Аналитический и синтетический учет.

Синтетический учет – это учет средств предприятия, их источников в стоимостном выражении. Но для предприятия этого бывает недостаточно. Оперативному руководству предприятия необходимо иметь информацию о наличии движения средств и их источников в денежных и натуральных измерителях. С этой целью на предприятии наряду с синтетическим учетом ведется аналитический учет, т.е. учет, который детализирует средства предприятия в денежном и натуральном выражении.

Таким образом, аналитический учет является развитием счетов синтетического учета. Между этими двумя видами учета существует тесная связь, как между дебитом и кредитом:

- на синтетических и аналитических счетах учитываются одни и те же хозяйственные средства, но с разной степенью детализации;

- сумма оборота по дебиту и кредиту синтетического счета равна сумме оборотов по дебиту и кредиту всех аналитических счетов;

- сальдо по синтетическому счету равно сумме всех сальдо аналитических счетов.

Аналитические счета принято называть счетами третьего порядка, синтетические счета (в плане счетов) – счетами 1-го порядка.

В бухучете, помимо аналитических и синтетических счетов, применяются и субсчета или счета 2-го порядка. (См. счет 10, который имеет 8 субсчетов)

Покажем на примере связь аналитического и синтетического счетов. На предприятии по счету «Сырье и материалы» отражены следующие данные:

- сальдо начальное 380 руб.;

- обороты по дебиту 208 руб.;

- обороты по кредиту 260 руб.;

- сальдо конечное 328 руб.

К этому счету открыты 3 аналитических счета:

- для сырья вида А. Цена 0.2 руб.

 

 

Показатели	Дебит	Кредит	Остаток
Количество	Сумма	Количество	Сумма	Количество	Сумма
1.Сальдо на 1.10.01. 2.Передано в производство 3.Поступило от поставщиков Итого:

 

- для сырья вида Б. Цена 0,4 руб.

Показатели	Дебит	Кредит	Остаток
Количество	Сумма	Количество	Сумма	Количество	Сумма
1.Остаток на начало 2.Поступило от поставщиков Итого:

 

- для сырья В. Цена 0,1 руб.

Показатели	Дебит	Кредит	Остаток
Количество	Сумма	Количество	Сумма	Количество	Сумма
1.Поступило от поставщиков 2.Передано в производство Итого:

 

Сумма по трем аналитическим счетам:

- сальдо начальное 380 руб.;

- обороты по дебиту 208 руб.;

- обороты по кредиту 260 руб.;

- сальдо конечное 328 руб.

Эти данные совпадают с данными синтетического учета.

 

Учетные регистры.

Все хозяйственные операции на предприятии должны быть отражены в бухучете. Для этого существуют специальные формы – учетные регистры. К ним относятся журналы-ордера, главная книга, разработанные ведомости и т.д. Можно выделить 6 форм бухучета:

1. Простая форма;

2. Схема бухучета с использованием ведомости учета.

Эти формы используются на малых предприятиях.

3. Журнально–главная форма;

4. Журнально-ордерная форма;

5.Мемориально-ордерная форма;

6.Автоматизированная форма (1С: бухгалтерия).

 

 

Кассовые операции.

К ним относятся операции, связанные с расходованием и получением наличных денег из кассы предприятия. Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие обязано сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с банком.

Для ведения кассовых операций на предприятии предусмотрена должность кассира. Он несет всю ответственность за сохранность денег в кассе. Издается приказ и с кассиром заключается договор о полной материальной индивидуальной ответственности.

Для кассы предприятия обязано выдаваться особое помещение и сейфы, которые по окончанию работы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью. Ключи и печать хранятся у кассира, а дубликат – у руководителя предприятия. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги, не принадлежащие предприятию.

Наличные деньги поступают в кассу предприятия с расчетного счета банка, от подотчетных лиц покупателю и заказчику. В любом случае наличные деньги в кассу принимают по приходному кассовому ордеру. Приходный кассовый ордер и квитанцию к нему выписывает бухгалтер предприятия и подписывает главный бухгалтер. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале Регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу. Квитанция выдается лицу, внесшему денежные средства в кассу.

Наличные деньги выдают из кассы на основании расходных кассовых ордеров или других документов (платежные ведомости). На эти документы ставят специальный штамп, который заменяет расходный кассовый ордер. Расходный кассовый ордер на выдачу денег из кассы должен быть подписан руководителем предприятия и главным бухгалтером. Все расходные кассовые ордера состоят в бухгалтерии на учете в журнале Регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном ордере. Лицо, получившее наличные деньги, в расходном ордере проставляет дату, сумму полученных средств и подпись. В расходном ордере должны быть указаны реквизиты документа, удостоверяющие личность получившего деньги.

Заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда и операционных нужд и неиспользованные в 3-х дневный срок, а также сверхлимитный остаток сдается в банк. Для этого кассир предприятия выписывает документ «Объявление на взнос наличными», в котором указывает источник образования вносимых средств. Учреждение банка выдает квитанцию на полученную сумму, и она служит основанием в бухгалтерии для составления расходного кассового ордера. После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает запись в кассовой книге.

Кассовая книга предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие должно вести кассовую книгу в одном экземпляре. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. На последней странице кассовой книги указывают количество пронумерованных страниц, и это должно быть заверено руководителем и главным бухгалтером. Записи в кассовой книге производятся в 2-х экземплярах через копирки. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день (обороты и остаток). Второй отрывной лист с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию. Бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в проверке правильности оформления приходных и расходных документов и соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрена внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей в кассе. Ревизию проводит инвентаризационная комиссия, которая сверяет соответствие наличия денежных средств в кассе с данными учета. Результаты инвентаризации оформляются актом ИНВ-15. Излишек денег в кассе обязательно оприходуют и зачисляют в доход предприятия. Оформляется проводка: Д50 – К99.

Недостача относится на виновных лиц:

1) Д94 – К50 – зафиксировали недостачу;

2) Д73 – К94.

Погашение недостачи:

1) Д50 – К73 – занесение денежных средств в кассу;

2) Д70 – К73 – вычет из заработной платы.

Для учета кассовых операций в планах счетов предусмотрен активный денежный счет 50 «Касса». По дебиту 50 отражаются хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу кредита различных счетов в зависимости от видов поступлений. По кредиту 50 проходит выбытие денег из кассы дебита различных счетов в зависимости от характера выбытия.

Учет по кассовым операциям ведется посредством:

- журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- журнала-ордера № 1;

- ведомости № 1;

- листа главной книги по сч. 50;

- журнала регистрации использования денежных чеков;

- кассовой книги.

Пример хозяйственных операций по кассе:

1) Получены в кассу денежные средства на командировочные расходы по чеку в размере 7 тыс. руб. Приходный ордер № 1, проводка: Д50 – К51 на 7 тыс. руб.

2) Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы на сумму 6 тыс. руб. Расходный ордер № 1, проводка Д71 – К50.

3) Возвращены в кассу остатки неизрасходованных средств подотчетным лицом на сумму 500 руб. Выписан приходный ордер № 2, проводка Д50 – К71.

4) В кассу поступила выручка от покупателя в размере 80 тыс. руб. Приходный ордер № 3, проводка Д50 – К62.

5) Из кассы выдана заработная плата на сумму 78 тыс. руб. Расходный ордер № 1, проводка Д70 – К50.

6) В кассу поступили денежные средства от работников в счет погашения выданной им суммы на 50 тыс. руб. Приходный ордер № 4, проводка Д50 – К73.

7) На расчетный счет сданы денежные средства в размере 51 тыс. руб. Расходный ордер № 3, проводка Д51 – К50.

Дата	№ к/о	Операция	Корреспондентский счет	Приход	Расход
		Сальдо нач.
		Из банка поступило Выдано на командировочные расходы Возвращен остаток Выручка Выдана заработная плата От работников поступили денежные средства Сданы денежные средства
		Обороты
		Сальдо кон.

Журнал-ордер № 1 по К50

Строка	Дата к/о				Итого:
Итого:

Ведомость № 1 по Д50

Сальдо нач.
Строка	Дата к/о					Итого:
Итого:
Сальдо кон.

 

Главная книга

Месяц	Обороты по Д с К счетов	Обороты по кредиту	Сальдо
				Итого:	Нач.	Кон.
Сн Январь Февраль