Порядок исчисления и уплаты в бюджет

Организациями налог определяется ежеквартально. Уплата производства не позднее 2 числа первого месяца каждого квартала. Декларация предоставляется не позднее 20 января отчетного года.

У физических лиц начисление налога производится налоговыми органами ежегодно по состоянию на 1 января. Уплата – не позднее 15 ноября. Налог определяется исходя из оценки зданий и сооружений, результаты оценки подлежат обязательному страхованию.

39. Платежи за землю. Цель платы за землю. Плательщики земельного налога. Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, охраны земель и социального развития территорий.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которым земельные участки на территории РБ предоставляются на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования, либо предоставляются в частную собственность.

Основанием для исчисления земельного налога является акт на земельный участок, свидетельство о государственной регистрации.

В качестве налоговой базы при исчислении земельного налога является:

- кадастровая стоимость земельного участка, зарегистрированного в едином государственном регистре недвижимого имущества;

- площадь земельного участка для земель сельхоз назначения, для земельных участков, используемых для добычи торфа, для ведения садоводческого и дачного строительства, для земельных участков водного фонда для рыборазведения.

Земельным налогом облагаются земли: - сельскохозяйственного назначения; - населенных пунктов садоводческого товарищества и дачного строительства; - промышленности транспорта и связи; - лесного фонда; - водного фонда.

Указом президента от августа 2010 года установлены комбинированные ставки земельного налога в процентах от стоимости участка фиксированной суммой в рублях.

Фиксированная сумма уплачивается, если стоимость участка ниже порога кадастровой стоимости.

Сумма земельного налога не зависит от категории населенного пункта, места расположения участков, а зависит только от функционального использования земельного участка.

Все земельные участки делятся на 5 зон: а) общественно-деловая зона (ставка налога 1.200.000 за гектар); б) жилая многоквартирная (80.000 за гектар) в) производственная зона (1.200.000 за гектар) г) жилая усадебная (80.000 за гектар) д) рекреационная (1.200.000 за гектар).

Местным советам депутатов предоставляется право увеличить ставку, но не более чем в 2 раза.

Не облагаются налогом: 1) земельные участки санаторно-курортных организаций; 2) земельные участки религиозных организаций; 3) земельные участки потребительской кооперации; 4) земельные участки социально-культурной сферы, финансируемой из бюджета 5) земли общего пользования населенных пунктов; 6) автомобильные дороги и железнодорожные пути.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении участка в собственность, пользование, владение.

Налоговый период: календарный год. Декларации предоставляются не позднее 20 февраля календарного года, уплата производится ежеквартально равными частями не позднее 22 числа 2 месяца каждого квартала.

 

40. Сущность налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения. (УСН)

В целях упрощения порядка налогообложения, создания благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности правительством РБ было принято предоставить возможность организациям и ИП, чья хозяйственная деятельность отвечает определенным условиям использовать систему упрощенного налогообложения, которая позволяет значительно упростить процедуру уплаты налогов, а так же сократить их количество до минимума.

Плательщики УСН: организации и ИП. Организации вправе применять УСН, если численность работников не более 100 чел. и размер валовой прибыли с 2012г. нарастающим итогом с начала года не более: не превышает 12 млрд.руб; 3 400 000 000 белорусских рублей – для применения упрощенной системы налогообложения с использованием в качестве налоговой базы валового дохода.

Для организаций и ИП, применяющих УСН сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: налогов и сборов, взымаемых при ввозе товаров на там. территорию РБ; гос. и патентных пошлин; оффшорного сбора, гербового сбора; отчислений в ФСЗН; налог на недвижимость в предпринимательской деятельности; земельный налог.

Не вправе применять УСН: организации и ИП, производящие подакцизные товары; производящие ювелирные изделия из драг.камней; занимающихся игорным бизнесом; осуществляющие лотерейную, туристическую и деятельность в качестве резидентов СЭЗ.

Организации и ИП, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем году не впарвев след. календарном годуперейти на УСН.

Объект налогообложения при УСН: осущ-е предпринимательской дея-сти.

Налоговая база определяется исходя из валовой выручки. Валовая выручка - сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. В налоговую базу не включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Ставки налога при УСН:

8% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

6% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС;

2% - для организаций и ИП в отношении выручки от реализации товара на экспорт;

15% - для организаций и ИП, ипользующих в качестве налоговой базы валовый доход.

Для организаций и ИП с местам нахждения в сельских населенных пунктах устанавливаются ставки:

5% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

3% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС.

Налоговым периодом при УСН является календарный год. Отчетным периодом при УСН является календарный квартал.

Декларация предоставляется не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным, оплата производится не позднее 22-го числа.

 

 

41. Неналоговые платежи и сборы как источник доходов бюджета. Гос. пошлина. Льготы в учреждениях, взыскивающих гос пошлину

Неналоговые доходы являются платежами, которые включают в себя возмездные операции от прямого предоставления гос-вом разных видов услуг и продажи товаров (доходы от гос собственности и предпринимательской деят-ти, поступления от неком-ких продаж товаров, ЧП или %, получаемые от Нацбанка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), безвозмездные платежи в виде штрафов или санкций за нарушение зак-ва, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников.

К неналоговым доходам согласно бюджетной классификации относят:

- за пользование банками ден-ми средствами респуб-кого бюджета;

- по бюджетным займам, предоставленным за счет средств респ-го бюджета;

- дивидендов на доли (акции), находящиеся в респуб-кой собственности;

- части прибыли, уплачиваемой п/п в соот-вии с законодат-вом РБ;

- арендной платы от сдачи находящегося в республиканской собственности имущества;

- от реализации материальных и нематериальных активов;

- от реализации конфискованного имущества (за исключением зачисляемых в бюджеты областей и г.Минска);

- штрафов, налагаемых таможенными органами за совершение административных правонарушений;

- прочих неналоговых доходов в соответствии с законодательством РБ

Плательщики гос пошлины - организации и физ лица, которые: обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление опред-ых прав или выдачу документов, в специально уполномоченные на то гос органы, организации, к должностным лицам или частным нотариусам.

Уплата пошлины производится до подачи заявления или совершения облагаемого пошлиной действия либо при выдаче документов, имеющих юридическую силу

Льготы в учреждениях, взыскивающих гос пошлину, подразделяются на:

• льготы соц-го характера: для инвалидов и пенсионеров за нотариальные действия неимущ-го характера; для несовершеннолетних, инвалидов I и II групп за выдачу свидетельств о праве на наследство; для граждан за регистрацию рождений, смерти, усыновления и установления отцовства; за выдачу документов на выезд за границу в связи со смертью близких родственников или посещением могил, а также выдачу выездных документов несовершеннолетним.

• льготы гос учреждениям, имеющим полномочия на решение вопросов, защищающих интересы гос-ва. Предоставляются истцам органам соц-го страхования и обеспечения, прокуратуры и внутренних дел, гос налоговым и фин органам.

• льготы, обеспечивающие поддержку отдельных гос-х программ.

Ответственность за правильность взимания гос пошлины, своевременное и полное перечисление ее в бюджет несут руководители учреждений, взимающих её.