Синтетический и аналитический учет. Порядок составления учетных регистров по синтетическим и аналитическим счетам.

Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хоз. процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся счета «ОС», «Материалы», «УК», «Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счета – аналитический учет.

Регистры синтетического учёта - операции отражаются только в денежном измерении в обобщённом виде по синтетическим счетам. В основу построения регистров синтетического учета заложена шахматная форма графления учетных таблиц.

 

Регистры аналитического учёта - операции отражаются подробно, в том числе и в натуральном измерении.

Аналитический учёт — учёт, который ведётся в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта. (Статья 2 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте") Аналитический учёт — это система бухгалтерских записей, дающая детальные сведения о движении хозяйственных средств; строится отдельно по каждому синтетическому счёту. В отличие от синтетического учёта ведётся не только в стоимостных, но и в натуральных показателях. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. (Статья 8 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте") По данным аналитического учёта можно следить за состоянием запасов каждого вида товарно-материальных ценностей, осуществлением расчётов с каждым поставщиком, подрядчиком, рабочим, дебитором, кредитором, подотчётным лицом и т.д. В аналитическом учёте производственные расходы показываются по статьям и объектам калькуляции, что даёт возможность составлять отчётные калькуляции себестоимости выпускаемой продукции. Натуральные показатели аналитического учёта дают возможность определять результаты инвентаризации, выявлять излишки или недостачи. Синтетический учёт — учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта. (Статья 2 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте") Синтетический учёт — обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведётся на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т.п.). Данные синтетического учёта находят свое развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

Регистры бухгалтерского учета могут вестись в зависимости от принятой в организации формы учета в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в компьютерном виде. В синтетических регистрах записи осуществляются в обобщенном виде, кратко (без пояснительного текста), с указанием даты и номера бухгалтерской записи. Проставляется в них только сумма (Главная книга, в которой отражаются итоговые данные по всем синтетическим счетам, ведущимся в организации, журналы-ордера, компьютерные распечатки). В аналитических регистрах записи делаются по отдельным аналитическим счетам, с детализацией содержания записей того или иного синтетического счета, приводят пояснительный текст, в необходимых случаях указываются натуральные и трудовые измерители. Эти регистры позволяют контролировать наличие и движение каждого вида материальных ценностей, состояние расчетов с каждым поставщиком, покупателем, другими дебиторами и кредиторами (карточки учета основных средств, материалов, готовой продукции). В организациях широко применяются учетные регистры, объединяющие синтетический и аналитический учет, что позволяет их называть комплексными регистрами. Использование комплексных регистров сокращает объем учетной работы, позволяет отражать отдельные объекты в аналитическом разрезе и одновременно получать обобщенные показатели синтетического учета (журналы-ордера по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в которых содержатся не только обобщенные данные, но и детальные сведения о расчетах с каждым поставщиком, подотчетным лицом на основании первичных документов).

 

Документация как элемент метода бухгалтерского учета. Порядок составления и заполнения документов. Документооборот, график в учете. Хранение бухгалтерской документации.

Метод бухгалтерского учета – совокупность операций, способствующих практической деятельности. Одним из элементов метода бух. учета явл. Документация.

Документация — метод отражения фактов хоз. деятельности организации в первичных документах.

Первичный (учетный) документ – оправдательный документ, представляющий собой письменной свидетельство по совершенной хоз. операции. Имеет юридическое значение. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

· наименование документа;

· код формы;

· дату составления документа;

· наименование организации, от имени которой составлен документ;

· содержание хозяйственных операций;

· измерители хозяйственных операций (количество, сумма);

· должность лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровку, включая случай создания документов с применением вычислительной техники.

Порядок составление и заполнения документов:

· ПД составляются в момент совершения операции, либо непосредственно после ее окончания.

· Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов утверждается с руководителем, глав. бух-ом при каким-либо уполномоченном лице.

· За своевременное выполнение и передачу в бухгалтерию отвечают лица подписавшие этот документ.

· Внесение исправление в кассовые и банковские документы не допускается.в остальных док-х исправление вносятся только по согласованию с официальными участниками хоз -й операции.

· На основании ПД могут составляться сводные документы, как на бумажных, так и на машинных носителях информации.

· ПД могут быть изъяты из организации только органами дознания, предварительного следствия, судами, налоговыми инспекциями, прокуратурой на основании их постановлений.

Документооборот — движение док-в от момента их составления или получения от 3-х лиц до момента сдачи в архив. Этапы документооборота:

· Представление в бухгалтерию

· Обработка бухгалтером

· Движение документа (передача в другие отделы)

· Сдача в архив

График в учете – утвержденный порядок обработки информации, содержащийся в первичных документах; расписание сроков составление ПД, их регистрация, группировки учетных данных и сдачи документов в архив. Лица прописанные в графике в учете отвечают за составление документов отражающих незаконные операции и т.д. Хранение: обязаны хранить ПДУ, регистры бух. учета и отчетность не менее 5 лет в соответствии с правилами гос. архивного дела. Ответственность за организацию учета хранения учета организации несет руководитель.