Бухгалтерські записи по обліку депозитних операцій

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1. У касу банку поступив внесок від фізичної особи на депозитний рахунок 2. Перераховані безготівкові грошові кошти на депозит: - Підприємством, депозитний рахунок якого відкривається, в банку, в якому відкритий поточний рахунок; - Підприємством що має поточний рахунок в іншому банку		2630,2635     2610,2615   2610,2615

 

Депозит враховується за номіналом на депозитному рахунку до моменту погашення. Безпосередньо облік номінала депозиту залежить від методу виплати відсотків:

- за період.

- на період.

При застосуванні методу «за період», відсотки можуть виплачуватися періодично або в кінці терміну, визначеного депозитним договором.

Коли застосовується метод «на період», відсотки виплачуються у момент внесення засобів на депозит, тобто авансом. Таким чином номінал перевищуватиме суму, отриману від власника депозиту. По цьому методу сума, яка перераховується з рахунку контрагента банку або вноситися готівкою в його касу, дорівнює сумі номінала депозиту за вирахуванням відсотків, сплачених на період. За цими умовами окремо враховується номінал депозиту і сплачені авансом відсотки.

Засоби на депозити притягуються під відсотки, які обмовляються в депозитному договорі. Для числення суми нарахованих відсотків комерційні банки використовують, як правило, номінальну або фактичну процентну ставку.

По номінальній процентній ставці торба депозиту обчислюється за допомогою простого відсотка. По фактичній процентній ставці визначається реальний відносний дохід, який обчислюється в цілому за повний період з урахуванням отриманих раніше відсотків.

У банківській практиці часто застосовується методика розрахунку відсотків по депозитах з щоквартальною їх капіталізацією. У разі капіталізації відсотки щокварталу зараховуються на депозитний рахунок. Наступне їх нарахування проводиться на суму депозиту, збільшену на суму нарахованих відсотків.

 

Бухгалтерські записи по нарахуванню депозитів

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1. Нараховані відсотки по депозитах фізичних осіб 2. Нараховані відсотки по депозитах юридичних осіб
При капіталізації 1. Нараховані відсотки по депозитах юр, осіб 3. Капіталізовані відсотки (на суму нарахованих відсотків)

 

Відсотки по депозитах можуть виплачуватися:

- одночасно з погашення депозиту;

- періодично;

- авансом, тобто під час внесення засобів на депозит.

З метою забезпечення захисту інтересів фізичних осіб - вкладників комерційних банків, створення фінансових можливостей для відшкодування ним засобів, у разі невиконання банками вимог вкладників, Указом Президента України затверджено Положення про порядок створення Фонду гарантування внесків фізичних осіб, формування і використання його засобів.

Збір до фонду сплачується комерційними банками - юридичними особами, зареєстрованими в книзі реєстрації банків, валютних бірж і інших фінансово-кредитних установ НБУ, які мають ліцензію НБУ на здійснення операцій по розміщенню внесків фізичних осіб.

Початковий збір до фонду у розмірі 1% зареєстрованого статутного фонду банк повинен перерахувати протягом 30 днів з дня затвердження Положення про фонд. Нарахування регулярного збору до фонду проводиться раз на рік у розмірі 0,5% від загальної суми внесків, включаючи відсотки по внесках за станом на 31 грудня року, який передує звітному. Перерахування збору проводиться рівними частинами до 15 числа місяця, наступного за звітним періодом.

 

- 3-

Довірителі, або трастові операції - це операції, які банк виконує за дорученням і на користь третьої особи. Вони можуть здійснюватися на користь приватних (фізичних) осіб і підприємств, органів державного управління. До таких операцій можна віднести: розпорядження майном після смерті власника, управління майном на довірчій основі, агентські функції і так далі Сьогодні Українські банки надають лише деякі види агентських послуг:

- зберігання цінностей в сейфі (банк отримує, зберігає і повертає цінності за дорученням клієнта);

- управління активами на правах представника банку (банк має право не тільки зберігати цінні папери і отримувати по ним доходи, але і виконувати інвестиційні і комерційні операції відповідно до інструкцій довірителя);

- виконання функцій депозитарію для ділових фірм (зберігання цінних паперів і облік їх руху).

Виконання довірчих операцій банк здійснює за договором на довірче управління. Для обліку довірчих операцій використовуються наступні рахунки: 2601 «Засобу по довірчих операціях суб'єктів господарської діяльності» і 2621 «Засобу по довірчих операціях фізичних осіб».

Бухгалтерські записи по довірчих операціях

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1. Перераховані засоби в довірче управління 2. Придбані цінні папери за дорученням клієнта 3. Одночасно цінні папери зараховуються на позабалансовий рахунок 4. Банком отримана комісійна винагорода		2601,2621

 

Тема 9. Облік операцій з основними засобами нематеріальними активами, матеріалами і МБП.

1. Облік операцій з основними засобами

2. Облік операцій з нематеріальними активами

3. Облік операцій з матеріалами і МБП

- 1 -

Основні засоби — це матеріально-майнові цінності, які діють в натуральній формі впродовж тривалого часу як у сфері матеріального виробництва, так і в невиробничій сфері, зберігають початковий зовнішній вигляд (форму) і поступово зношуються впродовж тривалого періоду.

До основних засобів відносять предмети терміном служби зверху одного року.

По функціональними призначенню розрізняють операційні основні засоби, які беруть безпосередньо участь в банківській діяльності або сприяють і неопераційні основні засоби, які не беруть безпосередньо або опосередкованої участі в банківській діяльності і призначені в основному для обслуговування комунальних, культурно-побутових потреб працівників банку, її здійсненню (будівлі, споруди, силові машини, оснащення, робочі машини і оснащення і тому подібне, які діють у сфері матеріального виробництва) (будівлі, споруди, оснащення, машини і апарати і тому подібне, які використовуються в невиробничій сфері).

Незалежно від вартості і терміну служби до основних засобів належать бібліотечні фонди, а також зброя і засоби охоронно-пожежної сигналізації.

Основні засоби в процесі експлуатації зношуються, і погашення їх вартості здійснюється щомісячно шляхом нарахування амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних виробничих фондів.

Амортизація не нараховується на бібліотечні фонди. Придбання бібліотечних фондів здійснюється за рахунок відповідних джерел фінансування.

Кожному інвентарному об'єкту, незалежно від того, знаходиться він чи в експлуатації в запасі, надається відповідний інвентарний номер, який проставляється на предметі і в інвентарній картці, або в книзі обліку основних засобів і нематеріальних активів, якщо кількість об'єктів незначна (декілька десятків найменувань).

Інвентарні номери основних засобів повинні відрізнятися від інвентарних номерів МБП. Рекомендується при наданні предмету інвентарного номера включати в нього номер балансового рахунку.

Облік основних засобів в інвентарних картках, а також в інвентарній книзі обліку основних засобів і нематеріальних активів називається аналітичним.

Придбані, змонтовані, заново побудовані і безкоштовно отримані об'єкти основних засобів прибуткують на підставі актів приймання-передачі основних засобів.

При придбанні об'єктів основних засобів за гроші, в їх вартість входить і ПДВ, який, відповідно до чинного законодавства, не відшкодовується банкам з бюджету, як це здійснюється для торгівлі і виробничих підприємств, а покривається за рахунок власного прибутку. Розглянемо ці операції на конкретному прикладі.