Экологический налог. Плательщики налога.

Экологический налог предназначен для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве. Он стимулирует организацию рационального природопользования. Гос-во устанавливает п/п предельные нормы выбросов, загрязняющих веществ в окружающую среду, за превышение кот. взимается плата в 10-кратном размере.

Плательщики – организации, собственники отходов производства, ИП. Бюджетные организации экологический налог не уплачиваю.

Объект налогообложения: 1)выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2)сброс сточных вод; 3)хранение и захоронение отходов производства; 4)добыча и изъятие природных ресурсов.

Налогооблагаемая база определяется как фактические объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Фактические объемы добываемых природных ресурсов.

Ставки экологического налога установлены по каждому объекту налогообложения в отдельности. Ставки налога за добычу природных ресурсов утверждены дифференцированно: 1)за добычу в пределах установленных лимитов; 2)за добычу сверх установленных лимитов или без установленных лимитов с увеличением.

Экологический налог исчисляется и уплачивается ежеквартально. Декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщикам предоставляется право уплачивать налог за добычу природных ресурсов исходя из установленных годовых лимитов. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленных лимитов. Уплата производится ежеквартально в размере ¼ исчисленной суммы.

Не позднее 20 января года, следующего за истекшим, составляется налоговая декларация с учетом фактического годового объема добычи природных ресурсов. Доплата доначисленного налога производится не позднее 22 января. Излишне уплаченные суммы подлежат зачету или возврату плательщикам.

Суммы экологического налога, исчисленных в пределах установленных лимитов, включаются в затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг, а исчисленные сверх установленных лимитов, уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

Льготы: Налог взимается по льготным ставкам: 1)за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций, а также для противопожарного водоснабжения;

2) за песок строительный и песчано-гравийную смесь для использования в дорожном строительстве.

37. Подоходный налог с физических лиц. Объект налогообложения. Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года: - физ. лицами, признаваемыми налоговыми резидентами РБ - от источников в РБ и (или) за ее пределами; - физ. лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РБ- от источников в РБ.

Есть несколько видов дохода, не облагаемого этим налогом (стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств соц. страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов; все виды соц. пособий; средства, вырученные от продажи личного имущества (недвижимость – раз в пять лет и автотранспортные средства – раз в год);

Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные плательщиками: 1) от операций, св. с имущественными и неимущественными отношениями физ. лиц, состоящих в соответствии с законод-вом между собой в отношениях близкого родства, за исключением доходов, полученных указанными физ. лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи, св. с осущ-ем предпринимательской дея-сти; 2) в ден. форме физ. лицом от др. лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых; - в ден. форме физ. лицом в погашение обязательств по договору займа (возврат долга)

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы:

- получаемые от физ. лиц, не являющихся ИП, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода, в том числе полученные в результате дарения; - безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от бел. орг-ций и граждан РБ инвалидами, несовершеннолетними, не имеющими родителей, и плательщиками, нуждающимися в оказании дорогостоящей мед. помощи, в том числе проведении операций, в пределах до тысячи базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода.

Подоходный налог с физических лиц взимается по ставке 12 процентов.

Плательщики при наличии оснований могут воспользоваться стандартными, социальными и другими налоговыми вычетами.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: - в размере 292 тыс. рублей за каждый месяц года в отношении доходов, не превышающих 1766 тыс. рублей в месяц; - в размере 81 тыс. рублей на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц года; - в размере 410 тыс. рублей за каждый месяц года следующие категории плательщиков: ветераны различных войн, инвалиды I и II групп всех видов инвалидности.

Плательщик имеет право на получение соц. налогового вычета: - в сумме, уплаченной им в течение года за свое обучение или обучение члена семьи в учреждениях образования РБ при получении первого высшего или среднего специального образования; - в сумме, не превышающей четырех базовых величин (140 тыс. рублей) за каждый месяц налогового периода, уплаченной в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования мед. расходов.

38. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ. Плательщики налога на недвижимость. Плательщики: 1. Орг-ции; 2. филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских орга-ций, имеющие отд. баланс и расчетный (текущий) счет либо иной банковский счет 3. Физ. Лица 4. ИП

Бюджетные организации плательщиками налога не являются!

Объект обложения:

1. здания и сооружения, в том числе сверхнормативное незавершенное строительство, находящееся во владении плательщика

2. у физических лиц: стоимость жилых домов, дач, гаражей, хозяйственных построек, садовых домиков, квартир, а также стоимость незавершенного строительства, если его готовность составляет более 80%

Не является объектом обложения:

1. здания, сооружения и объекты незавершенного строительства, финансируемые из бюджета

2. объекты строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонних организаций

3. у физических лиц: стоимость зданий, самовольно возведенных, бесхозных и аварийных, эксплуатация которых прекращена государственными органами

Годовая ставка

· для организаций – 1%,

· для физических лиц, ИП и садоводческих товариществ – 0,1%,

· для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих новое строительство – 2%

Льготы по налогу. Освобождаются от налогообложения:

1. здания и сооружения соц-культурного назначения

2. здания и сооружения общественных объединений инвалидов

3. законсервированные здания

4. здания и сооружения, представляющие историческую ценность

5. здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды

6. здания и сооружения с/х назначения

7. впервые введенные в действие здания и сооружения в течение 1 года с момента ввода в эксплуатацию

8. сооружения садоводческих товариществ

9. объекты придорожного сервиса в течение 2-х лет с момента ввода в эксплуатацию

Освобождаются от налогообложения у физических лиц:

1. одно жилое помещение в многоквартирном доме, принадлежащее лицу на праве собственности

2. здания, принадлежащие пенсионерам, инвалидам 1 и 2 групп, ветеранам ВОВ

3. здания, расположенные в сельской местности и принадлежащие лицу на праве собственности и при условии постоянного проживания в данной местности