры обработки данных, а Аор проверяет их надежность. В этом случае Аор может применять несоответствующие методы получения Аорских док-в, что также представляет собой Аорский риск. 3) Системный А. Оценивается эффективность функционирования систем (БУи внутреннего контроля) п/п-клиента. Поэтому, нужно предусмотреть и оценить риск того, что в этих системах в определенных местах могут возникать сбои или они являются несовершенными, то есть, оценивается качество получения данных и их контроля. 4) А зон риска. Более значительное внимание определению Аорского риска уделяется при использовании этого похода. При этом подходе определяются более существенные позиции объекта проверки (ФОп/п) с учетом особенностей деятельности п/п.Такой подход к проведению Аа я-ся более перспективным.Но риск в различной степени присутствует при использовании всех четырех подходов.Общий Аорский риск, согласно международным и отечественным нормативам, включает:1. Собственный риск.2. Риск контроля.3. Риск выявления. Собственный риск – это всевозможные риски, связанные с функционированием п/п, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в результате деятельности п/п.Риск возникновения таких ошибок связан с действием различных факторов (внешних и внутренних, зачастую непосредственно прямо не связанных с предприятием-клиентом).Собственный риск оценивается Аором на подготовительной (начальной) стадии Аа, когда он только знакомится с деятельность п/п, условиями его работы и другими вопросами. При оценке собственного риска Аор обращает внимание на те моменты, которые могут влиять на качество бухгалтерской от-ти, то есть, риск оценивается на уровне финансовой от-ти.Риск системы БУсостоит в том, что, возможно, будут допущены ошибки или обман в результате документирования хозяйственных операций (неправильное отражение в регистрах бухгалтерского отчета и составление финансовой от-ти), то есть система учета окажется неэффективной и не полностью надежной.Для оценки величины риска системы БУ, Аор должен:изучить характер деятельности п/п-клиента;изучить наиболее часто повторяющиеся хозяйственные операции (выделить необычные, нетрадиционные, чрезвычайные хозяйственные операции) и изучить причины их вызвавшие;проанализировать систему БУ, применяемую на предприятии, а также сам процесс ведения учета, составления от-ти, состав и квалификацию работников бухгалтерии (в том числе и главного бухгалтера), а также должностные инструкции и распределение функциональных обязанностей между учетным персоналом, и другие вопросы.На величину риска контроля влияет также факт обнаружения ошибок, неточностей в системе БУ, выявленных предыдущей Аорской проверкой, что снижает доверие к системе БУи увеличивает риск. Этот факт должны учитывать Аоры при проведении последующих Аорских проверок.Согласно ФЗ «Об АД» от 30.12.2008 N 307-ФЗ при проведении Аа Аорская орг-ия, индивидуальный Аор вправе страховать ответственность за нарушение договора оказания Аорских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления АД.По договору страхования страховщик принимает на себя обязательство компенсировать третьим лицам ущерб, причиненный в результате совершения Страхователем профессиональной ошибки, небрежности или упущения при осуществлении АД, связанной с проведением проверки достоверности БУи от-ти хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законам, законодательным и нормативным актам, действующим в РФ, и подтверждением этого в Аорском заключении по результатам проверки.Страх-й тариф устанавливается в зависимости от объема и качества оказываемых услуг, профессионального опыта и численности сотрудников, объема страх-й ответственности и ограничений по выплате страхового возмещения.

3. Понятие и сущность НУ. Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по конкретному налогу на основе данных первичных док-в, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренным НК РФ. НУ осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хоз. операций осуществленных налог-щ-м в течение отчетного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система НУ организуется налог-щ-м самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил НУ, т.е применяется последовательно от одного налогового периода к другому. порядок ведения НУ устанавливается налог-щ-м в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом(распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы док-в НУ. Изменение порядка учета отдельных хоз операций и объектов в целях налогообложения осуществляется налог-щ-м в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах- не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства. В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения особенности учета по этим видам деятельности. Данные НУ должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде, сумму остатка расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на имущество. Подтверждением данных НУ являются: -первичные учетные документы (Справка бухгалтерская) -аналитические регистры НУ -расчет налоговой базы. Формы аналитических регистров НУ для определения налоговой базы должны содержать след реквизиты: -наименование регистра -период составления -измерители операции в натуральном (если возможно) и в денежном выражении -наименование хоз операций -подпись лица ответственного за составление указанных регистров. Содержание данных НУ я-ся налоговой тайной. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.Согласно п.1ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны:1.уплачивать законно установленные налоги2.встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ3.вести в установленном порядке учет своих доходов(расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.4.представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.5.представлять по месту жительства индивидуального предприн-я, нотариуса, адвоката, по запросу налогового органа Книгу учета доходов и расходов и хоз операций, представлять бух отчетность.6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы необходимые для исчисления и уплаты налогов.7.выполнять законные требования налогового органа8.в течение 4 лет обеспечивать сохранность бух и НУи других док-в

9. нести иные обязанности предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

4. Задача. Определить недостающие статьи и закончите составление аналитического баланса, если: Коэффициент абсолютной ликвидности – 0,2;Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами – 0,4

Актив	тыс. руб.	Пассив	тыс. руб.
Внеоборотные активы	11200	Капитал и резервы
Оборотные активы	17000	Долгосрочные обязательства
Запасы		Краткосрочные кредиты	500
Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
Баланс		Баланс

Решение:

Краткосрочные кредиты = 28200-16000-200-11500=500

К_абс.л.=(ДС+КФВ)/КО=(ДС+400)/(11500+500)=0,2

ДС=12000*0,2 – 400 = 2000 тыс.руб.

КОСС=(СК-ВА)/З=(16000-ВА)/12000=0,4

16000 – ВА = 12000*0,4

16000 – 4800 = ВА

11200 = ВА

Оборотные активы=28200-11200=170000

5.Задача. Орг-ия приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа. Первоначальная стоимость станка – 126 300 руб.; сумма начисленной амортизации – 121 040 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата (с отчислениями страховых взносов) – 6 620 руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка запасных частей и металлолома – 3 250 руб. Составить бухгалтерские записи с указанием первичных док-в.

Решение:

01/н 08 126300 первонач. стоимость станка,ОС-1 Акт о приемки объекта ОС.
20 02 121040 начислена амортизация Бух.справка,

01/_выб 01/_н 126300 выставлено на выбытие Акт на списание ОС

02 01/_выб 121040 списана амортизация - Сравка-расчет

91 01/_выб 5260 списана остаточная стоимость Справка – бухгалтера

91 70,69 6620 начислена зарплата за демонтаж Ведомость начисл. з/пл.табель учета раб. врем

10 91 3250 выделен металлолом - Накладные на поступление материалов

5260+6620-3250=8630 – Дт 91 – убыток

99 91 8630 руб. – убыток Справка Бухгалтера

№ 5

1. НОРМАТИВНЫЙ УЧЕТ: СУЩНОСТЬ, СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ, ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКИХ. ЗАПИСЕЙ Сущность нормативного метода учета затрат и калькулирования себестоимости заключается в том, что в основу калькулирования фактической себестоимости продукции положена ее нормативная себестоимость, которая разрабатывается предварительно до начала производственного периода на основе действующих на предприятии норм затрат трудовых, материальных и других ресурсов. В текущем порядке ведется раздельный учет затрат по нормам и отклонений от норм, а также изменений норм. Отклонения от норм могут представлять собой экономию или перерасход. Изменения норм сводятся к их снижению или повышению. Фактическая себестоимость определяется как алгебраическая сумма нормативной себестоимости, выявленных отклонений от норм и изменений норм по каждой статье калькуляции. В крупных и средних орг-иях для учета затрат на производство продукции применяют счета 20 «Осн.произ-во», 23 «Всп-ые произ-ва», 25 «Общепроизв. расходы», 26 «Общехоз. расходы», 28 «Брак в производстве», 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», 97 «Расходы будущих периодов» и др. Затраты группируются по этим счетам, экономическим элементам, статьям калькуляции, местам возникновения расходов и видам продукции. Фактическая себестоимость по видам вырабатываемой продукции, а внутри их по статьям калькуляции, отражается на счете 20 «Основное производство». Расходы на управление производством и его обслуживание не могут быть прямо отнесены на себестоимость конкретного изделия, поскольку являются косвенными. Они предварительно учитываются на собирательно – распределительных счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» по статьям затрат в разрезе производственных цехов и в целом по предприятию. По окончании месяца расходы на обслуживание списываются с кредита счета 25 и переносятся на счет 20 «Основное производство» для включения в общую сумму затрат, а расходы на управление списываются с кредита счета 26 и переносятся на счет 90 «Продажи». В аналитическом учете они распределяются между структурными подразделениями, незавершенным производством и готовой продукцией, отдельными видами продукции. Расходы относятся только на те производства, которые выпускают товарную продукцию. На счетах производственных затрат фиксируется также резерв предстоящих расходов на оплату отпусков рабочих, соответствующая сумма расходов будущих периодов и потерь от брака. Для определения себестоимости продукции (работ, услуг) вспомогательных производств затраты собираются на калькуляционном счете 23 «Вспомогательное производство», продукция (работы, услуги) которого в основном используются цехами и службами п/п: например, пар, выработанный парокотельным цехом, потребляется для отопления цехов и заводоуправления. Поэтому по окончании месяца соответствующая доля затрат и услуг списывается либо прямо, либо через собирательно-распределительные счета на счет 20 «Основное производство».
Таким образом, в конце месяца на дебете счета 20 «Основное производство» собираются все затраты по выпуску продукции: прямые – по элементам затрат, а косвенные – по комплексным статьям. По кредиту этого счета отражается стоимость отходов производства и потери от брака. По окончании отчетного периода оценивается стоимость незавершенного производства на конец месяца и разграничиваются затраты между себестоимостью готовой продукции и незавершенным производством. Для определения производственной себестоимости продукции к остатку незавершенного производства на начало месяца прибавляют все затраты, произведенные за месяц и учтенные на дебете счета 20 «Основное производство», и вычитают стоимость возвратных отходов, потерь от брака и незавершенного производства на конец месяца. Сданную на склад готовую продукцию по фактической производственной себестоимости отражают по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство». Дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство» показывает затраты, относящиеся к незавершенному производству. Завершающим этапом учетного процесса я-ся составление калькуляции отдельных видов продукции на основании аналитической группировки расходов по объектам калькулирования внутри счета 20 «Основное производство». Действующий план счетов БУпозволяет применять методику учета затрат, используемую в международной практике, с разделением затрат на переменные (производственные) и постоянные (за отчетный период), с выявлением частичной производственной себестоимости. Кроме того, план счетов дает возможность организовать учет выпуска продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Основным условием включения в схему синтетического учета этого счета я-ся наличие и использование в практике нормативной себестоимости продукции. По окончании месяца выявившаяся на счете 20 фактическая производственная себестоимость продукции перечисляется с кредита этого счета на счет 40, на котором инф-я о выпущенной из производства продукции формируется в двух оценках: по дебету – фактическая производственная, по кредиту – нормативная (плановая) себестоимость. В конце месяца сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 выя-ся отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной. Выявленные отклонения переносятся со счета 40 на счет 90 «Продажи». Счет 40 закрывается ежемесячно.

2. Сообщение информации, полученной по результатам Аа, руководству аудируемого лица. Для определения лиц, которым необходимо сообщить инф-ю, Аор основывается на собственном профессиональном суждении, принимая во внимание управленческую структуру аудируемого лица, обстоятельства Аорского задания и особенности законодательства РФ, а также учитывая права и обязанности соответствующих лиц. Если, исходя из особенностей аудируемого лица, Аор не может определить, кто я-ся надлежащим получателем информации, то ему необходимо согласовать с клиентом, кому должна сообщаться инф-я.Аор должен рассмотреть инф-ю и сообщить сведения, представляющие интерес для управления аудируемым лицом, ее надлежащим получателям. Такая инф-я включает в себя :1 общий подход Аора к проведению Аа и его объему, информирование по поводу любых ограничений объема Аа, а также комментарии по поводу уместности любых дополнительных требований руководства аудируемого лица; 2 выбор или изменение руководством аудируемого лица принципов и методов учетной политики, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на его финансовую отчетность;3.возможное влияние на финансовую отчетность аудируемого лица каких-либо значимых рисков и внешних факторов, которые должны быть раскрыты в финансовой от-ти; 4. предлагаемые Аором существенные корректировки финансовой от-ти, как осуществленные, так и не осуществленные аудируемым лицом; 5 существенные неопределенности, касающиеся событий или условий, которые могут в значительной мере поставить под сомнение способность аудируемого лица продолжать непрерывно вести свою деятельность; 6. разногласия Аора с руководством аудируемого лица по вопросам, которые по отдельности или в совокупности могут являться значимыми для финансовой от-ти аудируемого лица или Аорского заключения, и сведения о разрешении разногласий; 7. предполагаемые модификации Аорского заключения; 8. другие вопросы, заслуживающие внимания представителей собственника; 9. вопросы, освещение которых согласовано Аором с аудируемым лицом в договоре на проведение Аа. Надлежащие получатели информации должны быть проинформированы Аором о том, что:1. сообщаются сведения только по тем вопросам, которые привлекли внимание Аора; 2. А финансовой от-ти не направлен на поиск информации, которая представляет интерес для управления аудируемого лица.Инф-я должна поступать от Аора своевременно, что позволяет соответствующим лицам аудируемого лица оперативно принимать надлежащие меры. Для этого необходимо обсудить с представителями аудируемого лица порядок, сроки и принципы сообщения информации. Сообщать инф-ю можно в устной или письменной форме. На решение, в какой форме представить инф-ю, влияют:1. размер, структура, организационно-правовая форма и техническое обеспечение аудируемого лица; 2. характер, важность и особенности информации, полученной по результатам Аа, представляющей интерес для управления аудируемым лицом; 3. существующие договоренности между Аором и аудируемым лицом в отношении регулярных встреч или докладов; 4. принятые Аором формы взаимодействия с представителями собственника и руководства аудируемого лица.Если инф-я сообщается в устной форме, то Аору необходимо документально отразить в рабочих документах эту инф-ю и реакцию на нее получателей информации.Аор имеет право предварительно обсудить с руководством клиента вопросы, представляющие интерес для управления аудируемым лицом. Если руководство аудируемого лица намерено самостоятельно передать инф-ю, представляющую интерес для управления организацией, представителям собственника, то Аору не обязательно повторно сообщать такую инф-ю.