Бухгалтерські записи по обліку операцій з матеріалами.

№ п/п	Зміст операції	Кореспондуючі рахунки	Сума грн.
Д-т	К-т
1.	Перерахована передоплата постачальникам за основні засоби	3511 «Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів і ОС»
2.	Отримані ОС від постачальника: - Операційні ОС - Не операційні ОС - ПДВ
3.	Зараховані до складу ОС: - Операційні ОС - Не операційні ОС
4.	Безоплатно отримані ОС: - Операційні ОС		6800 «Непередбачених доходів»
	– Неопераційні ОС		6800 «Непередбачених доходів»
5.	Здійснена передоплата за ремонт ОС	3519 «Інша дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку ОС»
6.	На підставі Акту прийому-передачі відбито виконання ремонтних робіт ПДВ	7420 «Витрат на зміст власних ОС і нематеріальних активів»
7.	Відбита дооцінка оперативних ОС		5100 «Результат переоцінки ОС»
8.	Відбито зниження ціни раніше недооцінених ОС		4500 «Інших небанківських операційних витрат»
9.	Нарахована амортизація операційних ОС	7423 «Амортизація»	4409 «Знос операційних ОС»
10.	Нарахована амортизація не операційних ОС	7423 «Амортизація»	4509 «Знос не операційних ОС»
11.	Списані з балансу ОС після інвентаризації (первинна вартість операційних ОС – 6000, не операційних – 4000) 1. Списуються операційні ОС на суму нарахованого зносу по операційним ОС 2. Списуються не операційні ОС на суму нарахованого зносу по не операційним ОС 3. Списуються операційні ОС за залишковою вартістю 4. Списуються не операційні ОС за залишковою вартістю	7490 «Негативний результат від продажу ОС»
12.	Отримані після списання ОС матеріали оприбутковані на забалансовому рахунку	9819 «Інших цінностей і документи»
13.	Реалізовані отримані після інвентаризації матеріали
14.	Списані реалізовані матеріали

 

Виконання робіт по капітальному будівництву, реконструкції, модернізації, добудови і капітального ремонту підрядним або господарським способом відбивається в тій же послідовності і на тих же бухгалтерських рахівницях розділу 4 «Довгострокові вкладення, основні засоби і нематеріальні активи», на які ми вище відобразили придбання об'єкту, тільки з додатковим використанням рахунків на використані будівельні матеріали, оплату роботи і нарахування на неї до різних бюджетних і позабюджетних фондів, які списуються з кредитів цих рахунків в дебет рахунку № 4430 «Капітальних вкладень в незавершене будівництво і по не введеними в експлуатацію операційними основними засобами» або рахунки № 4530 «Капітальних вкладень в незавершене будівництво і по не введеними в експлуатацію не операційними основними засобами».

Якщо поточний ремонт ОС підрядним способом, то його вартість відноситься за рахунок власного прибутку (спец фондів) банку, які залишаються в його розпорядженні.

Безвідплатне отримання основних засобів. Основні засоби можуть поступати безоплатно (як дар) від фізичних і юридичних осіб. Безоплатно отримані основні кошти враховуються по цінах, визначеними експертним шляхом, або документами прийому-передачі.

При отриманні основних коштів по цінах, визначеними експертним шляхом, проводки щодо зносу не здійснюються.

Віддзеркалення в обліку результатів переоцінки основних засобів. З метою приведення балансової вартості основних засобів у відповідність з ринковими цінами і умовами відтворення банки мають право здійснювати їх переоцінку.

Ринкова вартість основних засобів визначається експертним шляхом. При цьому балансова вартість об'єкту може збільшуватися (дооцінка) або зменшуватися (зниження ціни).

Основні засоби в процесі експлуатації зношуються. Грошовий вираз і втрати об'єктами своїх фізичних і техніко-економічних якостей називається зносом основних засобів. Тому їх вартість слідує систематично і раціонально розподіляти впродовж терміну корисного використання (його банк визначає самостійно) на витрати шляхом щомісячного нарахування амортизації.

Щомісячна сума амортизаційних відрахувань визначається по формулі: ; де АТ — амортизаційні відрахування; ЦП — ціна придбання (або споруди) об'єкту; ЛС — ліквідаційна вартість (сума, яку банк планує отримати в кінці терміну використання, за мінусом очікуваних витрат на демонтаж, передачу або продаж); N — певний термін корисного використання в місяцях.

Отримані від ліквідації різні види матеріалів або запчастин враховуються на забалансових рахівницях, а при їх реалізації виручка зараховується до непередбачених доходів бухгалтерською проводкою:

Д-т рахунку № 1200 «Коррсчет в Національному банку України»;

К-т рахунку № 6800 «Непередбачених доходів».

В процесі діяльності банку основні засоби можуть вибувати в результаті ліквідації за непридатністю до подальшої експлуатації або реалізації або безвідплатної передачі.

Під час реалізації може виникати відмінність між балансовою вартістю і ціною реалізації основних засобів.

У разі перевищення виручки над балансовою вартістю об'єкту сума перевищення зараховується на кредит рахунку № 6490 «Позитивний результат від продажу основних засобів», а при перевищенні балансової вартості над виручкою відмінність відноситься на дебет рахунку № 7490 «Негативний результат від продажу основних засобів». Розглянемо це на прикладах.

1. Випадок перевищення виручки від реалізації над балансовою вартістю об'єктів. На реалізацію автомобіля за 15000грн. при його первинній вартості 10000грн. і зносі 2000грн. складають бухгалтерські проводки:

а) на списання зносу автомобіля, який підлягає реалізації: Д-т рахунку № 4409 «Знос операційних основних засобів» 2000грн. К-т рахунку № 1100 «Операційних основних засобів» 2000грн.

би)исходя із залишкової (балансовою) вартості об'єкту основних
засобів (10000-2000=8000грн.) і ціни реалізації дебітора-покупця
(15000грн.), визначається сума перевищення реалізації і відбивається по кредиту рахунку № 6490 «Позитивний результат від продажу основних засобів»: Д-т рахунку № 3519 «Інша дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку» 15000грн. К-т рахунків: №1100 «Операційні основні засоби» 8000грн. № 6490 «Позитивний результат від продажу основних засобів» 7000грн.

в) на надходження грошей від дебітора-покупця: Д-т рахунку № 1200 «Коррсчет в Національному банку України» 15000грн. К-т рахунку № 3519 «Інша дебіторська заборгованість по господарській діяльності банку» 15000грн.

При перевищенні балансової вартості над виручкою від реалізації об'єкту відмінність відноситься на рахунок № 7490 бухгалтерською проводкою: Д-т рахунків: № 1200 «Коррсчет в Національному банку України» 10000грн. № 4409 «Знос операційних основних засобів» (або № 4509 «Знос неопераційних основних засобів») 1000 грн. № 7490 «Негативний результат від продажу основних засобів» 1000грн. К-т рахунків: № 4400 «Операційних основних засобів» (або № 4500 «Не операційних основних засобів») 15000 грн.

Безвідплатна передача основних засобів відображається такими ж бухгалтерськими проводками, як і їх реалізація.