Счет производства (в текущих ценах, млрд. руб.)

 

Использование	Ресурсы
6.Промежуточное потребление 7.Валовой внутренний продукт в рыночных ценах (5-6)	1. Выпуск продуктов и услуг в основных ценах 2.Налоги на продукты 3.Субсидии на продукты 4.Чистые налоги на импорт 5.Выпуск в рыночных ценах (1+2+3+4)
Всего (п.6+п.7)	Всего (п.5)

 

Счет производства является не только ключевым с точки зрения эконо­мического содержания, но и наиболее трудоемким счетом. По существу, пост­роение счета производства означает завершение огромного комплекса работ по сбору и обработке информации от предприятий о производстве товаров и ус­луг, а также о затратах на их производство. Таким образом, счет производства отражает операции, относящиеся собственно к процессу производства.

Ресурсная часть счета производства состоит из выпуска продуктов и ус­луг, чистых налогов на продукты и чистых налогов на импорт.

Использование счета производства включает промежуточное потребле­ние и балансирующую статью счета — валовой внутренний продукт в рыноч­ных ценах. Счет производства разрабатывается с целью характеристики ре­зультатов производства продукции и услуг. В нем отражается также объем зат­рат продуктов и услуг на производство ВВПданного года – промежуточное потребление. Общая стоимость произведенных продуктов и услуг – выпуск является исходным показателем ресурсов.

Разницу между выпуском товаров и услуг и промежуточным потребле­нием на уровне предприятий называют валовой добавленной стоимостью (ВДС). Без стоимости потребления основного капитала это — добавленная стоимость (ДС) в результате труда данного года. Это название точно отражает суть показателя. По существу, добавленная стоимость представляет собой сум­му первичных доходов, созданных в экономике в процессе производства това­ров и услуг.

Сумма валовой добавленной стоимости всех отраслей (секторов) эко­номики образует валовой внутренний продукт (ВВП).

Таким образом, ресурсная часть счета содержит, по существу, один по­казатель — выпуск продуктов в рыночных и основных ценах. Выпуск в ры­ночных ценах имеет важное экономическое значение. Именно этот показа­тель определяет общую стоимость произведенных продуктов и услуг, кото­рые затем будут использованы на промежуточное и конечное потребление, накопление и экспорт.

В ресурсной части счета отражается процесс формирования рыночных цен на выпуск продуктов и услуг:

выпуск в рыночных ценах = выпуск в ос­новных ценах + чистые налоги на продукты + чистые налоги на импорт.

В формировании стоимости выпуска в рыночных ценах участвуют нало­ги на производство и импорт и субсидии, разность между которыми образует чистые налоги.

Налоги на производство и импорт представляют собой обязательные плате­жи, взимаемые с хозяйственных единиц - резидентов государством в связи с производством и импортом продуктов и услуг и использованием в процессе этой деятельности трудовых, материальных и природных ресурсов. Данные налоги уплачиваются независимо от наличия прибыли.

Налоги на прибыль и доходы не относятся к налогам на производство и импорт и отражаются в со­ставе трансфертов.

Налоги на производство включают все налоги и пошлины, которые отно­сятся к производственной деятельности:

а) налоги на продукты, взимаемые пропорционально количеству или стоимо­сти продуктов и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых рези­дентами. Налоги на продукты определяются как суммы поступлений в бюджет от предприятий и организаций всех установленных платежей. К ним относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС) и налоги типа НДС;

- налог с оборота и налоги, аналогичные ему;

- налог с продаж (с 1991 г.), акцизы — налоги, которыми облагаются конк­ретные виды или группы товаров (алкогольные напитки, табак, топливо);

- налоги на конкретные виды услуг: налог на услуги транспорта, связи, страхования, рекламу, развлечения, игры и лотереи, спортивные мероп­риятия и т.п.;

- прибыли государственных предприятий, которым по закону предостав­ляется монополия на производство и распределение товаров или услуг определенного вида в целях повышения дохода государства (фискальная монополия);

- текущие обязательные платежи предприятий в государственные экономические и социальные фонды (в случаях, если платежи предприятий устанавливаются пропорционально стоимости товаров и услуг, производимых или продаваемых, например, по нормативу к выручке от реа­лизации продукции, стоимости выполненных работ, услуг и др.).

б) другие налоги, относящиеся к использованию ресурсов, а также уплата не­обходимых для деятельности производящей единицы-резидента сборов и пошлин;

- налог на экспорт;

- налоги на импорт;

- налоги на импортируемые товары и услуги.

Чистые налоги на импорт представляют собой разницу между косвенными налогами на импорт и субсидиями по импорту.

Субсидии на производство и импорт. Субсидии — это текущие трансферты, которые государство предоставляет хозяйственным единицам-резидентам, производящим или импортирующим продукты и рыночные услуги, для ока­зания влияния на их цены и доходы и создания тем самым условий для прове­дения определенной экономической или социальной политики.

Субсидии на производство включают:

а) субсидии на продукты, предоставляемые пропорционально количе­ству или стоимости продуктов и услуг, произведенных, проданных на внутреннем рынке или экспортированных производящей единицей-резидентом; к ним относятся выплаты из государственного бюджета возмещений разниц в ценах на сельскохозяйственную и другую продукцию (на сельскохозяйствен­ное сырье для легкой промышленности; на скот; мясо и мясопродукты; на молоко и молочные продукты; на сахар; на хлопок-сырец; на минеральные удобрения, сельскохозяйственные машины, топливо и др.);

б) субсидии, не связанные с количеством или стоимостью произведен­ных или проданных продуктов и услуг; к ним относятся следующие выплаты из государственного бюджета:

- государственная дотация хозрасчетным предприятиям — возмещение их текущих затрат, пополнение хозрасчетных фондов планово-убыточных предприятий;

- возмещение убытков жилищно-коммунального хозяйства (по муници­пальному жилищному хозяйству убытки представляют собой разницу между расходами по эксплуатации жилищного фонда, включая аморти­зационные отчисления на капитальный ремонт, начисленные по уста­новленным нормам, и доходами жилищного хозяйства: квартирной пла­той, арендной платой, сборами с арендаторов и др.).

- финансирование экспортных операций (возмещение отрицательных раз­ниц между отпускной ценой и внешнеторговой стоимостью экспортируемых товаров; накладных расходов по экспортным операциям за гра­ницей и в России; расходов по выплате комиссионного вознаграждения);

- возмещение разницы между реализованными и расчетными ценами по импортным товарам и другие.

Субсидии на импорт включают субсидии по импортируемым продуктам, выплачиваемые до поступления этих продуктов в свободное обращение на экономической территории страны.

Субсидии на импорт, полученные от государства, представляют собой фи­нансирование импортных операций (возмещение отрицательных разниц между отпускной и внешнеторговой стоимостью, накладных расходов по импортным операциям за границей и в России, расходов по выплате комиссионного вознаг­раждения).

К субсидиям не относятся:

- текущие трансферты от государственных учреждений домашним хозяй­ствам как потребителям, например, возмещение расходов на покупки продуктов и услуг (они трактуются как пособия по социальному обеспе­чению или прочие текущие трансферты);

- текущие трансферты от государственных учреждений общественным организациям, обслуживающим домашние хозяйства, например, взно­сы в благотворительные фонды (относятся к текущим трансфертам);

- текущие трансферты между государственными учреждениями, напри­мер, возмещение расходов на содержание детей в дошкольных государ­ственных учреждениях;

- дотации на капитальные вложения (относятся к капитальным трансфертам);

- списание задолженности по ссудам, убытков прошлых лет или убытков от стихийных бедствий и других причин, не зависящих от предприятий относятся к капитальным трансфертам);

- платежи за ущерб или потери капитального характера в результате воен­ных действий, политических событий или национальных бедствий (от­ носятся к капитальным трансфертам);

- приобретение акций предприятий и организаций государственными учреждениями (относится к финансовым активам).

Промежуточное потребление (ПП) — стоимость продуктов и услуг, кото­рые присваивают, трансформируют или полностью потребляют как затраты на производство ВВП в отчетном периоде. Потребление стоимости основ­ных фондов не входит в состав ПП.

В состав промежуточного потребления включаются следующие элементы:

• материальные затраты, продукты и материальные услуги;

• расходы предприятий и организаций, осуществляемые в интересах про­изводства, хотя они могут соответствовать также интересам работников;

• оплата нематериальных услуг;

• расходы на командировки в части оплаты проезда и услуг гостиниц;
• другие элементы ПП.

 

В состав ПП включается потребление косвенно измеряемых услуг фи­нансового посредничества (банков).

Потребленные предметы труда (сырье, материалы и т.п.) и большинство услуг полностью переносят на продукт свою стоимость.

Коллективные услу­ги, оказываемые государством, не включаются в ПП, а учитываются в конеч­ном потреблении.

На практике иногда бывает трудно разделить расходы на промежуточное и конечное потребление. Например, если расходы на диспансеризацию работников связаны со специфическими условиями труда, то эти расходы следует отнести к промежуточному потреблению, если же работники получают бесплатное медицин­ское обслуживание в ведомственной поликлинике, и это не связано прямо с усло­виями производства, то это социальный трансферт, идущий на конечное исполь­зование. Если предприятие оплачивает изучение работниками иностранных язы­ков, потому что это необходимо для выполнения ими служебных обязанностей, то это промежуточное потребление; если никакого отношения к данному производ­ству иностранные языки не имеют, то речь идет о конечном потреблении.

К промежуточному потреблению относятся также форменная одежда и обувь, услуги транспорта и гостиниц для работников, находящихся в коман­дировке, специальные еда и питье, содержание помещений для переодева­ния, душевых, бань и т.д., если это требуется по условиям работы.

Основные фонды, переносящие свою стоимость на изготовляемый продукт или услугу в процессе производства в течение многих производственных циклов, то есть по частям, рассматриваются не как промежуточное потребление, а как ос­новной капитал, а перенесенная в течение одного цикла стоимость (амортизация) трактуется как потребление основного капитала и в объем ПП не включается.

Проблема заключается в определении величины потребления основно­го капитала. В большинстве стран мира для этого применяется метод непре­рывной переоценки основных фондов, при котором величина остаточной вос­становительной стоимости основного капитала получается расчетным путем на основании специальной математической модели, которая учитывает ка­питальные вложения за длительный отрезок времени (несколько десятков лет), норму выбытия основного капитала и другую информацию.

Практически в СНС России потребление условно основного капитала отражается в размере амортизации.

На данном этапе потребление основных фондов определяется как сумма износа и недоамортизированной стоимости основных фондов.

Износ основных фондов рассчитывается на основе норм амортизаци­онных отчислений, определенных для каждого вида основных фондов.

В дальнейшем предполагается освоить и внедрить в практику определе­ние потребления основных фондов методом непрерывной инвентаризации.

Счет образования доходов

 

Счет образования доходов отражает распределительные операции, не­посредственно связанные с процессом производства.

Ресурсная часть счета состоит из валового внутреннего продукта в рыночных ценах и субсидий по производству и импорту, а использование включает элементы первичного распределения валового внутреннего продукта: оплата труда работников, на­логи на производство и импорт, прибыль экономики и др., а также потребле­ние основных фондов.

Счет образования доходов является субсчетом счета первичного распре­деления доходов.

Схема счета образования доходов выглядит следующим образом:

Счет образования доходов (в текущих ценах, млрд. руб.)

 

Использование	Ресурсы
4. Оплата труда работников	1. Валовой внутренний продукт в рыночных ценах
5. Налоги на производство (включая налоги на продукты и импорт)	2. Субсидии на производство и на импорт
В том числе: а) на продукты; • на собственное производство; • другие налоги, связанные с производством; б) на импорт	В том числе: а) на производство (включая субсидии на продукты) Из них: • на продукты; • на собственно производство; • другие субсидии, связанные с производством; б) субсидии на импорт
6. Валовая прибыль (валовой смешанный доход) (6 = 3-4-5) В том числе: 7. Потребление основных фондов 8. Чистая прибыль (чистый смешанный доход) (8 = 6-7)
9. Всего (6 = 4 + 5+6)	3. Всего (1+2)

 

Счет образования доходов характеризует движение добавленной стоимо­сти на стадии первичного распределения доходов. После того, как продукция и услуги произведены и проданы, причем часть полученных доходов истрачена на промежуточное потребление (этот процесс отражается в счете производства), оставшаяся стоимость, которая является добавленной (трудом данного года), распределяется между участниками производства, то есть выступает в форме первичных доходов. Непосредственно в процессе производства участвуют:

•наемные работники;

•государство, которое обеспечивает условия для нормального протекания
производственного процесса;

•предприниматели и владельцы средств производства.

Доходами наемных работников является заработная плата, доходами го­сударства — налоги, предпринимателей — прибыль. Все эти виды доходов от­ражены в левой части счета образования доходов.

Рассмотрим более детально методологию расчета показателей этого счета.

Основным показателем ресурсной части этого счета служит валовой внут­ренний продукт в рыночных ценах. Он переносится в этот счет из счета про­изводства товаров и услуг.

Показатели использования включают оплату труда, косвенные налоги и валовую прибыль — балансирующую статью счета.

Оплата труда наемных работников включает все выплаты деньгами и в натуральной форме лицам, работающим по найму, в качестве вознагражде­ния за работу, выполненную за данный период.

В счете образования доходов оплата труда охватывает оплату труда всех работников на экономической территории страны как резидентов, так и не­резидентов. Она включает:

•валовую заработную плату;

•фактические отчисления предприятий и организаций на социальное страхование;

•условно исчисленные отчисления на социальное страхование.
Валовая заработная плата показывается до выплаты любых отчислений и подоходного налога и включает следующие элементы (во всех категориях хо­зяйственных единиц, независимо от формы собственности):

• заработную плату, начисленную за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окла­дам или среднему заработку;

•доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам; вып­латы за работу в особых условиях;

•надбавки за подвижный и разъездной характер работ;

•доплаты за сверхурочную работу и работу в ночное время, оплату за рабо­ту в выходные и праздничные дни;

•надбавки в связи с изменением розничных цен;

•премии и вознаграждения за производственные достижения, выслугу лет и т.п.;

•оплату ежегодных и дополнительных отпусков;

•заработную плату работников во время обучения их с отрывом от произ­водства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

•оплату труда в натуральной форме;

•стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

•стоимость предоставляемых бесплатно или по сниженным ценам квар­тир, коммунальных услуг, проезда на транспорте, продуктов питания и одежды, включая питание и обмундирование военнослужащих, а также суммы денежной компенсации за их непредоставление (в случае предо­ставления продуктов и услуг по сниженным ценам включается разница между их полной стоимостью и стоимостью по сниженным ценам);

•выходное пособие при прекращении трудового договора;

•оплату за время нахождения в медицинском учреждении на обследова­нии работникам, обязанным проходить такое обследование;

•часть прибыли, предусмотренную трудовым договором;

•комиссионные и чаевые;

•заработную плату наемной прислуги.

К заработной плате относятся все виды выплат, если они непосредственно связаны с количеством и качеством труда, например, собственно периодическая (месячная, недельная) заработная плата (сдельная или повременная), различные надбавки за сверхурочную работу, за работу в опасных или вредных условиях, за работу вдали от дома. В оплату труда включаются премии, отпускные, а также денежные подарки и чаевые, получаемые работниками регулярно.

Валовая заработная плата не включает:

а) расходы предприятий и организаций, осуществляемые в интересах производства, хотя они могут соответствовать также интересам работников (относятся к промежуточному потреблению):

- командировочные расходы, подъемные;

- стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивиду­альной защиты, лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работников на эти цели, а также на приобретение инструментов, необходимых для выполнения работ;

- расходы на обучение и повышение квалификации работников (кроме сохраняемой за ними заработной платы, оплаты учебных отпусков, сти­пендий);

- расходы на доставку работников на работу и с работы;

б) выплаты работникам, не являющиеся вознаграждением за труд (отно­сятся, как правило, к пособиям по социальному обеспечению в составе теку­щих трансфертов):

- пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на детей;

- пенсии работающим пенсионерам;

- возмещение заработка и других расходов в случае увечья или иного по­вреждения здоровья работника и другие выплаты за счет средств соци­ального страхования; материальная помощь;

- стипендии за счет средств предприятия;

- оплата путевок на лечение и отдых; другие выплаты, носящие индивиду­альный характер (оплата квартплаты, продуктовых заказов, проездных би­летов, абонементов, подписки на газеты и журналы, протезирования и т.п.);

в) услуги социально-культурного характера, оказываемые предприяти­ями и организациями работникам и членам их семей (относятся к условно исчисленным трансфертам социально-культурных услуг в составе текущих трансфертов);

г) оплата труда лиц свободной профессии, авторские гонорары и т.п. (от­носятся к смешанным доходам).

Таким образом, оплата труда наемных работников определяется как все вознаграждение в денежной или натуральной форме, выплачиваемое пред­приятием наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде.

Если выплаты предпринимателей наемным работникам не зависят пря­мо от количества и качества труда, например, выплата пособий многодетным матерям, на свадьбу, в связи с потерей кормильца, выходные пособия, выпла­ты в связи с инвалидностью, такие выплаты рассматриваются не как заработ­ная плата, а как социальные пособия, относящиеся к вторичным доходам.

Предприниматели могут вознаграждать своих наемных работников на­туральными продуктами своего производства по различным причинам. Все натуральные выплаты должны быть оценены в рыночных ценах, то есть в той цене, которую работник вынужден был бы заплатить за аналогичные товары на рынке, даже если продукты предоставляются работнику по сниженным ценам или по себестоимости.

В национальных счетах отражается так называемая начисленная заработ­ная плата, то есть заработная плата, которая должна быть выплачена работ­никам. На практике наемные работники могут получать значительно мень­шие суммы.

Субсидии на производство и импорт — это текущие, безвозмездные невозв­ратные платежи, которые государство производит предприятиям в связи с производством, продажей или импортом товаров и услуг, а также использо­ванием факторов производства для проведения определенной экономичес­кой и социальной политики.

Налоги на производство и импорт — это обязательные, безвозмездные не­возвратные платежи, взимаемые органами государственного управления с про­изводящих единиц в связи с производством и импортом товаров и услуг или использованием факторов производства. Эти налоги регистрируют на момент, когда товары и услуги произведены, проданы или импортированы, т.е. когда возникает обязательство по уплате налога.

Налоги на импорт. В счете образования доходов в разделе «Использова­ние» отражаются налоги на импорт без вычета субсидий на импорт. Они оп­ределяются как сумма чистых налогов на импорт (из счета производства) и субсидий на импорт (из ресурсной части счета образования доходов).

На практике бывает довольно трудно отличить плату, которую взимают отдельные государственные учреждения за свои услуги, от налогов. Очень ча­сто этих «услуг» невозможно избежать. Например, плата, которую автовла­дельцы должны уплатить за постановку своих автомобилей на учет в ГАИ, никак не зависит от реального размера услуг ГАИ и фактически является на­логом. В каждом конкретном случае вопрос об отнесении платежей к налогам или услугам государственных учреждений приходится решать на основании тщательного рассмотрения сути этого платежа.

Валовая прибыль экономики

Валовая прибыль экономики (ВПЭ) является балансирующей статьей счета и важным экономическим индикатором образования доходов. Она по­лучается после вычитания из валового внутреннего продукта в рыночных це­нах оплаты труда, а также чистых налогов на производство и импорт (налоги на производство и импорт за вычетом субсидий на производство и импорт).

ВПЭ представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая оста­ется у производителей после вычета расходов по оплате труда наемных работ­ников и чистых налогов на производство и импорт. Эта статья отражает при­быль (или убыток) от производства до учета доходов от собственности.

Вычитанием потребления основного капитала (ПОК) из валовой при­были получают чистую прибыль экономики

(ЧПЭ): ЧПЭ = ВПЭ — ПОК.

По трактовке, принятой в национальных счетах, прибыль включает в себя, помимо прибыли предприятий, смешанный доход, то есть прибыль некорпори­рованных предприятий, которая является одновременно и прибылью — пред­принимательским доходом и заработной платой владельцев этих некорпори­рованных предприятий.

Смешанный доход — разновидность доходов, в котором сочетаются эле­менты оплаты труда и прибыли. К ним относятся доходы от частной предпринимательской деятельности (без применения наемного труда), личного подсобного хозяйства, доходы лиц свободных профессий, авторские гонора­ры и т.п.

Счет образования доходов дополняет информацию счета производства. Он дает возможность проанализировать уровень оплаты труда по отраслям и секторам экономики. Данные этого счета позволяют увязать доходы с достиг­нутыми результатами деятельности по секторам и отраслям, рассчитать пока­затели доходов от выработки продукции и услуг на одного занятого.

Счета распределения доходов

 

Счет распределения доходов име­ет следующий вид: