Операции по другим счетам в банке.

1.Специальные счета в банке. Счет 55.

Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российских рублях и иностранной валюте, находящейся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах; а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит особому хранению.

Счет 55 открывается в разрезе субсчетов:

55/1 – аккредитивы;

55/2 – чековые книжки;

55/3 – депозитные счета (сберегательные сертификаты).

Может быть открыт и счет 55/4 для прочих счетов.

55/1 – аккредитивы и расчеты с ними. В договорных отношениях между предприятиями аккредитивная форма расчетов используется в том случае, когда поставщик не уверен в получении средств от плательщика за поставленные ему товарно-материальные ценности, работы, услуги.

Схема расчетов по аккредитивной форме.

 

Покупатель

Поставщик

4

5 3 1

 

Банк покупателя

Банк поставщика

2

АК

Р/счет

Р/счет

6

 

 

1 – заявление на аккредитив;

2 – депонирование средств;

3 – извещение об аккредитиве;

4 – отгрузка ТМЦ;

5 – документы об отгрузке;

6 – зачисление средств.

Аккредитив – это поручение о выплате определенной суммы предприятию при выполнении указанных в аккредитивном письме условий. При выполнении аккредитива плательщик (покупатель) поручает обслуживающему его банку произвести за счет своих средств или ссуды оплату ТМЦ, работ, услуг по месту нахождения получателя средств на условии, предусмотренном плательщиком в заявлении на аккредитив.

Виды аккредитива:

1) покрытый и непокрытый. Покрытым считается аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщику или предоставляет ему кредит. Непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.

2) Отзывной и безотзывной. Отзывной может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительно7госогласования см поставщиком. Безотзывной не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого открыт.

Если не указано условие, какой это аккредитив, то аккредитив считается отзывным.

Зачисление средств на аккредитив оформляется проводкой: Д55/1 – К51, 52, 67.

Оплата ТМЦ, работ, услуг оформляется проводкой: Д60 – К55/1.

Возврат денежных средств с аккредитива: Д51, 52 – К55/1.

 

55/2 – чековые книжки. Удобной формой расчета для получателей средств является расчеты по чекам из лимитируемой чековой книжки. Преимущество этой формы расчета заключается в том, что отгрузка ТМЦ совпадает с ее оплатой. Прежде, чем получить чековую книжку, предприятие перечисляет в обслуживающий его банк денежные средства в пределах лимитов, которые депонируются банком. Лимит по чековой книжке устанавливается банком по согласованию с предприятием. Срок действия чековой книжки устанавливается банком. Вместе с заявлением о выдаче чековой книжки предприятие оформляет и платежное поручение на сумму лимита. В случае использования лимита и неполного использования чеков чековой книжки, предприятие пополняет лимит. Списание средств с чека производится путем предоставления в банк реестра чеков в двух экземплярах, к которым прикладываются корешки чеков. Эта операция производится по окончании срока действия чековой книжки. Депонирование средств чековой книжки оформляется проводкой: Д55/2 – К51. Списание средств с чековой книжки по мере оплаты долга поставщику: Д60 – К55/2. Неиспользованные суммы чековой книжки учитываются: Д51 – К55/2.

 

2. Счет 57 – денежные средства в пути.

К денежным средствам в пути относятся выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей, внесенная в банк или почтовое отделение или переданная инкассатору для зачисления на расчетный счет.

По сч.57 отражаются суммы данной выручки на основании квитанции учреждения банка либо отделения сбербанка, либо почтового отделения, либо копии сопровождающих ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.

Суммы, находящиеся в пути, зачисляют на расчетный счет проводкой: Д51, 52 – К57.

 

Учет финансовых вложений.

Финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги или уставные капиталы других предприятий, а также предоставление другим организациям займов. Все инвестиции в финансовые активы не зависимо от срока размещения средств отражаются на активном счете 58 – финансовые вложения.

По Д58 формируется информация о приобретенных активах, по кредиту – информация о выбывших активах. К сч. 58 открываются следующие субсчета:

58/1 – паи и акции;

58/2 – долговые ценные бумаги;

58/3 – предоставленные займы;

58/4 – вклады по договору простого товарищества.

Счету 58 могут быть открыты и дополнительные субсчета.

Аналитический учет на счете 58 рекомендуется вести по видам, объектам и географическим регионам вложений, а также целесообразно обеспечит возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. Финансовые вложения оцениваются в учете в сумме фактических затрат, понесенных инвестором. Долговые ценные бумаги могут также оцениваться, исходя из суммы финансовых вложений, скорректированной на часть разницы между величиной фактических затрат и номинальной стоимостью активов. Профессиональные участники рынка ценных бумаг при приобретении ценных бумаг с целью получения дохода от их продажи вправе оценивать финансовые вложения по покупательской стоимости. В этом случае, остальные расходы, обусловленные процессом приобретения, принимаются к учету текущих затрат и отражаются на счете 26 – общехозяйственные расходы.

Условием для возможности отражения объектов финансовых вложений (кроме займов) на сч.58 является их полная оплата инвесторам.

При частичной оплате возникающие затраты принимаются к учету как финансовые активы только тогда, когда инвестор получает все необходимые права на объект вложения. В этом случае неоплаченная стоимость объектов отражается в составе кредиторской задолженности. Если частичная оплата не сопровождается получением соответствующих прав, то возникшие затраты принимаются к учету как дебиторская задолженность.