Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Тема 10. Облік валютних операційСодержание книги
Поиск на нашем сайте
1. Суть валютних операцій і їх класифікація 2. Облік операцій в іноземній валюті
1. З переходом України на ринкову економіку, інтернаціоналізацією товарного виробництва і звернення посилюється значення експортно-імпортних операцій, які є складеними валютних операцій, які здійснюються на підставі декрету Кабінету Міністрів України. У цьому законодавчому акті визначаються окремі терміни, такі як: Валюта України: – дензнаки у вигляді банкнотів, білетів державних скарбівниць, монет і ін., що знаходяться в звернення і є законним платіжним засобом на території України, а також вилучених із звернення або таких, що вилучаються з нього, але що підлягають обміну на дензнаки, які знаходяться в обігу, засоби на рахівницях, внески в банківських і інших кредитно-фінансових установах на території України; — платіжні документи і інші цінні папери (акції, облігації, купони до них, бони, векселі (тратти), боргові розписки, акредитиви, чеки, банківські накази, депозитні сертифікати, ощадні книжки, інші фінансові і банківські документи), виражені у валюті України. Іноземна валюта: — іноземні дензнаки у вигляді банкнотів, білетів державних скарбівниць, монет, які знаходяться в обігу і є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави, а також вилучені із звернення або такі, що вилучаються з нього, але що підлягають обміну на дензнаки, які знаходяться в звернення, засоби в грошових одиницях іноземних держав і міжнародних розрахункових (клірингових) одиницях, які знаходяться на рахівницях або вносяться до банківських і інших кредитно-фінансових установ за межами України; — платіжні документи і інші цінні папери (акції, облігації, купони до них, векселі (тратти), боргові розписки, акредитиви, чеки, банківські накази, депозитні сертифікати, ощадні книжки, інші фінансові і банківські документи), виражені в іноземній валюті або в монетарних металах; — монетарні метали — золото і метали іридієво-платинової групи у будь-якому вигляді і стані, за винятком ювелірних, промислових і побутових виробів з цих металів і ломи цих металів. Валютна позиція банку — залишки засобів в іноземній валюті, які формують активи і пасиви (з урахуванням забалансових вимог і зобов'язань по незавершених операціях) у відповідних валютах. Існують закрита і відкрита валютна позиція. Закрита валютна позиція — валютна позиція у відповідній валюті, коли активи і пасиви (з урахуванням забалансових вимог і зобов'язань по незавершених операціях) зберігаються. Відкрита валютна позиція — різниця між залишками засобів в іноземній валюті, які формують активи і пасиви (з урахуванням забалансових вимог і зобов'язань по незавершених операціях), у відповідних валютах, унаслідок якої з'являється можливість отримання додаткових прибутків або ризик додаткових збитків в результаті зміни обмінних курсів валют. Коротка відкрита валютна позиція – відкрита валютна позиція у відповідній валюті, коли пасиви і забалансові вимоги перевищують пасиви і забалансові зобов'язання. Законодавством України передбачені отримання ліцензій на будь-які операції, пов'язані з рухом валютного засобу і цінностей. Банки, які отримали ліцензію на здійснення валютних операцій, називаються уповноваженими банками. Ліцензії діляться на генеральних і індивідуальних. Генеральні ліцензії надаються банкам і іншим кредитно-фінансовим установам України на здійснення валютних операцій, які не вимагають індивідуальної ліцензії на весь термін дії режиму валютного регулювання. Індивідуальні ліцензії надаються підприємствам і організаціям на здійснення разової валютної операції на термін, необхідний для здійснення такої операції.
2. Облік операцій по купівлі-продажу іноземної валюти здійснюється відповідно до Закону України «Об оподаткування прибутку підприємств» і «Правил бухгалтерського обліку уповноваженими банками обмінних операцій в інвалюті і банківських металах», затвердженими ухвалою Правління НБУ № 238 від 01.07.97 р. Нарахування доходів і витрат в процесі виконання неторгових операцій в обмінних пунктах регламентується «Правилами бухгалтерського обліку процентних і комісійних доходів і витрат банків», затвердженими ухвалою Правління НБУ №238 від 25.09.97г. При здійсненні операцій купівлі-продажу іноземної валюти, конверсії, операцій з дорожніми чеками і виплати грошової готівки по міжнародними платіжними картками використовуються рахунку відповідно «Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України», затвердженого ухвалою Правління НБУ № 388 від 21.11.97г. Рахунки, які використовуються по цими операціям, діляться на балансових і позабалансових. До балансових рахунків відносяться: 1001 (А) «Банкноти і монети в касі банку» (відкриваються субрахівниці за кожним видом валюти); 1003 (А) «Банкноти і монети в обмінних пунктах» (відкриваються субрахівниці для кожного касира по кожному виду валюти); 1011 (А) «Дорожні чеки в касі банку» (відкриваються окремі субрахівниці для дорожніх чеків, куплених у емітентів для продажу клієнтам і придбаних банком у клієнтів); 1013 (А) «Дорожніх чеки в обмінних пунктах» (відкриваються субрахівниці для кожного касира); 1017 (А) «Дорожніх чек в дорозі»; 1919 (П) «Інша кредиторська заборгованість по операціях з банками» (відкривається транзитний субрахунок по розрахунках за дорожні чеки з емітентом); 2809 (А) «Інша дебіторська заборгованість по операціях з клієнтами банку» (відкривається транзитний субрахунок по операціях з платіжними картками); 2900 (П) «Кредиторська заборгованість по операціях по купівлі, продажі іноземної валюти і дорогоцінних металів для клієнтів банку» (відкривається транзитний субрахунок за операціями по купівлі іноземної валюти); 2909 (П) «Інша кредиторська заборгованість по операціях з клієнтами банку» (відкриваються транзитні субрахівниці по операціях з платіжними картками і дорожніми чеками «Відшкодування по платіжних картками» і «Компенсація по чеках»); 3540 (А) «Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти і банківських металів за рахунок банку» (відкриваються транзитні субрахівниці по операціях з продажу іноземної валюти, а також національної валюти за кожну іноземну валюту); 3578 (А) «Інших нарахованих доходів» (відкриваються транзитні субрахівниці по операціях з дорожніми чеками, пластиковими картками і по конверсії); 3640 (П) «Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти і банківських металів за рахунок банку» (відкриваються транзитні субрахівниці по операціях по купівлі іноземної валюти, а також національної валюти за кожну іноземну валюту); 3800(АП) «Позиція банку щодо іноземної валюти і банківських металів» (відкриваються субрахунки по кожному виду валюти); 3801(АП) «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти і банківських металів»; 6119 (П) «Інших комісійних доходів по операціях з клієнтами» (відкриваються субрахунки по операціях з дорожніми чеками і платіжними картками); 6204 (П) «Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти і банківських операцій»; 6399 (П) «Інших банківських операційних доходів» (відкривається субрахунок по доходах від операцій по конверсії). До позабалансових рахунків відносять: 9819 (А) «Інших цінностей і документи» (субрахунок «Дорожні чеки, отримані на консигнацію від емітентів»); 9898 (А) «Інших цінностей в підзвітній сумі» (відкриваються субрахівниці підзвітна «Сума в дорожніх чеках»); 9911 Контррахунок. Техніка оформлення операцій по видачі в підзвітну суму касирові обмінного пункту. Бухгалтерія неторгових розрахунків на підставі авансової заявки на наступний банківський день виписує витратні касові ордери, відповідно до яких валютна каса готує підзвітні суми касирам обмінних пунктів. У витратних касових ордерах на дорожні чеки указуються номінали, номери і суми чеків. На початку дня операціоніст бухгалтерії неторгових розрахунків виконує проводки щодо надання касирам пунктів обміну в підзвітну суму засобів в національній і іноземних валютах, а також дорожніх чеків: Бухгалтерські операції
Завідувач каси підтверджує видачу дорожніх чеків в підзвітну суму касирові обмінного пункту і вилучає їх номери з бази даних системи.
|
|||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-20; просмотров: 307; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.149.24.49 (0.009 с.) |