Цель – усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировки по разделам актива и пассива, значение бухгалтерского баланса.

Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.

 

При выполнении данного задания необходимо усвоить классификацию хозяйственных средств организации.

Для эффективного учета используется классификация хозяйственных средств по двум признакам:

1. По составу и размещению, функциональной роли (активы),

2. По источникам формирования (пассивы).

 

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

б) обменен на другой актив;

в) использован для погашения обязательства;

г ) распределен между собственниками организации.

Материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются существенными критериями отнесения их к активам.

 

В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования), от степени ликвидности (возможности обращения в наличные средства)хозяйственные средства (активы), подразделяются на две группы. Ликвидность актива определяется возможным сроком смены формы актива на денежную. Чем выше ликвидность, тем меньше требуется времени для смены формы актива. Данные обстоятельства положены в основу деления активов на:

- Внеоборотные активы,

- Оборотные актиы

Внеоборотные активы – активы, которые используются более 12 месяцев, наименее ликвидные активы организации.

К ним относятся:

- нематериальные активы и результаты НИОКР – объекты интеллектуальной собственности:исключительные авторские права на патенты, товарные знаки, базы данных, лицензии и др. Это объекты долгосрочного использования, приносящие доход, не имеющие, не имеющие физической основы, переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, путем начисления амортизации;

- основные средства – это средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение более одного года, сохраняют при этом натуральную форму. К ним относятся здания, сооружения, машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, земельные участки и др., переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию частями в виде амортизационных отчислений;

- доходные вложения в материальные ценности - это вложения организаци в основные средства – здания, оборудование, и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование другим организациям и лицам.

- долгосрочные финансовые вложения – инвестиции, предоставленные займы, вложения в уставные капиталы других юридических лиц, вложения в ценные бумаги (акции, облигации);

- капитальные вложения (вложения во внеоборотные активы)– затраты на строительство; приобретениеосновных средств, нематериальных активов (активы до момента ввода их в эксплуатацию).

Оборотные активы – активы, которые используются в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого времени (не более одного года), наиболее ликвидные активы.

К ним относятся:

§ запасы:

– в сфере производства – сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, запчасти, тара, незавершенное производство, расходы будущих периодов,

– в сфере обращения – готовая продукция на складе, отгруженная продукция, товары;

§ денежные средства – в кассе, на расчетных и других счетах;

§ финансовые вложения – займы предоставленные;вложения в ценные бумаги (акции, облигации);

§ дебиторская задолженность (средства в расчетах) – долги юридических или физических лиц данной организации. Предприятия и лица, которые должны предприятию, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность возникает в результате действующих форм расчетов за продукцию, работы, услуги в том числе, если их передача покупателю и платежи за них не совпадают во времени.

Основные виды дебиторской задолженности:

1. задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную им и не оплаченную продукцию,

2. авансовые перечисления (поставщикам и др. организациям),

3. задолженность подотчетных лиц,

4. задолженность бюджета, возникшая в результате переплаты налогов,

5. задолженность прочих организаций.

Источники образования активов (пассивы) подразделяются на

- Собственный капитал (собственные источники),

- Заемный капитал (заемные источники).

Собственные источники – собственный капитал – важнейший источник образования активов организации.Собственный капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.

К собственному капиталу относят:

- уставный капитал,

- добавочный капитал (сумма переоценки основных средств, эмисионный доход),

- нераспределенную прибыль,

- резервный капитал,

- целевое финансирование,

Заемные источники – заемный капитал – капитал, привлеченный со стороны при недостаточности собственных источников. К привлеченному капиталу относят:

- долгосрочные обязательства,

- краткосрочные обязательства.

Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны организация лишается соответствующих активов. Это может происходить путем выплаты денежных средств или передачи других активов (оказание услуг). Кроме того, погашение обязательства может происходить в форме замены обязательства одного вида другим; преобразование обязательства в капитал; снятия требований со стороны кредитора.

Долгосрочные обязательства:

– кредиты и займы, срок погашения которых наступает более чем через 12 месяцев после отчетной даты,

Краткосрочные обязательства:

- краткосрочные кредиты и займы,

- кредиторская задолженность – долги организации перед юридическими и физическими лицами,

- доходы будущих периодов,

- оценочные обязательства.

Кредиторская задолженность возникает в результате лага времени между получением товарно–материальных ценностей и услуг и их оплатой.

Основные виды кредиторской задолженности:

6. задолженность перед поставщиками за товары и услуги;

7. задолженность покупателям по авансам полученным;

8. задолженность работникам по начисленной, но не выплаченной оплате труда;

9. задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;

10. задолженность органам социального страхования: (в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования, в фонд социального страхования);

11. прочие кредиторы.

 

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки активов организации и источников их формирования в стоимостной оценке на определенную дату.

Различные виды активов организации, сгруппированные в зависимости от экономической их однородности, отражаются в активе баланса (хозяйственные средства по составу – основные средства. запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д.)

Источники формирования экономических ресурсов включают собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Они отражаются в пассиве баланса.

Из этого следует, что активы равны сумме собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств. Для этого балансового уравнения характерно равенство обеих частей.

Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов активов или источников их формирования и называется статьей баланса

Разделы бухгалтерского баланса объединяют однородные по своему экономическому содержанию статьи бухгалтерского баланса.

Решение первого задания оформить в формах, приведенных в таблицах 1 и 2.

Таблицы составлены на базе бухгалтерского баланса в разрезе разделов и статей баланса (графа1) с указанием конкретных видов активов и их источников, формирующих ту или иную статьюбаланса (графа 2). При составлении таблицы использовать только те статьи, которые участвуют в конкретной группировке. Подсчитать итоговые суммы по каждому виду активов (итого нематериальныз активов, итого основных средств и т.д.)и соответственно пассивов. Нумерация разделов указана в соответствии с Балансом (формой № 1 отчетности организации)

По данным таблиц составить бухгалтерский баланс. Форма приведена в приложении 1.

 

Таблица 1.

Группировка хозяйственных средств по видам (активов)

Активы (в соответствии со статьями актива баланса)	Наименование конкретных активов (по данным задания)	Сумма,д.е.
I. Внеоборотные активы   нематериальные активы   основные средства     финансовые вложения   вложения во внеоборотные активы     и т.д. Итого по разделу I.   II. Оборотные активы   Запасы в т.ч. сырье и материалы   незавершенное производство   готова продукция     товары   Дебиторская задолженность     Финансовые вложения   Денежные средства     т.д. Итого по разделу II.
Всего активов		Sактивов

 

Таблица 2.

 

Группировка хозяйственных средств по источникам образования (пассивы)

Пассивы (в соответствии со статьями пассива баланса)	Наименование конкретных пассивов (по данным задания)	Сумма, д.е.
Ш. Капитал и резервы (собственные источники). Уставный капитал и т.д.     Итого по разделу I.   IV. Долгосрочные обязательства (заемные источники) Заемные средства     Итого по разделу V   V. Краткосрочные обязательства (заемные источники) Заемные средства   Кредиторская задолженность     Доходы будущих периодов   Прочие обязательства   …   Итого по разделу Ш.
Всего пассивов		Sпассивов

 

 

3.2. Методические указания по выполнению второго задания